A Szovjetunió összeomlása után Oroszországban gyorsan kialakult a piacrendszer, így az ellenőrzést fokozatosan elkezdték használni a gazdasági ellenőrzés szempontjából. Segítségével teljesen különféle módszerekkel és technikákkal lehet elérni a különféle vállalkozások és egyéni vállalkozók pénzügyi kimutatásainak és könyvelésének független ellenőrzését. Annak érdekében, hogy megakadályozzuk a megszerzett ismeretek rossz kezekbe kerülését, megjelent egy ellenőrzési titoktartási intézet, amely nem teszi lehetővé az auditorok számára, hogy az ellenőrzés eredményeként kapott információkat senkinek közzé tegyék.
Történelmi háttér
Mielőtt megvizsgálnánk azt a kérdést, hogy mi minősül az ellenőrzési titoknak, először meg kell értenünk, mi vezetett a történelmi szempontból megjelenéséhez.
Az auditorok a szó modern értelemben először csak a 19. században jelentkeztek Angliában. Ennek az intézetnek a megjelenésének időpontját pontosan 1844-nek tekintik, bár az emberek még korábban is ellenőrizték a vállalkozások pénzügyi tevékenységét. De éppen ebben az évben született meg a részvénytársaságokról szóló törvény, amely a történelem során először jogilag rögzítette azt a tényt, hogy évente jelentést kell benyújtani a vállalkozás igazgatóságához, amelyet egy független szakember, azaz a könyvvizsgáló ellenőrzött.
Fokozatosan nőtt az ellenőrzési intézet, így Oroszországban már több ezer kis cég nyújt ilyen szolgáltatásokat. Mindegyiknek elsősorban a titoktartásra kell támaszkodnia. Az ellenőrzés titkossága a könyvvizsgálók kötelessége, hogy ne tegyék nyilvánosságra az ellenőrzés során kapott információkat, kivéve, ha a törvény ezt előírja.
A könyvvizsgáló tevékenysége
Mint fentebb említettük, az auditorok tevékenységének egyik jellemzője az ellenőrzési titok megsértésének tilalma. Annak érdekében, hogy jobban megértsük, mi lehet pontosan belefoglalni a kapott információk listájába, meg kell értenünk, hogy milyen szolgáltatásokat nyújthat a könyvvizsgáló egy vállalkozásnak. Mindenekelőtt az auditorok független ellenőrzést végeznek az ellenőrzést megrendelő személy pénzügyi kimutatásaival kapcsolatban, hogy képet kapjanak arról, hogy a dokumentumok valóban megbízhatók-e. De ezen felül a könyvvizsgáló kapcsolódó szolgáltatásokat is nyújthat, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a foglalkozásához. Ide tartoznak:
- Tanácsadás könyvelés, könyvelés, pénzügyi kimutatások készítése terén.
- Adóügyi tanácsadás, adóbevallások elkészítése és egyéb feladatok az adózás területén.
- A vállalkozás elemzése és nemcsak pénzügyi és gazdasági oldala, hanem vezetői is.
Természetesen ez messze van az auditorok tevékenységének minden aspektusától, de ebben a kérdésben a legfontosabb megérthető - bármilyen helyzetbe bevonhatók, amely közvetlenül kapcsolódik a pénzügyekhez és a vállalatirányításhoz. Ezért a könyvvizsgálói titkot képező információk nyilvánosságra hozatala esetén a bűnösnek nagyon súlyos lesz a büntetése, mivel az ilyen információk súlyosan károsíthatják a szervezetet.
Jogi háttér
Az ellenőrzéssel, vagy pontosabban az ellenőrzési titokkal kapcsolatos jogi kérdések megoldására külön törvény létezik. A határozatot 2008. december 30-án, az 307-FZ. Számú, az ellenőrzési tevékenységekről szóló számmal fogadták el. Különös figyelmet kell fordítani a kérdés megértésére, pontosan a törvény 9. szakaszára - pontosan azt magyarázza, hogy mit jelent pontosan a hallástudás, és felsorolja, hogy mi éppen benne van.Ezenkívül kifejtette annak lehetőségét, hogy kártérítést követeljen egy olyan könyvvizsgálótól, aki megsértette a titkot, azzal, hogy az információkat Oroszország jogszabályaiban közvetlenül meghatározott sorrendben teszi közzé.
A koncepció
Most menjünk tovább az ellenőrzési titok fogalmához. Ezt közvetlenül a törvény rögzíti, és bármilyen információt és dokumentumot magában foglal, amelyeket vagy a szervezettel munkaszerződés alapján dolgozó auditorok kaptak, vagy függetlenül összeállítottak. És ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy semmiféle információt nem kellene továbbítaniuk - a munkavállalók vállalják, hogy megakadályozzák az értékpapírok harmadik félnek történő átadását a saját kezükből, kivéve, ha az IP vagy az audit szolgáltatást nyújtó szervezet írásbeli engedélyt kapott.
Mit tartalmaz az ellenőrzési titok?
Mint korábban említettük, a titoktartás fogalma magában foglal minden információt, amelyet a hitelesítő szerzett tevékenységük végrehajtása eredményeként. Általában az összes beérkezett információ a következő dokumentumokban jelenik meg:
- Az ellenőrzési program, valamint az ellenőrzési tervet tartalmazó dokumentumok. Ugyancsak lehetetlen közzétenni olyan megjegyzéseket, amelyek tartalmazzák az ellenőrzési tevékenységek jellegét és terjedelmét.
- Minden információ a számviteli rendszerek kutatásáról.
- A társaság alapító és más jogi dokumentumainak másolatai.
- Tanulmányok az elvégzett tevékenységek gazdasági természetéről, valamint a társaság trendjeiről.
- Kapcsolat a szakértőkkel, akiket be kellett vonni a teljes ellenőrzésbe.
Ezenkívül minden olyan dokumentum nyilvánosságra hozatalának tilalma, amely információkat tartalmaz a társaság jelenlegi gazdasági helyzetéről.
kivétel
Első pillantásra úgy tűnik, hogy a könyvvizsgáló társaság birtokában lévő összes információ a koncepció alá tartozik. Valójában ez nem így van, mivel a törvény kifejezetten kimondja, hogy vannak olyan információk, amelyek nem képeznek ellenőrzési titkot. Ide tartoznak:
- Bármely információ, amelyet maga a társaság korábban nyilvánosságra hozott, vagy amely a közvetlen hozzájárulásával nyilvánosságra került.
- Információ arról, hogy könyvvizsgálói szerződést kötöttek közvetlenül a szervezettel, valamint az ellenőrzési szolgáltatások fizetéséről.
Mint láthatja, nincs olyan sok nyílt információ, a legtöbb a titoktartás fogalmába tartozik, mivel az ilyen fontos információk rossz kezébe kerülése hatalmas veszteségeket okozhat az ellenőrizendő szervezet számára.
büntetés
Az ellenőrzési titok megőrzése minden recenzens számára kötelező követelmény, tehát ha valóban információszivárgás történt a nyilvánosságra hozatal miatt, akkor a szövetségi törvény "Az ellenőrzési tevékenységekről" 9. szakaszának 6. §-a alapján a károsult a szolgáltatást nyújtó könyvvizsgálóktól követelheti a kártérítést veszteségeket az Orosz Föderáció törvényei által előírt módon.
A felelősség típusai
Az ellenőrzési titok megsértése büntetendő, az ilyen bűncselekményért való felelősség típusa azonban teljesen eltérő lehet:
- A polgári jogi felelősséget akkor kell kivetni, ha károkat okoznak - gyakran anyagilag. Az ilyen típusú felelősség elrendelése érdekében a károsultnak a választottbíróságra kell fordulnia. Ha a bíró pozitív döntést hoz, akkor az okozott kár teljes összegét megtérítik a könyvvizsgálótól, és ezen felül pénzbírságot. Szinte mindig ezt a felelősséget veszik figyelembe a számviteli nyilvántartások nyilvánosságra hozatalakor.
- Az elkövetőt közigazgatási felelősséggel is fel lehet róni. Gyakran büntetés formájában 180 napos időszakra bírságot, végzést vagy az auditorok szervezetéből való kivonást szabnak ki. Amikor egy könyvvizsgálót kirekesztenek az önszabályozó társaságból, egyszerűen nem folytathatja tevékenységét az Orosz Föderációban.
- A legsúlyosabb büntetés a büntetőjogi felelősség.A büntető törvénykönyv 202. cikke alapján nevezik ki. Általában büntetésként 100-500 ezer rubelt fizetendő pénzbüntetést, alternatív intézkedésként legfeljebb 3 év börtönbüntetést szabnak ki. Az a könyvvizsgáló, aki meghaladta a hatalmát a személyes haszon megszerzése érdekében, az ilyen típusú felelősséget szokásos módon bünteti, és tettei nagy károkat okoztak a társaságnak.
Információ kimenet
Mint tudod, bizonyos esetekben az adóhatóságok valóban megkövetelhetik az auditorokat, hogy tegyék közzé tevékenységük titkát. Emlékeztetni kell azonban arra, hogy távol állnak minden információtól, ráadásul ehhez előzetes bírósági határozat szükséges. Csak ezt követően lehet a dokumentumokat átadni az ország állami hatóságainak, ha ezt az Orosz Föderáció jogszabályai közvetlenül meghatározzák.
A titoktartás visszavonása
2016-ban a hatóságok komolyan elkezdtek beszélni az Állami Duma számára az ellenőrzési titok eltörléséről szóló törvényjavaslat bevezetéséről. Valójában azt feltételezik, hogy e visszavonás eredményeként az auditoroknak minden adatot át kell adniuk a Szövetségi Adószolgálatnak, amelyet az ellenőrzés eredményeként kaptak. Azonnal nyilvánvaló, hogy egy ilyen kezdeményezés súlyosan aláássa a szervezetek könyvvizsgálói szolgáltatásokba vetett bizalmát, mivel valamilyen módon azonnal a Központi Bank, a Szövetségi Adószolgálat és a bűnüldöző szervek szabadúszó alkalmazottaivá válnak. Mellesleg, az ilyen intézkedések teljesen ellentétesek a leírt intézmény jelenlegi világgyakorlatával, mivel az auditorok már nem lesznek teljesen függetlenek, és ezért nem tudják garantálni a meglévő szabványok által megkövetelt megfelelő szintű ellenőrzést.
A kezdeményezés eredménye
Amikor 2017-ben az első olvasatban az Állami Dumában megtartották a titkok megsemmisítéséről szóló törvényjavaslatot, Oroszország pénzügyi helyzete megállt. Úgy hitték, hogy 2018. január 1-jétől kezdõdik a müvelet, ám az RF Pénzügyminisztériuma itt kifejezte szavát. Közvetlenül rámutattak arra, hogy a törvény súlyos kockázatokat okozhat a gazdasági szektorban, amelyek később egyszerűen összeomláshoz vezetnek, mivel az üzletemberek, különösen a kis- és középvállalkozásokkal foglalkozó vállalkozók, egyszerűen megtagadják az auditorok szolgáltatásainak elfogadását, mivel az információk hozzáférhetővé válnak. Most a törvényjavaslat befagyott állapotban van, miközben a hatóságok megkísérelik komolyan módosítani.
következtetés
Az ellenőrzési titoktartás az auditorok egyik alapvető tevékenysége, mivel bizalmas kezelést nyújt a vállalkozások számára és a személyes információk kiszivárgásának hiányát. Bármely megsemmisítésére tett kísérlet csak az auditorok iránti további kereslet hiányához vezet, mivel a szervezetek nem fognak megbízni az auditorokban. Az ellenőrök által adott független értékelést szintén megkérdőjelezzük, mivel az állami szervek valamilyen módon befolyásolhatják őket. Az ellenőrzési titoktartás tehát nagyon erős érv azoknak az üzletembereknek, akik ellenőrizni akarják cégeiket.