Hogyan töltsük ki az egyenleget? A mérlegkészítési eljárás

Az egyensúly az a központi dokumentum, amely része a társaság számvitelének, negyedévente több millió szervezet készíti el a civilizált világ minden országában. Az egyensúly előkészítését professzionális könyvelők részvételével végzik, a szabályozási dokumentumok folyamatos fejlesztése útján.

Általános nézet

A mérleg szisztematikusan összegyűjtött értékek formájában készül, kétoldalú táblázatként csoportosítva, tükrözve a gazdasági eszközök jelenlétét és formájuk forrásait (források), valamint a társaság pénzügyi eredményét egy rögzített napon és pénzbeli értékkel.

A táblázat bemutatja az egyenlegszerkezetet, amelyet a valóságban a mérlegvonalakkal összhangban állítanak össze.

Az egyenleg aktív és passzív jellege a létrehozott dokumentumban, valamint az egyes csoportokban külön tükröződő forrásként jellemzi azt.

Az egyenleg, a számlák és a kettős elszámolás alapvető elméleti problémáinak megoldásának kulcsa a terhelés és a hitel értékének gazdasági szempontból értelmezhető meghatározása. Így a számlák csak terhelési és jóváírási lehetőségeket tartalmaznak. A terhelés és a hitel természetének félreértése egyenértékű a számlarendszer félreértésével. Ebben az esetben a kettős bejegyzés azt jelenti, hogy a társaság forgalmának minden tényezőjére egyenértékű a terhelésben és a jóváírásban regisztrált forgalom. A mérleg kettős bejegyzésének értelmezése csak a terhelés és a jóváírás meghatározásáig lehetséges, mivel valamilyen okból lehetetlen magyarázni a nyilvántartott összegek egyenlőségét. És végül egészen nyilvánvaló, hogy a terhelés és a hitel fogalma alapozta meg az adatok csoportosítását a mérlegben abban a formában, amelyben a közelmúltban használták.

A gazdasági eszközök állapotát és formájuk forrásait a mérlegben általában egy bizonyos időpontban (a beszámolási időszak első napja) mutatják be értéken.

A mérlegben a csoportosítást és az általánosítást az év elején és az előző időszakban is megadják. Így a mutatók állapotát nemcsak a statisztikákban, hanem a dinamikában is megadják.

Az egyensúly kiegyensúlyozásának jelenlegi gondolata elsősorban az információk bemutatására irányul minden típusú felhasználó számára.

Felhasználói érdekek

A PBU 4/99 „Számviteli kimutatások” 18. §-ának megfelelően, a mérleg felhasználásával lehetséges egy pénzügyi időszakra pénzügyi értékelést végezni a társaság állapotáról egy bizonyos ideig.

Az alábbi táblázat bemutatja a beszámolót nyújtó vállalat külső és belső felhasználói fő érdekeit.

A mérleg adatok megbízhatósága viszont közvetlenül függ a számviteli adatok valóságától. Ezért a szervezeteknek biztosítaniuk kell az üzleti tranzakciók megbízható elszámolását és időben történő tükrözését.

A mérlegfolyamatok törvényi szabályozása

A társaság mai beszámolási folyamatainak szabályozását megalapozó fő dokumentum a 2011. december 6-i 402-ФЗ „Számvitelről” sz. Szövetségi törvény.

A közelmúltban a szövetségi és ipari szabványok kérdését, amelyeket a 402-FZ sz. Szövetségi törvény említ, nem oldották végre véglegesen. Ezek a dokumentumok még fejlesztés alatt állnak, számos szövetségi szabványtervezet került kiadásra, amelyek végleges jóváhagyásra várnak.

A számviteli szabályozás területén a dokumentumok nemcsak szövetségi, ipari szabványok, hanem maga a gazdasági egység szabályozási dokumentumai is. Ezenkívül ezeket a gazdasági egység általános értelemben vett szabályozási dokumentumait a könyvelés egyszerűsítése érdekében kell kidolgozni.

A gazdálkodó egység önállóan választja meg azokat a számviteli módszereket és módszereket, amelyekkel irányítani kívánja a gazdasági tevékenységek végzése során.

A fentiekből következik, hogy az üzleti egység standardjai és számviteli politikái sokkal közösek.

Így a kérdés jogalkotási szintű megoldásáig az eszközök és források elszámolását meghatározó fő dokumentum a számviteli politika, amelyet a jelenleg a PBU-ban szereplő szabályozási dokumentumok követelményeivel összhangban állítottak össze.

Építési alapok

Külföldi országokban a mérlegtartalmat a likviditási lassulás mértékének megfelelően állítják össze, vagyis az elején a vállalkozás működő tőkéjének tekinthető, könnyen eladható típusú ingatlanokat mutat, a mérleg végén pedig a legkevésbé likvid eszközöket.

Ez a mérleg a likviditási szintre összpontosít, az összes adósság megfizetésének képessége alapján. Mindenesetre a vállalkozás (A) eszközeinek meg kell felelniük kötelezettségeinek (P) és saját tőkéjének (K):

A = P + K.

Alapvető mérlegkövetelmények

Az egyenleg kitöltésekor figyelembe kell vennie az alapvető követelményeket:

• képtelenség az eszköz és a kötelezettség, a nyereség és veszteség különféle cikkei közötti beszámolására;
• a tanulmányi időszak elején és az előző év végén az adatoknak azonosaknak kell lenniük;
• A mérlegtételeknek a leltár során megszerzett okirati bizonyítékokkal rendelkeznek.

Az egyensúly kitöltésének alapjai

A mérleg kitöltésének mérlegelésekor a meglévő űrlapot kell használni.

A szóban forgó dokumentum formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. június 2-i 66n. Számú, 66n. Sz. Időnként egy társaság maga is létrehozhat egyfajta egyensúlyt, de ennek alapján, amelyet hivatalosan forgalomba hoznak.

Fontolja meg azokat a fő szempontokat, amelyek megválaszolják a mérleg megfelelő kitöltésének kérdését.

A fenti formában a részletek felsorolása kötelező:

• beszámolási dátum;
• cégnév;
• TIN értékek
• a tulajdonjog formája;
• a mérlegben alkalmazott mértékegység;
• cég címe;
• egyenleg jóváhagyásának dátuma;
• egyenleg küldésének dátuma.

Nézzünk egy példát arra, hogyan lehet kitölteni az egyenleget, figyelembe véve annak szerkezetét.

Tartós eszközök

Kezdjük az eszközzel. A jelentés első szakasza a vállalkozás befektetett eszközeire vonatkozó információkat tükrözi. A következő mutatókat regisztrálja:

• immateriális javak (ennek a mutatónak az értékének kiszámításához ki kell számítani a számlatervben szereplő 04 terhelési számla és a 05-ös számla jóváírása közötti különbséget);
• kutatási és fejlesztési eredmények (az értéket a Dt04 szerint vesszük figyelembe);
• immateriális javak keresése (Дт08 a keresési eszközök immateriális költségeinek elszámolására szolgáló alszámlán, csak azokat a cégeket tölti ki, amelyek természeti erőforrásokat használnak a termelésben);
• kutatáshoz kapcsolódó tárgyi eszközök (08-as terhelés a költségszámítás alszámláján, hasonlóan a különböző természeti erőforrásokat használó cégek által);
• a társaság állóeszközei (a DT01 és a Ktm 02 és Dt08 közötti különbség az olyan állóeszközök alszámláján, amelyeket a vállalkozás nem üzembe helyez);
• tárgyi eszközökbe történő befektetések (a Dt 03 és a Kt 02 közötti különbség a társaság vagyonának értékcsökkenési leírásánál);
• pénzügyi befektetések (58 és 55 Dt az alszámlán, amelyen a betéti számlákat nyilvántartják, valamint az alszámlán a 73. terhelést, amely figyelembe veszi az alszámlán az 59. kölcsön által csökkentett hitelrendezéseket, amely figyelembe veszi a hosszú lejáratú kötelezettségekre képzett céltartalékokat);
• halasztottnak minősített adóeszköz (Dt 09);
• egyéb befektetett eszközök, amelyek megfelelnek az egyéb sorokba nem tartozó összegeknek;
• a végső mutató az összes korábbi sorra vonatkozik.

A következő szakaszban a forgóeszközök rögzítve vannak.

Forgótőke

Megvizsgálunk egy példát arra, hogy miként lehet kitölteni az egyenleget a rá vonatkozó követelményeknek megfelelően.

A következő mutatók kerülnek bemutatásra a vizsgált szakaszban:

• tartalékok (a Dt41, a Kt42, Dt15, 16 összegének különbsége, amely a Kt14 és Dt97 közötti összeggel csökken, valamint a Dt a 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, valamint 45 számlák esetében) ;
• HÉA (Dt 19);
• a követelések mutatói (a 62., 60., 68., 69., 70., 71., 73. hitelek összege közötti különbség - kölcsönök nélkül, 75., 76. és 63. hitelek);
• pénzügyi befektetések (az 58, 55, 73 adósságok összege közötti különbség az alszámlán van, amely rögzíti a kölcsönökre vonatkozó számításokat 59);
• készpénz (terhelési összeg 50, 51, 52, 55, 57, levonva a Dt55-et a betéti számlák alszámlán);
• egyéb forgóeszközök, amelyek nem szerepelnek a fenti sorokban,
• teljes összérték.

Tőke és tartalékok

Fontolja meg az egyenleg kitöltésének kérdését a „Tőke és tartalékok” szakaszban.

A mérleg megfelelő részének első szakasza információkat szolgáltat a társaság tőkéjéről és tartalékairól.

Az információkat itt rögzítik:

• tőke alaptőke formájában (CT 80);
• a társaság részvényeseitől megvásárolt saját részvényekre (81. terhelés);
• a hosszú lejáratúnak minősített eszközök átértékelése (83. hitelképesség - alszámla, amely nyilvántartja a vállalkozás állóeszközeinek, valamint az immateriális javak átértékelésének összegét);
• kiegészítő tőkére - az átértékelés kivételével (83. hitel - az előző sorban szereplő összegek levonásával), a társaság tartaléktőkéjére (Kt 82);
• a társaság eredménytartalékából vagy fedezetlen veszteségből (Kt84);
• teljes összérték.

Rövid lejáratú kötelezettségek

Fontolja meg a mérleg kitöltésének kérdését a „Rövid lejáratú kötelezettségek” szakaszban.

Egy másik felelősségi blokk képet ad a társaság rövid távú kötelezettségeiről.

Milyen információkat tartalmaznak a mérlegben?

A következő adatok jelennek meg itt:

• a társaság kölcsönzött pénzeszközein (a Kt 66. és 67. eredménye - hosszú lejáratú kölcsön (több mint egy év) kamataihoz);
• a fizetendő tartozásokra (a CT 60, 62., 68., 69., 70., 71., 73., 75. eredménye - rövid lejáratú hitelek esetén, valamint 76. cikk);
• a jövőbeni időszakok jövedelméről (a 98. és 86. hitelösszeg)
• a becsült kötelezettségekre (96-os hitel - ha hosszú távú kötelezettségeket vállalnak);
• fennmaradó kötelezettségek;
• a rövid lejáratú kötelezettségek teljes értéke.
• a mérlegben szereplő teljes nyereség a 1370. sorban „Megtartott eredmény” szerepel.

A számokat kiszámítják, mi lesz tovább?

A mérleg kitöltésének megértése érdekében be kell írnia a számokat az alábbi mérlegbe.

A bemutatott mérlegvonalak a legtöbb vállalat számára egyetemesek.

Nem minden szervezet képes arra, hogy csak a jelentés szabványos sorát használja, részletesebb információt és átiratot igényel. Ezért az ilyen társaságok néha további mérlegkódokat használnak, például az 1260 „Egyéb forgóeszközök” sorhoz, a 12605 sorhoz - “Halasztott költségek” jelenik meg.

És mi van az STS-szel?

Vegye figyelembe az egyensúly egyszerűsített adórendszerének jellemzőit.

Az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adó az adó különleges fajtája, amelynek alkalmazása nem fizeti a következő adókat:

• jövedelemadó;
• ingatlanadó;
• HÉA, ha az áruk nem külföldről származnak;
• jövedelemadó.

Az STS esetében az LLC számviteli kimutatásai tartalmazzák azt az információt, amelyben az adóhatóság ellenőrzi a jogi személyek jövedelmét. A 402-FZ törvény szerint a társaságoknak adóügyi adatokat kell szolgáltatniuk a pénzügyről.

Azoknak a társaságoknak, amelyek az egyszerűsített adórendszerben vannak, kötelesek évente egyszer bemutatni a mérleget egyszerűbb formában. A 2017. évi egyenleg 2018. március 31-ig esedékes.

Az egyenleg elején meg kell jelölnie, hogy honnan származik a jelentési forma.

A fő rész két fő blokk kitöltéséből áll: eszközök és források. Az eszközökkel rendelkező blokk 5 mutatóval, a forrásokkal rendelkező blokk hat mutató. Mindegyik kitöltésekor be kell tartani a standard jelentéstétel alapvető követelményeit.

A mérleg felhasználása

Fontolja meg azt a kérdést, hogyan lehet kitölteni a mérleget a mérlegben (SAL).

Az OSV táblázatos változatában vannak számviteli számlák, mivel növekszik. A könyvelő havi adatokat készít olyan folyóiratokból, amelyekben napi nyilvántartást vezetnek a gazdasági és gazdasági tevékenységről, pénzben kifejezve. A táblát akkor kell kitölteni, ha a mérleg a beszámolási időszak elején és végén mutatkozik meg, miközben az adott időszak teljes forgalmát mutatja.

Ennek eredményeként létrejön egy pénzügyi dokumentum az elemzéshez szükséges bármely időszakra. Lehet havi, negyedéves, éves időszak formájában, amely a vállalkozásról működő képet nyújt, tükrözve a menedzsment, valamint az érdekelt személyek forrásainak forgalmát.

Az OSV megjeleníti a szervezet rendelkezésére álló alapok egyenlegeit a megadott időpontban. A számlákban a vállalkozás munkája készpénzben jelenik meg, a kapott egyenlegek értéke átkerül a táblázatba.

Fontolja meg az egyensúly megfelelő kitöltésének főbb árnyalatait ezen állítás alkalmazásakor. A WWS-en keresztül egyszerűsített mérleg alakítható ki az alábbiak szerint:

• az összes számlát feldolgozzuk annak érdekében, hogy bejövő és kimenő tranzakciókat hozzunk létre a pénzeszközök végső egyenlegének eltávolítása érdekében;
• létrejön egy grafikus rendszer, amelyben az egyes számlák sorai egymás után vannak írva a terhelésre és a jóváírásra;
• Az összes számot jövedelem és költség alapján számolják;
• az eredmény az összes számla egyenlegeinek leltára;
• a végső értékek helyességének ellenőrzése, ehhez hozzá kell adni a pénzeszközök kezdeti egyenlegéhez a számlák jövedelmét, és le kell vonni az összes hitelhez rendelt értéket;
• passzív számlákhoz hitel-egyenleget kell venni, hozzáadni a működőtőkét és elvenni a terhelés értékét;
• A végeredménynek azonosnak kell lennie a számlák kiküldésével.

Az eredményeket figyelembe veszik a mérlegben. Jelenlegi formája a teljes terhelési egyenlegből kapott eredményt képviseli, amely megegyezik a hitel egyenlegével.