A jövedelem és a ráfordítás elszámolásának készpénz módszer az a módszer, amelyben a szervezet jövedelmét azon a napon veszik figyelembe, amikor a pénz megérkezik a pénztárhoz vagy a folyó fizetési számlára. Hazánk különféle vállalkozásai és szervezetei számára számos módszert fejlesztettek ki és vezettek be, amelyek figyelembe veszik a jövedelmet és a költségeket. Ezek a gazdasági egységek adóztatására vonatkoznak. 2002 óta a szervezetek két módszert használhatnak a jövedelemadó kiszámítására.
Ma konkrétan a jövedelmek és költségek elszámolásának készpénz módszeréről, annak előnyeiről és hátrányairól fogunk beszélni. Leggyakrabban olyan vállalatok használják, amelyek kis forgalommal és ennek megfelelően kis bevételgel rendelkeznek. A számviteli szolgáltatás alapja a társaság számviteli politikája. Ezért a jövedelmek és kiadások elszámolásának készpénz módszerének megválasztását nagyon komolyan kell venni annak érdekében, hogy elkerüljék a költségvetési hatóságokkal való jövőbeli súrlódást.
A szervezet jövedelme: lényege és besorolása
Az alkalmazandó joggal összhangban a "jövedelem" név bármilyen társaság nyereségét jelenti. A nyereséget értékben két módon számítják ki. Használhatja a számvitel készpénzes módszerét vagy az eredményszemléletű módszert. Vannak olyan befizetések a társaság költségvetésébe, amelyek nem tartoznak a bevételi oldalba és nem adókötelesek.
Az ilyen kifizetések magukban foglalják a közvetett adókat, amelyek azoknak az áruknak a hozzáadott értékét fejezik ki, amelyeket a vevő fizet a vásárlásért. A szervezet jövedelemrészét az elsődleges és adószámviteli dokumentumok, valamint az ügylet visszaigazolását igazoló dokumentumok elemzésével határozzák meg. Más szavakkal, a jövedelmet szisztematizálják egy adóköteles csoportnál, és azoknál is, amelyek nem adókötelesek. Ezek a bevételek és ráfordítások elszámolásának módszerei.
Nyereség mint adózás tárgya
Az egyik könyvelő számára nem titok, hogy a nettó nyereség a kötelező hozzájárulások levonásával történik a teljes bevételből. Ezt a fennmaradó összeget egyik vagy másik módszer szerint kell elszámolni. A kapott összeg adóköteles, ha:
- Készpénzt kell beszerezni áruk vagy szolgáltatások eladásának eredményeként.
- A bevételt akkor is tekintik beérkezettnek, ha azt természetben és nem pénz formájában nyújtják be.
A jövedelmek és ráfordítások elszámolásának készpénz módszerét egyre gyakrabban alkalmazzák. Az olyan jövedelemtípus, amely nem működőképesnek tekinthető, és amelyet a működési tevékenység eredményeként számolnak el, nem adóköteles. Ide tartoznak a különböző egységek, a betéti kamatok, az árfolyam-különbségek, a bírságok és a büntetések. A gazdálkodó egység javára fizetett olyan kifizetéseket, mint például az alaptőkéhez való hozzájárulás, a kölcsönök visszafizetése, a bérelt ingatlan fizetése, szintén nem adóztatják. Mi veszi figyelembe a jövedelem és költség elszámolásának készpénz módszerét?
Költségek: természet és osztályozás
Ha költségekről beszélünk, sok kezdő vállalkozó úgy gondolja, hogy bármilyen tranzakciós költségnél az adóköteles nyereség jelentősen kevesebb lesz. Ez azonban nem teljesen igaz. A vállalkozás költségeit érték formájában fejezik ki, és bármilyen módon kiszámítják, amely kényelmes és nem ellentétes a törvényekkel (például az, amiről most beszélünk - készpénz).
Ezen összeg összegével csökkentheti az adózás előtti bevételt. Vannak olyan műveletek, amelyeket nem lehet figyelembe venni a bruttó eredménynél.E tekintetben a költségeket megfelelően indokolni kell, dokumentumokkal igazolni kell, és természetesen közvetlenül kapcsolódniuk kell a vállalkozás fő tevékenységéhez. A jövedelem és a ráfordítás elszámolásának készpénz módszerének számos előnye van.
Hogyan terhelik a költségeket?
Az adóhatóságban elköltött pénzeszközök minden típusát dokumentálni kell:
- Ha ez üzleti út költsége, előzetes jelentésekre van szükség alátámasztó okmányokkal, lakhatási és szállítási igazolásokkal.
- A szállítási költségeket a fuvarlevelek, a nyújtott szolgáltatások fogadását és átruházását tükröző jogi aktusok erősítik meg.
- A bérleti díjak megerősítéséhez be kell nyújtani a fizetést igazoló elszámolási dokumentumokat, a szerződéseket, az elfogadási és átadási aktusokat.
- A mobil kommunikáció fizetését szerződések, használati megrendelések, részletes számlák, azoknak a munkavállalóknak a felsorolása igazolja, akiknek a mobil kommunikáció költségeit a társaság fizeti.
- Hivatalos járművek üzemeltetésekor fuvarleveleket kell kiállítani.
- Az ivóvíz beszerzésének költségeit az egészségügyi és járványügyi hatóságok igazolásával kell igazolni, hogy a helyi csapvíz ivásra alkalmatlan, és a települési okmányokkal. Az egyszerűsített adórendszer esetén a jövedelem és a kiadások készpénzben történő elszámolása nagyon kényelmes lesz.
Milyen költségek vannak?
Tehát minden költséget dokumentálnak. Most ki kell számítania őket bármilyen módszerrel. Esetünkben a jövedelem és a kiadások elszámolására készpénz módszerrel fogunk számolni. De ezt megelőzően a költségeket osztályozni kell. Ugyanakkor nem szabad elfelejtenünk, hogy a vállalkozás profitjának hiányában a költségek továbbra is fennállhatnak. Ezért a költségeket felosztják.
Ugyanakkor a bevételi részt nem veszik figyelembe (mivel ez nem mindig lehetséges), hanem egy másik besorolásnak megfelelően veszik figyelembe. A költségeknek nem sok változata van, csak kettő: adóköteles és nem adóköteles, az úgynevezett mások. Számos vállalkozó alkalmazta a jövedelem és a költségek elszámolásának készpénz módszerét az egyszerűsített adórendszerben 2016-ban.
A társasági költségek mint adózás tárgya
A bevétel összegének meghatározása a jövedelem kiszámításának készpénz módszerével. Ha nincs ilyen a mérlegben, a vállalkozás pénzügyi eredményeinek kiszámításakor oda kell figyelni a kiadási oldalra. Mint emlékeztetünk, a jelenlegi jogszabályok szerint adóköteles és nem adóköteles. Az adóköteles költségjegyzék tartalmazza: termelési és értékesítési költségeket, anyag- vagy nyersanyagköltségeket, munkaerőt (alkalmazottak fizetése), értékcsökkenési költségeket stb.
Azok a költségek, amelyeket nem adóznak, szintén szabványosítottak. Ezek listáját az adójogszabályok szabályozzák. Ez a lista tartalmazhat hiányokat, vendéglátási költségeket, valamint a személyzet személyi költségeinek kompenzációját, ha valaki üzleti útra küldött. Vizsgáljuk meg részletesebben a cash-módszer használatát a bevételek és költségek elszámolásakor.
A használat árnyalata
Az alap a számtani átlag, amelyet a teljes beszámolási időszakra kiszámítanak, és állandó értéken veszik a nettó nyereség nagyságát. A fiskális szolgálat magyarázata szerint ilyennek kevesebbnek kell lennie negyedévenként 1 millió rubelnél. Ez kevesebb, mint négy millió rubel évente. Milyen arányban osztják el ezt az összeget, a vállalkozó dönt.
Ezért teljesen indokolt lesz, ha az üzletember az első hónapokban egyáltalán nem fog profitot hozni, és a jövőben ez minden jelentési időszakra kétmillió összeget fog elérni. Világos példát adunk a jövedelem és a költségek számításának készpénz módszeréről. Tehát egy bizonyos vállalat ezt a módszert használja ez év január 1-je óta. A harmadik negyedév végén a könyvelő ellenőrzi, hogy a társaság megfelel-e azoknak a feltételeknek, amelyek mellett e módszer alkalmazása törvényes. A bevétel:
- a negyedik negyedévben - 400 ezer rubelt;
- az első negyedévre - 800 ezer rubelt;
- a második negyedévre - 1 millió rubelt;
- a harmadik negyedévre - 500 ezer rubelt.
Megpróbáljuk kiszámítani, hogy a vállalat képes lesz-e továbbra is a készpénz-módszer alkalmazására: négy negyedévre összeadja a bevételt, és osztja négyel.
(500 ezer rubelt + 800 ezer rubelt + 1 millió rubelt + 400 ezer rubelt): 4 = 675 ezer rubelt.
Kiderült, hogy az év átlagos bevétele nem haladta meg az egymillió rubelt, és a társaságnak jogában áll továbbra is a szokásos módszert alkalmazni az adóalap kiszámításához. Ki nem tudja használni a jövedelem és a kiadások elszámolásához a cash módszert?
Kik számára kizárt a rendszer használata?
A készpénzes módszernek számos hátránya van. Először is, amint azt már említettük, az összeg korlátozott, ami lehetetlenné teszi a nagyvállalatok számára, amelyek átlagos bevétele meghaladja az egymillió rubelt, e rendszer használatát. Számos intézmény nem tudja alkalmazni ezt a számviteli módszert.
Az adótörvény megállapítja, hogy a bevételek és ráfordítások e módszerrel történő elszámolása nem lehetséges számos szervezetnél: banktevékenységgel foglalkozó pénzügyi intézmények, üzleti vállalkozások, amelyek a megkötött vagyonkezelési megállapodással összhangban közös üzleti menedzsmentben vesznek részt, vagy egyszerű társaságba lépnek. Pontosabban, a vállalkozások listája így néz ki:
- Hitelfogyasztói szervezetek.
- Mikrofinanszírozási cégek és bankok.
- Más állam területén nyilvántartásba vett társaságok.
- Számos szervezet rendelkezik engedéllyel az altalaj fejlesztésének területén.
- Az ingatlanok bizalmi kezelésére irányuló megállapodások alapján működő szervezetek. És az egészet az egyszerűsített adórendszer segítségével készpénz- és jövedelem-elszámolást végezhetnek.
Készpénz elszámolás
Ha az üzleti egység ezt a jövedelem-elszámolási módszert választotta, akkor ezt meg kell jelenítenie a szervezet jelenlegi számviteli politikájában, és azt később kell követnie. Ennek a számítási módszernek a belépési része számos, a vonatkozó törvények által meghatározott tulajdonsággal rendelkezik. Ezért betartásuk kötelező minden olyan szervezet és intézmény számára, amelyek számára engedélyezik ezt a módszert az adójogszabályok rendelkezéseivel összhangban. Ezek a szolgáltatások a következő pontokat tartalmazzák:
- Az a nap, amikor a pénzt jóváírják a vállalkozás bankszámlájára, a pénz beérkezésének napja.
- A fenti feltétel minden nem vagyoni jellegű munkára és szolgáltatásra vonatkozik.
- Ha a szervezet hitelt nyújt valakinek, akkor annak visszafizetése ugyanazon a napon teljes egészében tükröződik. Egyetértek azzal, hogy a jövedelem és a ráfordítások elszámolásának készpénz módszere nagyon kényelmes.
Egyszerűen fogalmazva: a készpénz alapú módszer a ténylegesen végrehajtott műveleteken alapul. Minden más esetben a szervezet javát szolgáló bevételeket nem számolják el. Ezenkívül a szervezet bevételeinek kiszámításakor figyelembe kell venni a következőket: az exportvámot az eladó nem adja meg az áruk vevőjének, és ezt figyelembe kell venni a bevétel összegének meghatározásakor. És a jövedéki adók költségeit, amelyek beleszámítanak a vevőnek eladott áruk árába, kizárják a társaság bevételeiből. Ezek a jövedelmek és költségek elszámolásának fő módszerei.
Készpénz költségek
Amint az az előző bekezdésből kitűnik, ennek a számviteli formának a költségeit csak akkor veszik figyelembe, ha végrehajtását dokumentálják. A mérleg kiadási részében, a készpénzszámvitelnek megfelelően, a kiadások megerősítése csak a közvetlen kifizetés ténye. Ez azt jelenti, hogy az adóalap kiszámításának ez a módja nem veszi figyelembe azokat a kifizetéseket, amelyeket az árukra előlegként teljesítettek, de nem teljesítettek teljes mértékben. Ebben az esetben a pénzeszközöket abban az időpontban kell nyilvántartani a pénzügyi eredményben, amikor az áruk szállítása a szerződésnek megfelelően megtörtént.
Számos árnyalatot kell figyelembe venni. Például a fizetési költségeket, az alapanyagköltségeket, valamint a hitelalapok felhasználására felhalmozott kamatot közvetlenül a kifizetés után kell kiszámítani. A fiatal vállalkozók körében népszerű a jövedelmek és költségek elszámolásának készpénzes módszer. Ugyanakkor a szervezetnek csak azután van joga tükrözni az anyagok és alapanyagok árát, hogy azokat a termelésbe leírták.
Ismét megismételjük, hogy a törvénynek megfelelően a készpénz módszer alkalmazható olyan vállalkozók és jogi személyek számára, akiknek a beszámolási időszak teljes jövedelme nem haladja meg az egymillió rubelt. A törvény azonban nem mondja ki, hogy a havonta ilyen profitnak kell lennie. Ennek a határnak nyilvánvalónak kell lennie az éves átlagos számításban. Figyelembe kell venni azt a tényt, hogy a cash-módszer alkalmazása a jövedelemadó-fizető vállalkozások és cégek számviteli gyakorlatában önkéntes cselekedet, de nem kötelező követelmény.
Ugyanazon szervezetek és egyéni vállalkozók esetében, amelyek az egyszerűsítést alkalmazzák, kötelező a készpénz módszer alkalmazása a jövedelem és a kiadások elszámolására. Ez közvetlenül elérhet egy szervezetet vagy egyéni vállalkozót regisztrálva, vagy ha a társaság hosszú ideje létezik, akkor egy új naptári év kezdetével. A készpénzrendszerre váltó szervezetnek a jövőben ellenőriznie kell a nyereség összegét, és emellett be kell tartania a szerződések számos korlátozását. De nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy nem mindenki alkalmazhatja a cash-módszert a jövedelem és a kiadások elszámolására.
Olyan körülmények, amelyek befolyásolják a készpénzszámviteli módszer alkalmazását
Bizonyos helyzetek előfordulása, például ha a szervezet már nem felel meg a törvény által előírt követelményeknek, amelyek a tárgyalt módszer alkalmazásához szükségesek, ahhoz vezet, hogy a társaságnak el kell hagynia azt. Ilyen körülmények fennállása esetén a szervezetnek a következő adóperiódus elején az eredményszemlélet módszerét kell alkalmaznia.
Az ennek a számviteli opciónak a használatára vonatkozó korlátozások akkor merülnek fel, ha a társaság egyszerű társaság, vagy ha ingatlanmegállapodással rendelkezik megállapodással. Akkor is át kell váltania az eredményszemléletű módszerre, ha a jövedelem meghaladja a határértéket. Mi tehát a jövedelem és a kiadások pénzbeli alapon történő rossz és jó elszámolása?
Előnyök és hátrányok
A készpénzalap fenntartása szempontjából pozitív szempont, hogy csak az adóköteles jövedelem tartalmazza a befizetett bevételt. Ennek a módszernek a hátránya jól látható a költségek elszámolásakor. Segítségükkel a nyereség adóköteles része csak a költségek tényleges megfizetése után lehetséges. A legtöbb esetben a társaságnak nincs ideje fizetni őket a jelentési időszak alatt. Az ilyen költségek meglehetősen kiterjedt listája. Például a negyedév utolsó hónapjának béreit a következő negyedévben fizetik ki.
Ugyanez mondható el a bérleti díjról. És ha ebben az időszakban a költségeket nem kell elszámolni, akkor a vállalat kénytelen lesz növelni a nyereségre vonatkozó adófizetéseket. A kiadások általános becslésekor nem mindig ajánlott a jövedelem és a ráfordítás elszámolásakor készpénzes módszert alkalmazni. Ezek a körülmények sok társaság számára akadályt jelentenek, és feladják a készpénzes számviteli módszert, és az eredményszemlélet módszerhez fordulnak. Ebben az esetben a társaság adóköteles jövedelme csökkenti az összes kiadást, függetlenül attól, hogy fizetik-e őket. De az eredményszemléletű módszernek is van saját kenőcséje: az összes bevételt figyelembe veszik a bevételben, függetlenül attól, hogy a vevő nem fizette az eladott árukat vagy szolgáltatásokat.
Ennek eredményeként akkor is adót kell fizetnie, ha elvben még nem kapott pénzt. Ez nem mindig lehetséges, mivel a társaságnak egyszerűen nincs szabad pénzeszköze a költségvetésbe történő befizetésekhez. A fizetés késedelme esetén a társaság további pénzt veszít bírság formájában.A számviteli cash-módszer alkalmazásával a gazdálkodó egység által kapott előleget adóköteles jövedelemként kell elszámolni. Ez szintén mínusz a számviteli készpénz-módszer. Ezért ezen a ponton különös figyelmet kell fordítani az előre fizetett vállalatokra. Jövedelmezőbb számukra az eredményelszámolás módszerét alkalmazni.
És azok a vállalkozások és szervezetek, amelyek csak áruk ügyfeleknek történő átruházásakor fizetnek fizetést, használhatják a készpénzes módszert. Számukra jövedelmezőbb lesz, mivel lehetővé teszi, hogy csak a fizetett nyereség után fizessen adót. Összefoglalva elmondhatjuk, hogy a jövedelem és a kiadások elszámolásának módszerének megválasztásakor gondosan mérlegelnie kell az előnyeket és hátrányokat, amelyeket ebben a cikkben leírtunk, és megtalálnia kell az Ön és vállalkozása számára a legkedvezőbb megoldást. Ismerje meg a jövedelem és a kiadások elszámolásának készpénz módszerét, és a vállalkozás virágzik!
