Az olyan fogalmakat, mint a bemeneti és a kimeneti HÉA, nem tartalmazzák az adótörvény vagy más jogi aktus. Ennek ellenére a legtöbb könyvelő és bármely adószakértő jól ismeri őket - ezek a kifejezések hivatásos szlengre utalnak.
A kimenő HÉA-t hétvégéknek is hívják - ez az adó, amelyet a társaság számláján ad ki az ügyfeleknek, és amelyet be kell fizetnie a költségvetésbe. De korábban az összeg csökkenthető a hozzáadottérték-adó összegével. Ez az az adó neve, amelyet a társaság fizet a szállítóinak a vásárolt termék vagy szolgáltatás árának részeként.
Hol kell keresni az előzetesen felszámított adót
Vásárolva valamit tevékenységéhez az eladótól, aki maga is HÉA-fizető, a cég számlát kap. Meg kell adnia az áruk (szolgáltatások) értékét, valamint külön sort - „hozzáadottérték-adóval”. Ez az adó vagy input (input), vagy bemutatott. És úgy hívják, mert az eladó bemutatja az áruk vásárlásakor, vagyis a vállalatba való belépéskor.
Miért osztja fel az előzetesen felszámított HÉA-t? A helyzet az, hogy ha bizonyos feltételek teljesülnek, az adózónak joga van azt levonni. A levonás jellegének megértéséhez figyelembe kell vennie az áruk mozgását a gyártótól a végső vevőig.
A legegyszerűbb esetben csak két fél van az ügyletben - a gyártó és a vevő. A gyártó meghatározza az áruk árát, kiszámítja és hozzáadja az adót. Fizetés után a gyártó adót fizet a költségvetésbe, az összeg fennmaradó része jövedelemként kerül rá. Így annak ellenére, hogy a termelő az adófizető, azt ténylegesen a vevő költségén fizetik ki.
Mi az áfa lánc?
De leggyakrabban a gyártó és a vevő között közvetítők vannak. Például a fogyasztóhoz vezető út így néz ki: Gyártó - Nagykereskedő - Áruház - Vevő. A lánc minden résztvevője, kivéve a végső fogyasztót, eladja az árut a következőnek egy bizonyos áron, amely tartalmazza az ÁFA-t. Ugyanakkor két köztes kapcsolat jogosult az előzetesen felszámított adó levonására.
Bemutatunk egy példával. A nagykereskedő darabonként 1000 rubelt vásárolt, a gyártótól 152 rubelt áfával. Ez a nagykereskedő előzetesen felszámított adója. Adómargója 500 rubelt tett ki. Így az árukat 1500 rubel áron szállítják a boltba, beleértve 228 rubelt áfa. Ez a nagykereskedő kimenő adója. A levonási mechanizmusnak köszönhetően a nagykereskedő az előzetesen felszámított HÉA összegével csökkenti a költségvetéshez fizetendő adót. Az adó kiszámítása ebben az esetben a következő: 228 - 152 = 76 rubelt minden egyes árucikknél. Vagyis a nagykereskedő saját forrásaiból csak az adót fizeti a különbözetéből. És a fennmaradó rész továbbjut a következő linkre - a Boltba.
Az áruház egységnyi áron 1500 rubelt vásárol, 228 rubel áfával. Legyen az üzlet árrése az adóval együtt, 500 rubel. Ennek eredményeként a Vevő 2000 rubel áron vásárolja meg az árut, amely 305 rubelt tartalmaz. Az üzlet levonást alkalmaz, és csökkenti a fizetendő adót. Összege 305 - 228 = 77 rubel. Kiderült, hogy az Áruház csak a saját margóján fizeti az adót. És fő összegét belefoglalja a kiskereskedelmi ár, és a Vevő vállára terheli.
Mint láthatja, az adó a lánc mentén kerül át az egyik linkről a másikra. És ez nem metafora - a „HÉA-lánc” kifejezés nagyon hivatalos, és az adóhatóságok használják.
Levonási feltételek
A hozzáadottérték-adó levonásához és az adókötelezettség csökkentéséhez több feltételnek kell teljesülnie:
- A társaság által vásárolt árukat (szolgáltatásokat) az ezen adó által kivetett tevékenységekre kell felhasználni.Más szavakkal, csak az adófizetők jogosultak az előzetesen felszámított adó levonására. Az, hogy mit kell csinálni az összes mással, az a társaság által alkalmazott adórendszertől és annak számviteli politikájától függ. Például az egyszerűsített adórendszer előzetesen felszámított HÉA-val, amelynek a „jövedelem mínusz a költségek” tárgya szerepelhet az adóalap kiszámításakor figyelembe vett kiadások szerkezetében.
- A vevőnek rendelkeznie kell az eladó által kiállított, helyesen kiállított számlával.
- A levonás alkalmazásának idején a szervezetnek figyelembe kell vennie azokat az árukat és szolgáltatásokat, amelyekre vonatkozóan azt igénylik.
A számlák fontosságáról
Az előzetesen felszámított HÉA levonásának fő dokumentuma a számlák. Megfelelő előkészítésüket nagyon komolyan kell venni, mivel 2015 óta ezeknek a dokumentumoknak az adatai szerepelnek a nyilatkozatban.
Íróasztal-ellenőrzés során az az információ, amelyet az árunyilatkozatában feltüntetett áru vevője összehasonlítanak az eladó adataival. Ha következetlenségek merülnek fel, az ügyletben részt vevő felek követelményeket kapnak a helyzet tisztázására. Kedvezőtlen események esetén a társaság levonása visszavonható, ami azt jelenti, hogy az adót külön kell megfizetni. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat Felügyelete bírságot szab ki és kiszámítja a büntetéseket az adó késedelmes fizetése esetén.
Melyik időszakban lehet levonni az áfát
A beszállítók által benyújtott HÉA levonható abban az időszakban, amikor a fenti feltételek teljesülnek. Azonban ezt azonnal nem kell elvégezni - a törvény lehetővé teszi az adó levonását három évre. Ezt a lehetőséget kényelmesen lehet használni például abban az esetben, ha a szállító késik a számla kiállításával.
Ezenkívül gyakran alkalmaznak egy levonási levonási mechanizmust a költségvetés visszatérítésének megakadályozására. Ez akkor fordul elő, ha a beérkező HÉA összege meghaladja a kimenő összegét. A kompenzáció az adóellenőrzéssel jár, és ezt nem minden vállalat végzi önként. Tehát ennek elkerülése érdekében a folyó negyedévben nem lehet az összes hozzáadottérték-adót levonni, hanem annak csak egy részét. Az adó fennmaradó része később levonható - bármilyen három éves időszakra.
Külön adókönyvelés
Gyakran egy társaság nem adóköteles tevékenységeket hajt végre a HÉA hatálya alá tartozó tevékenységekkel együtt. Ebben az esetben például ugyanaz az anyag használható. És nem mindig ismert előre, hogy mekkora összeget költ az adóköteles tevékenységre, és mennyit - az adómentes tevékenységre. Ebben az esetben az adókedvezmény alkalmazásának lehetősége érdekében a társaságnak külön nyilvántartást kell vezetnie a befizetett HÉA-ról. Szervezetének részleteit a számviteli politikák rögzítik.
A könyvelés során a bemutatott HÉA a 19. számlán kerül elszámolásra. Amikor adóköteles és nem adóköteles műveleteket hajtanak végre, több alszámlát nyitnak számára az áruk és szolgáltatások előzetesen felszámított adójának elszámolására, amelyek:
alkalmazni adóköteles ügyletekben;
kizárólag nem adóköteles tevékenységekben vegyen részt;
mindkét tevékenységben használják.
Az adóköteles ügyletek után fizetendő HÉA levonható. Az adó azon része, amely a nem adóköteles ügyleteknek felel meg, a jövedelemadó-költségeknek tulajdonítható. De mi a helyzet a harmadik résztel, amely mind azokra, mind az egyéb műveletekre vonatkozik?
Ha egy társaság külön HÉA-nyilvántartást vezet, akkor ilyen adó egy részét levonhatja. Annak meghatározása érdekében ki kell számítani az adóköteles tevékenységekből származó bevételeknek az értékesítésből származó teljes bevételben az időszak alatt kapott részesedését. Levonás céljából az adóköteles és a nem adóköteles HÉA-műveletek során beszerzett áruk és szolgáltatások előzetesen felszámított adójának hasonló részét ki lehet venni.
Tehát az előzetesen felszámított HÉA az adó levonásainak kulcsfogalma. Ezek pedig jogi eszköz az adóteher jogi csökkentésének. Csak akkor, ha a törvény által előírt összes feltétel teljesül.