Az orosz kereskedelmi vállalkozások számára a törvény előírja, hogy a pénzügyi kimutatásokat alkotó dokumentumokat hozzanak létre. Az ilyen típusú fő források a társaság mérlege, valamint a pénzügyi eredményekről szóló jelentés.
Mindkét dokumentum rendkívül értékes adatforrás lehet a vállalat gazdasági helyzetéről. Mi az összeállításuk sajátosságai? Hogyan lehet elvégezni a vonatkozó forrásokban szereplő adatok elemzését?
Miért van szükségem mérlegre és pénzügyi jelentésre?
Tehát a könyvelő által összeállított mérleg és a pénzügyi eredményekről szóló jelentés a pénzügyi kimutatások kulcsfontosságú típusaira vonatkozik, amelyek mind a törvény követelményei alapján, mind pedig az adott vállalkozásnál jóváhagyott helyi jogi források rendelkezéseivel összhangban alakíthatók ki.
Az első dokumentum információkat tartalmaz a társaság vagyonáról, kötelezettségeiről, valamint a társaság saját tőkéjének összegéről. A mérlegben a szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek csoportja van pénzben kifejezve. A pénzügyi eredménykimutatás tükrözi a társaság tevékenységének eredményeit a beszámolási időszakban azáltal, hogy összehozza a társaság nyilvántartott bevételeit és költségeit. A dokumentumok felépítésének és tartalmának jellemzőit részletesebben tanulmányozzuk.
Mérleg: szerkezet
A társaság mérlege három fő részből áll: eszközök, források és tőkemutatók. A dokumentumban szereplő különféle típusú pénzügyi információk általában a likviditásuknak megfelelő sorrendben kerülnek bemutatásra.
A helyes egyenleg elkészítésének legfontosabb kritériuma az összeg egyenlősége eszközök és források (beleértve a saját tőkét). Az első mutató lényege, hogy tükrözze a vállalkozás által felhasznált készpénz mennyiségét. A társaság kötelezettségei, valamint a saját tőke tükrözik, hogy milyen források fejlesztik az üzletet. Ha más kulcsfontosságú mérlegtételek optimális arányáról beszélünk, akkor érdemes megjegyezni, hogy a társaság hitelezői, valamint a tulajdonosok követeléseinek teljes összegének meg kell egyeznie az eszközök méretét tükröző mutatóval.
A mérleg kitöltésének fő adatforrása a kettős bejegyzésű nyilvántartás.
Megjegyzendő, hogy a kérdéses dokumentum nem tükrözi a pénzeszközök mozgásának jellemzőit, valamint az egyes üzleti műveletek tényét, hanem lehetővé teszi az érdekelt felek - vezetők, tulajdonosok, kormányzati szervek - számára a törvényben előírt esetekben a társaság pénzügyi helyzetének egy adott időpontban történő felmérését.
Jelentés a pénzügyi eredményekről: dokumentumszerkezet
Most nézzük meg, hogy mi a szerkezete szempontjából a pénzügyi teljesítményről szóló nyilatkozat. A kérdéses dokumentum a következőket tükrözi:
- a társaság áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel összege;
- értékesítési költségek mutatói;
- bruttó haszonkulcs;
- adatok a kereskedelmi, adminisztratív költségekről;
- értékesítés eredménye;
- harmadik fél vállalkozásainak tevékenységében való részvételből származó jövedelem;
- a kapott vagy fizetendő kamat összege.
Ezenkívül a dokumentum rögzítheti a társaság egyéb bevételeire és kiadásaira vonatkozó adatokat (például a valuták értékének árfolyam-különbözetéből fakadóan).A pénzügyi eredménykimutatás adatokat tartalmazhat a társasági adó összegéről és a társaság egyéb, az állam költségvetésével szemben fennálló egyéb állandó kötelezettségeiről. A dokumentum rögzítheti a társaság nettó eredményét is.
Mérleg: árnyalatok
Miután megvizsgáltuk a mérleget és a pénzügyi eredményekről szóló jelentést, azok szerkezetének jellemzőit, megvizsgáljuk a vonatkozó dokumentumok gyakorlati előkészítésének jellemzőit. Kezdjük a mérleggel kapcsolatos munka sajátosságainak tanulmányozásával.
A gyakorlatban a kérdéses dokumentum leggyakrabban olyan táblaként néz ki, amely 2 adatcsoportot tartalmaz - az eszközökről, valamint a kötelezettségekről és a tőkéről. A megfelelő táblázat minden sorában - azaz a mérlegszámlákon - meg kell adni a számviteli objektum nevét és értékét.
A mérleget mint független jelentéstételi dokumentumot az adott jelentési időszak eredményei alapján kell összeállítani. Például egy hónap, negyedév vagy év. A kérdéses dokumentum összeállításakor a legfontosabb az elv tiszteletben tartása, miszerint az eszközökkel történő tranzakcióknak meg kell egyezniük a kötelezettségek területén nyilvántartott ügyletekkel.
Jelentés a pénzügyi eredményekről: árnyalatok
Most fontolja meg a dokumentum összeállításának az árnyalatait, például a szervezet pénzügyi eredményeiről szóló jelentést. A megfelelő forrás megteremtésekor a bevételeket, a bevételeket és a kiadásokat általában az eredményszemlélet módszerével kell kiszámítani. Nevezetesen: a bevételt abban az időben számítják ki, amikor a vállalat vásárlói vagy ügyfelei kötelezettségeket vállalnak a szállított termékek vagy szolgáltatások kifizetéseinek átutalására. Általános szabályként ezt a pillanatot az áruk szállításának tényleges tényezõje vagy a fogyasztónak nyújtott tényleges szolgáltatás nyújtja, amelyeket egy vagy másik igazoló forrás dokumentál.
Hivatalos mérleg és jelentés
Pontosan hogyan néz ki a pénzügyi eredményekről szóló jelentés? A vonatkozó dokumentum formáját törvény fogadja el - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 66n. Számú, 2010. július 2-án elfogadott rendelete. Ez az NLA tartalmaz egy mérleg űrlapot is, amelyet az adatszolgáltatóknak használniuk kell.
A vállalat pénzügyi mutatóinak elemzése
A társaság különféle pénzügyi egyenlegei - ideértve a könyvelést, a pénzügyi teljesítményről szóló kimutatást is - források lehetnek a társaság gazdasági helyzetének elemzése céljából. Ezt az eljárást a társaság vezetői, tulajdonosai, hitelezői, potenciális befektetői kezdeményezhetik. Hogyan elemzik a pénzügyi eredményekről szóló jelentést, valamint a mérleget?
A gyakorlatban nagyon sok módszer létezik ennek a problémának a megoldására. A leggyakoribb - egy olyan megközelítés, amely magában foglalja:
- a mérleg és a jelentés adatainak összehasonlítása a különböző jelentési időszakok között;
- a társaság pénzügyi tevékenységének tervezett és tényleges mutatóinak összehasonlítása, amelyeket rögzítenek a vizsgált dokumentumokban;
- a társaság jövedelmének, költségeinek, eszközeinek és kötelezettségeinek szerkezetének tanulmányozása az adott mutató kialakulására vonatkozó minták azonosítása érdekében.
A pénzügyi mutatók elemzése: mit kell keresni?
A pénzügyi szereplő fő feladata a pénzügyi eredményekről szóló jelentés és a mérleg elemzése az, hogy helyesen tanulmányozzák a volumen, a tartalom, a szerkezet, valamint a különféle pénzügyi mutatók dinamikáját a kialakulásuk forrásához viszonyítva.
A vizsgált dokumentumok elemzésének befejezése után fontos konkrét következtetéseket levonni a vállalat üzleti folyamatainak azonosított mintáira vonatkozóan.Tehát a pénzügyi szereplő, a pénzügyi eredményekről szóló jelentést vagy a mérleget elemezve, először is figyelmet fordíthat olyan tényezőkre, amelyek meghatározzák az áruk értékesítéséből származó nyereség konkrét értékét a profitszerkezetben. Ha csökken, ez azt jelezheti, hogy a nyereség minősége romlik annak a ténynek köszönhetően, hogy ez a mutató a társaság alaptevékenységének pénzügyi eredménye. Vagyis bizonyos mértékben befolyásolja a társaság bevételének alakulását, és erre különös figyelmet kell fordítani az üzleti menedzsment hatékonyságának tanulmányozásakor.
A figyelembe vett pénzügyi beszámolási forrásokra vonatkozó adatok elemzésének módját a cég vezetésének szintjén lehet meghatározni, figyelembe véve a tulajdonosok ajánlásait, a vonatkozó munkában részt vevő szakértők véleményét.
összefoglalás
Ezért megvizsgáltuk a társaság pénzügyi kimutatásainak kulcsfontosságú dokumentumaival - a mérleggel -, valamint a társaság pénzügyi eredményeiről szóló alapvető információkat. A vizsgált dokumentumok összeállíthatók mind a törvény előírásainak, mind a társaság által elfogadott helyi szabványok rendelkezéseinek megfelelően. E jelentések felhasználói tehát állami ügynökségek vagy magánszemélyek lehetnek. Például - a társaság vezetői, tulajdonosai, hitelezői, befektetői.
A mérleg - olyan forrás, amely a társaság eszközeinek és forrásainak szerkezetét tükrözi. A pénzügyi eredményekről szóló jelentés rögzíti a társaság jövedelmének és kiadásainak adatait. Mindkét vizsgált dokumentum egyformán fontos a vállalat vezetése szempontjából, mivel tükrözik a kulcsfontosságú üzleti mutatók tényleges dinamikáját, és értékes adatforrásként felhasználhatók az üzleti vezetési módszerek optimalizálására.
