Mi a jövedéki adó? Jövedéki adó befizetése

Nem minden gazdasági egység tudja, mi a jövedéki adó. Eközben ez az adó szabályozási funkciót tölt be bizonyos árukategóriák forgalmában. A vállalkozóktól és jogi személyektől számítják fel, amikor ilyen árukkal műveleteket végeznek. Vizsgáljuk meg részletesebben a jövedéki adót.

Általános információk

A jövedéki adó jellemzésére számos jele van. Különösen úgy, hogy a vezetés és a hatalom szintjébe tartozik, figyelembe veszik szövetségi adó. A felhasználás sajátosságai szerint a jövedéki adó általános (nem megfelelő) célú fizetés. Más szavakkal: a gyűjteményéből származó pénzeszközöket a konkrét események figyelembevétele nélkül osztják szét. A mentesség módja szerint az adót közvetettnek kell tekinteni, csakúgy, mint az áfa. Az adózás módja szerint rögzített levonásokra utal. Ez azt jelenti, hogy a jövedéki adó kiszámításának és megfizetésének a kötelessége.

A mechanizmus

Mi a jövedéki adó a gyakorlatban? A számítási és levonási mechanizmus magában foglalja az adó méretének meghatározását egy adott termékkategóriával történő tranzakciók végrehajtása során. A jövedéki adó összegét az áruk tartalmazzák. Ez azt jelenti, hogy minden egyes üzleti egység, amely részt vesz egy adott termék forgalomában, megfelelő számítást végez. A termékértékesítés során a kapott összeg levonásának kötelezettsége a következő partnerre hárul. Ez történik a végfelhasználóval. Ennek eredményeként rá hárul az adóterhe.

Termék összetétele

A jogszabály megállapítja azon áruk listáját, amelyek során a szóban forgó adót kivetik. Ez a lista elég szűk. Különösen a jövedéki adót állapítják meg az Orosz Föderációban a következőkre:

1. Cigarettát.
2. Autók.
3. Motorolajok.
4. Alkoholos termékek.
5. Dízel üzemanyag.
6. Autó és egyenes üzemű benzin.
7. Alkohol és alkoholtartalmú termékek.

A sör jövedéki adóját az Orosz Föderációban is levonják. Az adótörvény bizonyos típusú árukkal kapcsolatban bizonyos kedvezményeket ír elő. Ezekre bizonyos korlátozások vonatkoznak.

tárgyak

Figyelembe véve, mi a jövedéki adó, tisztázni kell az adó kiszámításáért és levonásáért felelős személyeket. Ennek előfordulását az Art. 179 adószám. Az egységek jogi személyek, egyéni vállalkozók, akik bizonyos műveleteket végeznek, beleértve a termékek mozgatását az Orosz Föderáció vámterületén. Ez a kategória magában foglalja az összes releváns személyt, ideértve a külföldi személyeket is. A jogi személyek különálló egységei is lehetnek vám jövedéki adót fizető alanyok.

A kötelezettség jellemzői

Telepítésre kerülnek bizonyos típusú árukhoz. Például a közvetlen lepárlású benzin jövedéki adóját csak a közvetlen gyártók számítják ki és vonják le. Hasonló szabály vonatkozik azokra a vállalkozásokra is, amelyek petrolkémiai anyagokat gyártanak az általuk vásárolt meghatározott üzemanyagtípusból. Az adólevonási kötelezettségek számos jellemzőjét meghatározzák azoknak a szervezeteknek is, amelyek tevékenységeit egyszerű partnerségi megállapodás alapján végzik. Az adótörvény előírja együttes felelősség végrehajtásával.

Emellett a törvény lehetővé teszi a kötelezettségek visszafizetését az összes partner együttesen, valamint az egyesület többi tagjának által felhatalmazott személy által. Ennek a jogalanynak legkésőbb a vonatkozó művelet napján értesítenie kell az adószolgálatot a fizető fél szerződéses feltételek szerinti kötelezettségeinek teljesítéséről.Újra regisztrálnia kell, függetlenül attól, hogy regisztrált-e az ellenőrző testületen független tevékenységet folytató személyként. A jövedéki adó időben történő és teljes megfizetése az engedélyezett szervezet által arra utal, hogy teljesül a társaság többi tagjának a költségvetésbe történő adólevonási kötelezettsége.

Az adó tárgya

Az Art. Az adótörvény 182. cikke értelmében egy adott termékkategóriával végzett tranzakciók konkrét listáját elismerik. Ide tartoznak különösen:

1. A fizető fél által az Orosz Föderáció területén gyártott jövedéki termékek realizálása.
2. A speciális listán szereplő áruk átvétele és feladása.
3. A jövedéki termékek transzferének bizonyos típusai, ideértve az autópályadíjat.
4. Az áruk mozgása az Orosz Föderáció határán.

A termékek eladása az, hogy az egyik gazdálkodó egység tulajdonjogát átruházza a másikra ingyenesen vagy fizetett módon. Ez a művelet magában foglalja a termékek természetbeni kifizetésként történő felhasználását is. Az adózás tárgya a jövedéki termékek listáján szereplő termékek tulajdonosai általi eladás során is, amelyek tulajdonosok, elkobzottak vagy önkormányzati / állami tulajdonban vannak.

Áruk átruházása

Különféle módon hajtható végre. Például a jövedéki termékek átadása:

1. Nyersanyagoknak a tulajdonosnak vagy más személyeknek történő beszedésekor készült.
2. A vállalkozás szerkezetében jövedéki termékeket gyártott a jövedéki termékek későbbi előállítása céljából.
3. Azok a személyek, akik saját szükségleteikre bocsátották ki.
4. Az Orosz Föderáció területén az a vállalkozás, amely azt gyártotta, a résztvevő számára a társaságtól való nyugdíjba vonulásakor (kivonásakor stb.), Amikor a társasági tag részesedését a közös vagyonból osztják ki, vagy amikor az utóbbit felosztják.
5. Alvállalkozói feldolgozáshoz.
6. Az Orosz Föderáció területén azok a személyek, akik gyártották, társaságok (jegyzett) tőkéjébe, befektetési alapokba, egyszerű partnerségi megállapodások alapján történő hozzájárulások formájában.

postázás

Ezt a műveleti csoportot külön kell megvizsgálni. Az adózás tárgya bizonyos típusú áruk tőkésítésekor jelentkezik. Ennek a műveletnek a keretében az alanynak ki kell számítania és le kell vonnia a jövedéki adót a közvetlen desztillált benzin és az alkohol (denaturált etil) után. A kiküldetés az áruk azon késztermékként való elfogadásának folyamata, amely szerepel a speciális listán, amelyet a társaság saját anyagaiból és alapanyagaiból bocsát ki. A jogszabály előírja az ezen termékek előállításával foglalkozó szervezetek számára szükséges feltételeket. Ezeknek a vállalkozásoknak igazolással kell rendelkezniük. Fontolja meg, hogy milyen dokumentum van.

bizonyíték

A vállalkozások önként kapják meg. A tanúsítvány nem olyan dokumentum, amely tiltja vagy engedélyezi a benne szereplő bármely vagy másik tevékenységet. Ez nem helyettesíti a metilezett szeszes italok vagy alkoholt nem tartalmazó termékek gyártási engedélyét. A bizonyítvány a jövedéki adó kiszámításával közvetlenül kapcsolatos dokumentumként működik. Azokat a vállalkozásokat adják ki, amelyekre az 1. cikkben meghatározott követelmények vonatkoznak. Az adótörvény 179.2 pontja a (4) bekezdésben.

A dokumentum megszerzésének jellemzői

A jogszabályok bizonyos feltételeket állapítanak meg, amelyek mellett a gazdálkodó egységnek igazolást kell adni. A közvetlen lepárlásos benzintel műveleteket végző személy regisztrációs okmányát az egyéni vállalkozók és jogi személyek számára állítják ki:

1. A meghatározott tüzelőanyagot előállítják, ideértve az útdíjszedési nyersanyagokat is.
2. Petrolkémiai termékeket állítanak elő. Ezenkívül előállítását egyenes üzemű benzinből vagy útdíjszedési alapanyagokból kell végezni.

A tanúsítvány megszerzéséhez a gazdálkodó egységnek rendelkeznie kell a gyártási kapacitással az ilyen típusú termékek előállításához. Egy személyhez tartozhatnak használati, birtoklási, tulajdonjogi vagy egyéb jogi indokok alapján.A tanúsítványt akkor adják ki, ha a pályázó társaság megfelelő szerződéssel rendelkezik. Tartalmaznia kell azokat a feltételeket, amelyek között az ember dolgozik szállított nyersanyagok amelyet közvetlenül a benzin előállítása követ. Ezt a rendelkezést össze kell kapcsolni a petrolkémiai termékek gyártására szolgáló kapacitások rendelkezésre állására vonatkozó követelménnyel. E dokumentumokkal összhangban igazolást kell kiállítani, ha a kérelmező vállalkozás a feldolgozott üzemanyag tulajdonosaként jár el, és a szerződést petrolkémiai termékeket gyártó szervezettel kötik.

Jövedéki adók

Ezeket a cikk 193 Adótörvény. Az Orosz Föderáció területén egységes tarifákat kell alkalmazni. Ezeket kombinált és szilárd anyagként osztályozzák. Ez utóbbi abszolút értékben van 1 egységre állítva. adóalap. Például egy tonna olajtermékre és 1 liter vízmentes etil-alkoholra. A kombinált jövedékiadó-mértékek egy meghatározott (szilárd) összetevő és a becsült ár töredékének kombinációját tartalmazzák.

A jogszabály előírja a tarifák differenciálását az áruk típusától függően. Például 2011 óta üzemanyagként telepítik. A jobb minőségű termékek esetében a jövedéki adók csökkennek. A minőséget viszont az üzemanyag osztály határozza meg. Emellett a törvény a jövedéki adók emelését is előírja. Érdemes mondani, hogy egy időben az Állami Dumaban és a kormányban erről a kérdésről viták folytak. Különösen az üzemanyagtermékek adóemelését tárgyalták.

jelölés

Bizonyos típusú termékekre vonatkoznak. Például az alkohol jövedéki adójának levonásával a gazdasági egységnek igazolnia kell az Orosz Föderáció területére történő előállításának vagy behozatalának jogszerűségét. A 9% feletti alkoholtartalmú termékeket a következő sorrendben kell címkézni:

1. Az Orosz Föderáció területén előállított - kivitel kivételével - szövetségi márkák azonosítják. Ezeket olyan vállalkozások vásárolják meg, amelyek termékeket állítanak elő és önmagukban fizetnek jövedéki adót az alkoholról. A márkákat a kormány által felhatalmazott kormányügynökségeknél vásárolják meg.
2. Az országba behozott jövedéki bélyegek azonosítják azokat, amelyeket az importőrök vásárolnak a vámszerkezetekben.

Adóalap

Ezt a művészet határozza meg. 187 adószám, és minden terméktípusra külön kell kiszámítani. Minden kategóriának megvan a saját mértéke. Az ennek megfelelő adóalapot meghatározzák:

1. Az átruházott (eladott) termékek mennyiségének formájában fizikai értelemben. Ez a szabály azokra az árukra vonatkozik, amelyekre rögzített tarifákat állapítanak meg.
2. Mivel az átruházott (eladott) termékek áfa és jövedéki adó nélkül. A számítást az Art. 12 rendelkezéseivel összhangban meghatározott értéknek megfelelően kell kiszámítani. 40 Adó Kódex. Ezt a szabályt olyan termékekre alkalmazzák, amelyekre értékvám (kamat) adókulcsot állapítottak meg.
3. Az eladott (átruházott) termékek mennyiségének fizikai értelemben vett formájában az adó kiszámításához, ha a szilárd tarifát alkalmazzák, és a becsült ár formájában. Ez utóbbi az ad valorem mérték alkalmazásakor a maximális kiskereskedelmi értékkel összhangban kerül meghatározásra. Ez a rendelkezés azokra a termékekre vonatkozik, amelyekre kombinált tarifák vonatkoznak.
4. Mint az átruházott termékek értéke, az előző adóidőszakban hatályos átlagos eladási árakkal összhangban kiszámítva. Ha ezeket nem lehet megállapítani, akkor a héa és a jövedéki adó nélküli piaci mutatókat veszik figyelembe. Ezt a szabályt olyan termékekre alkalmazzák, amelyekre vonatkozóan meghatároztak kamatadókat.

Becsült ár

A cigaretta jövedéki adójának meghatározására szolgál.A becsült ár a dohánytermékek csomagolásán (csomagolásán) feltüntetett maximális kiskereskedelmi ár mutatója és az adóidőszak alatt eladott vagy az Orosz Föderációba behozott egységek számának szorzata. A határköltség alatt olyan értendő, amely felett a terméket nem lehet eladni a végfelhasználóknak. A maximális kiskereskedelmi árat a fizető határozza meg minden egyes márkanéven vagy terméken.

számvitel

A végrehajtási eljárást a 19. cikk határozza meg. 190 Adótörvény. Különösen a cikk kimondja, hogy a megbízónak külön elszámolást kell vezetnie azokkal az árukkal kapcsolatos ügyletekről, amelyekre eltérő adómértékeket állapítottak meg. Ha ez a követelmény nem teljesül, akkor a levonás összegét az alany által alkalmazott összes vámtétel maximális összege alapján kell meghatározni az adózás minden tárgyára megállapított egységes alapból.

Adómentesség

A jogszabályok számos tevékenységet hoznak létre, amelyek során a gazdálkodó egységnek nincs adófizetési kötelezettsége. Ide tartoznak:

1. Az Orosz Föderáció területére behozott olyan áruk behozatala, amelyekre vonatkozóan állami ellátást megtagadtak, és amelyeket önkormányzati vagy állami vagyontá kell váltani, és amelyeket SEZ kikötőbe kell helyezni.
2. A listán szereplő termékek exportjára történő értékesítése.
3. Jövedéki termékek átruházása ugyanabba a kategóriába tartozó egyéb termékek előállítása céljából ugyanazon vállalkozás részlegei között. Ugyanakkor teljesíteni kell azt a követelményt, hogy ezek a szerkezeti egységek ne járjanak el független fizetőként.
4. Azok a tulajdonos nélküli vagy elkobzott áruk, amelyek megtagadták az állam javát, és amelyeket önkormányzati vagy állami vagyontá kellene alakítani, ipari feldolgozásra kerülnek az adószolgálat ellenőrzése alatt vagy megsemmisítésre.

Az alany a következő exportműveletek befejezése után mentesül a jövedéki adó fizetése alól:

1. Áruk kivitele az országon kívül megfelelő módon.
2. Termékek behozatala a SEZ kikötőbe.

Annak érdekében, hogy mentességet kapjon mind az első, mind a második esetben, a vámszolgáltatáshoz bankgaranciát kell nyújtani a 20. cikknek megfelelően. 74 adószám vagy bankgarancia, valamint az exportot igazoló dokumentumok.