HÉA-bevallás: kitöltési útmutató. Alapvető szabályok

Az alkalmazandó törvényeknek megfelelően legkésőbb az előző adózási időszakot követő hónap 25. napján bármely társaságnak össze kell állítania HÉA-bevallást. A kitöltési útmutatásokat minden erre feljogosított személynek tudnia kell, ám néhányuk nem érti az egyes jellemzőket, és az esetleges hibák meglehetősen kellemetlenek.

Mi ez?

Az adóbevallás egy speciális adófizetői nyilatkozat:

• a felmerült költségekről és a nyereségről;
• különféle adóköteles tárgyak;
• adóalap és juttatások;
• fő bevételi források;
• számított adóösszeg;
• egyéb információk, amelyek alapul szolgálhatnak az adófizetés kiszámításához és teljesítéséhez.

A szövetségi adószolgálatnál a megállapított formátumokkal összhangban nyilvántartásba vett minden társaságnak elektronikus formában meg kell adnia héa-visszatérítést. A kitöltési utasítások tartalmazzák az ilyen dokumentumokban feltüntetett információkkal kapcsolatos összes alapvető követelményt. Elegendő mindent helyesen tenni, és kizárni a hibákat. Érdemes megjegyezni azt a tényt is, hogy az összes vonatkozó dokumentációt csatolni kell a nyilatkozathoz, amelynek listáját a jelenlegi adószabályzat is meghatározza.

Fontos tudni

Nem mindenki tudja, hogy 2014 óta hatályba lép egy új kiadás, amely szerint minden adófizető vagy adóügynök kudarc nélkül, a nyilvántartásba vétel helyén a szövetségi adószolgálatnak elektronikus formában, meghatározott formátumban kell benyújtania a megadott formátumú nyilatkozatot az EDI operátort használó speciális kommunikációs csatornákon keresztül. Nincs különbség abban, hogy hány alkalmazott dolgozik a társaságban - mindenesetre el kell készíteni a HÉA-bevallást. A kitöltésről szóló utasítás 2013. december 31-ig előírta, hogy a jelenlegi adótörvénykönyv 80. cikke (3) bekezdésének kell vezérelnie, amely megengedte a papíron történő jelentéstételt, ha az átlagos alkalmazott kevesebb, mint 100 ember. Ezenkívül elektronikus formában bármilyen dokumentáció benyújtható, amelyet az adótörvény szerint a nyilatkozattal együtt kell bemutatni.

Ki tud venni a papírt?

Ha a különböző szervezetek és az egyéni vállalkozók az előző három hónapban összes áru árbevételéből származó HÉA nélküli bevételből csak két millió rubelt szereztek, akkor ebben az esetben nem kell elkészíteniük a megfelelő HÉA-nyilatkozatot. A kitöltési útmutató ezen személyek teljes adómentességét előírja az adófizetők kötelezettségei alól.

Ugyanakkor ne felejtsük el, hogy ha egy ilyen adófizetõ úgy döntött, hogy számlát állít ki a fogyasztó számára, amelyben kiosztotta az adó összegét, akkor ebben az esetben be kell nyújtania az állami költségvetésbe. Ennek megfelelően ebben a tekintetben a HÉA-bevallás kitöltésének lépésről lépésre be kell tartani, és figyelembe kell venni a dokumentum összeállításának sajátosságait.

Az adófizetők, akik úgy döntenek, hogy átváltanak az UTII-re, az egységes szociális adóra, az USN-re vagy a PSN-re, nem tekinthetők héa-fizetőnek, de azoknak a vállalkozásoknak vagy vállalkozóknak, akik „imputált” -NVD vagy „egyszerűsített” -USN-t használnak, továbbra is fizetniük kell az adókat bármilyen áru Oroszország területére.Egyebek mellett, az UTII, az egységes szociális adó, az USN vagy a PSN használata esetén lépésről lépésre nyújtanak útmutatást a HÉA-bevallás kitöltésére is, ha különféle műveleteket hajtanak végre egyszerű vagy befektetési partnerségi megállapodások alapján, valamint bármely ingatlan vagy koncessziós megállapodás bizalmi kezelését.

Ha egy társaság olyan HÉA-számlát állít ki, amelyben a HÉA-t felosztják, akkor ezt az adót szintén meg kell fizetnie a megfelelő nyilatkozat benyújtásával. Más szavakkal: az az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adórendszer, amelynek adózási tárgya „jövedelem”, számlát állít ki az ügyfelek számára, ahol áfa kerül kiosztásra, amely automatikusan kötelezi azt az adó teljes összegének az állami költségvetésbe történő befizetésére, és az összes dokumentum benyújtására a megfelelő hatóság számára. Ezt az áfa-adóbevallás kitöltésére vonatkozó utasítások írják elő. Ezenkívül az egységes adó kiszámításakor a HÉA összegét nem szabad belefoglalni a teljes nyereségbe.

Egyszerűsített nyilatkozat benyújtása

Ha az adófizető nem vesz részt olyan műveletekben, amelyek során a pénzt bankszámláján továbbítják, és nem rendelkezik semmilyen HÉA-adóztatási objektummal, akkor ebben az esetben a HÉA-adóbevallás kitöltésére vonatkozó utasítások előírják a rendelkezésre bocsátást. egyszerűsített nyilatkozat. A szövetségi adószolgálat szerint az ilyen fizető felek számára nem kötelező minden dokumentumot kizárólag elektronikus formátumban benyújtani.

Mi fog történni, ha nem elképzelni?

Minden társaságnak kellő időben be kell nyújtania HÉA-bevallást. Kitöltési utasítások, a hatályos jogszabályok és a jogi normák sajátosságai - mindez egyértelműen jelzi, hogy a dokumentumokat időben be kell nyújtani, különben a társaságot maga az adó 5% -ával bünteti. Ezt a büntetést minden hiányos vagy teljes késedelmi hónap után meg kell fizetni attól a naptól számítva, amelyre a nyilatkozat benyújtásának utolsó napját meghatározták, miközben a bírság teljes összege nem haladhatja meg a teljes adó 30% -át, vagy kevesebb lehet, mint 1000 rubelt.

Kitöltő példa

Ezután bemutatunk egy általános példát a HÉA-bevallás kitöltésére (kitöltési útmutató). A dokumentum benyújtásának feltételei a vállalat működési területétől és a vállalkozás méretétől függően változnak. A Gazprom által 2015. első negyedévre vonatkozóan megadott adószámviteli adatokat használjuk. A termékek értékesítésével kapcsolatos összes művelet 18% -os adókulcsot tartalmaz, és az alábbiakban felsorolunk minden olyan tevékenységet, amelyet figyelembe kell venni a nyilatkozat elkészítése során:

• 2014. október HÉA-t fizettek a költségvetésbe, amelyet visszatartanak a különféle önkormányzati ingatlanok bérleti díjának 2014. októberi, novemberi és decemberi kifizetéseiből. Az ingatlanok bérlését a moszkvai régióban, Mytishchi városának vagyonkezelésével foglalkozó bizottsággal kötött megállapodással összhangban végzik. A teljes bérleti díj 600 000 rubel (hozzáadottérték-adóval számítva 91 525 rubel). 2014. október 2-án kiállították az 502. számú számlát a 2014. negyedik negyedévi bérleti díjból visszatartott, a beszerzési könyvben rögzített HÉA összegére - 600 000 rubelt. (hozzáadottérték-adóval együtt 91 525 rubelt).
• 2015. január Előzetes befizetést kapott a Gamma LLC-től a késztermékek jövőbeni szállításához az 1. sz. Megállapodás szerint. 2015. január 14-én számlát állítottak ki a Hermes részére történő előlegfizetéshez, amelyet az értékesítési könyvben rögzítettek - 2 360 000 rubelt. (360 000 rubelt áfával együtt).
• 2015. január Az OOO Master 2. számú szerződés szerint a késztermékeket szállították. 2015. január 19-én a „Master” -hez 2-es számlát bocsátottak ki, amelyet az értékesítési könyvben rögzítettek - 590 000 rubelt. (90 000 rubelt áfával együtt).
• 2015. január HÉA-t fizettek a költségvetésbe, amelyet visszatartanak az önkormányzati ingatlanok bérleti díjának 2015. januári, februári és márciusi kifizetésekor. Az ingatlan bérlését a moszkvai régió Mytishchi városának önkormányzati vagyonának kezelésével foglalkozó bizottsággal kötött megállapodással összhangban kell végezni. A teljes bérleti díj 600 000 rubel (hozzáadottérték-adóval együtt 91 525 rubel). A bérleti díjból 2014. január 20-án visszatartott HÉA összegében kiállították a 2015. január 20-i 3. számlát, amelyet az értékesítési könyvben rögzítettek - 600 000 rubelt. (hozzáadottérték-adóval együtt 91 525 rubelt).
• 2015. február Előzetes befizetés történik az anyagszállítónak, a Modus LLC-nek, a 3. sz. Megállapodással összhangban. 2015. február 3-án a Modus összeállította és benyújtotta a 45. számlát, kiemelve a beszerzési könyvben nyilvántartott HÉA összegét, összesen 236 000 rubelt (36 000 rubelt tartalmazó ÁFA-val együtt).
• 2015. február A 4. cikk szerinti termékgyártáshoz szükséges anyagokat a Modus LLC-től vásárolták és fogadták el. A 2014. IV. Negyedévben minden anyagot előre fizettek, és ebből az előlegből 2014. áprilisában elfogadták a HÉA-levonást. 2015. február 5-én 150-es számla érkezett a Modus-tól, amelyet felvesztek a beszerzési könyvbe. 2014. október 22-én kiállították az 1230. számú előtörlesztési számlát, amelyet az értékesítési könyvben összesen 1.770.000 rubelt (az ÁFÁ-t 270 000 rubelt tartalmaznak) könyveltek el.
• 2015. március A RAO EU LLC-vel kötött 5. sz. Megállapodással összhangban a késztermékeket szállították. 2015. március 16-án a RAO EU LLC 4. számlát bocsátott ki, amelyet összesen 1 062 000 rubelt (az áfát tartalmazva 162 000 rubelt tartalmazott) az értékesítési könyvben rögzítettek.

A jelenlegi eljárás (3) bekezdésével összhangban a jelentés nem tartalmazza a 4., 5., 6., 7., 10., 11., 12. szakaszt, valamint a 3., 8. és 9. szakasz külön függelékeit, azaz nem tartalmazzák Áfa-visszatérítés A kitöltési utasítás (a kitöltési feltételek) egy csomó más finomságot tartalmaz, amelyeket szintén figyelembe kell venni.

Főbb jellemzők

A 10. és a 11. szakasz kitöltését csak akkor szabad elvégezni, ha számla érkezett vagy került kiállításra a tevékenység keretében más személyek érdekében, az alábbiak alapján:

• jutalék- vagy ügynöki megállapodásokról;
• a szállítmányozási megállapodások, ha ezek szerint csak a javadalmazásként kapott jövedelmet veszik figyelembe annak a jövedelemnek a részeként, amelyhez be kell nyújtani a HÉA-bevallást, kitöltési útmutató (alapszabályok);
• a fejlesztő különféle funkcióinak végrehajtása.

Meg kell jegyezni, hogy ebben az esetben nem mindenkinek kell benyújtania HÉA-bevallást. A kitöltési útmutató (szabályok) előírja e kötelezettségek teljesítését abban az esetben, ha a vállalkozó (szervezet), akivel ezt a dokumentumot kitöltik, megfelel a következő feltételek egyikének:

• adófizető;
• mentesül az adóalany adófizetési kötelezettsége alól a HÉA megállapításával és fizetésével kapcsolatban, vagy elvben nem tartozik ezen adó megfizetésére, ugyanakkor adóügynökként jár el.

Ebbe a listába nem tartoznak azok a személyek, akik nem fizetik meg az adót (ha nem adóügynökök), és ennek megfelelően nem kell héa-bevallást készíteniük. Az ilyen személyek kitöltési útmutatásait, a határidőket és az egyéb árnyalatokat nem szabad figyelembe venni, de ha számukra kiállítják a saját nevükben a közvetítői tevékenységeket, akkor az adóhatóságnak részletes formátumú naplót kell benyújtaniuk az elektronikus formában a kibocsátott és kapott számlákról. formában távközlési csatornák segítségével. Ezt legkésőbb a lejáró negyedévet követő hónap huszadik napján kell megtenni.

Hibamentes kitöltés

Útmutató a Áfa visszatérítés sok ember számára ez elég bonyolultnak tűnhet, ezért a hibák elkerülése érdekében az adószolgálat kidolgozta és megmutatta a hivatalos weboldalon az összes szükséges ellenőrzési arányt. Érdemes megjegyezni, hogy nemcsak a különféle jelentési mutatók számtani vezérlését biztosítja, hanem logikus is. Az esetek túlnyomó többségében ezeket az arányokat speciális számviteli programok kidolgozói fektetik be termékeikbe, amelyek segítségével a HÉA-nyilatkozat könnyebben kitölthető. A hivatalos weboldalon található kitöltési utasítások (lásd a fenti nyilatkozat mintát) hozzávetőleges megértést adnak arról, hogy az ellenőrök hogyan reagálhatnak a 2016. évi HÉA-bevallás esetleges eltéréseire.

Érdemes megjegyezni, hogy az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának weboldalán számos egyéb adó ellenőrzési arányai találhatók.

Használati útmutató

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata kidolgozta saját irányelveit a HÉA-bevallás kitöltésére vonatkozóan (kitöltési útmutató). A részletes utasítások tartalmazzák az adófizetők számára a speciális követelmény benyújtása után követendő intézkedések listáját. Érdemes megjegyezni, hogy ezt a követelményt akkor küldik el, ha az adóhatóság bármilyen következetlenséget vagy ellentmondást észlel, és ugyanakkor tartalmazza a tranzakciók teljes listáját, amelyekben eltéréseket fedeztek fel.

akció eljárás

Maga a sorrend a következő:

• Az adóhatóságnak átvételi elismervényt kapnak arról, hogy a TCS-re vonatkozó követelményeket a kérelem elküldésének napjától számított hat napon belül elektronikusan elfogadták;
• A beérkezett kérésben feltüntetett összes nyilvántartást illetően részletesen ellenőrzik a nyilatkozat kitöltésének helyességét, és az abban tükrözött nyilvántartást összehasonlítják a kiállított számlával. Különös figyelmet fordítunk a nyilvántartások különféle részleteinek kitöltésének helyességére, amelyekben eltéréseket találtak. Lehet számok, dátumok, az adó összegének kiszámításának helyessége, összegmutatók. Ha a számla levonását részben (vagyis többször) hajtották végre, akkor ebben az esetben a HÉA teljes összegének további ellenőrzését hajtják végre, amelyet levonásra elfogadtak a számla összes nyilvántartása számára, ideértve a korábbi időszakok elszámolását is.
• Úgy tűnik egyértelmű nyilatkozat amelyben feltüntetik a helyes információkat, ha olyan hibákat észlelnek a nyilatkozatban, amelyek a fizetendő adó teljes összegének csökkenéséhez vezetnek.
• Ha a nyilatkozatban feltüntetett hiba nem befolyásolta a HÉA összegét, akkor ebben az esetben részletes magyarázatot kap a helyes információ. Ajánlott frissített nyilatkozatok is. A magyarázatok szabad formában, papíron, vagy az EDI operátoron keresztül formálisan is benyújthatók. A magyarázatok formalizált formában történő elküldéséhez először meg kell győződnie arról, hogy az EDI operátor vagy az Ön által használt számviteli rendszer fejlesztője rendelkezik-e ilyen lehetőséggel.
• Ha a kitöltés helyességének ellenőrzése után nem sikerült hibát találni, erről értesítést küld a megfelelő adóhatóságnak magyarázat benyújtásával.

Érdemes megjegyezni, hogy a vámunióba irányuló országokba történő kivitelkor be kell tartani a HÉA-bevallás kitöltési útmutatásait (Fehéroroszország és Kazahsztán), és ezt figyelembe kell venni az ilyen szállítás során történő papír kitöltésekor is.

Az ilyen dokumentumok kitöltésekor ezeket a jellemzőket figyelembe kell venni. Nagy figyelmet fordítunk az adóbevallás elkészítésére, valamint a apró részletek helyességére és elérhetőségére, tehát meg kell győződnie arról, hogy ezek mindegyike jelen van-e, és a társaságot végül nem büntették meg néhány kisebb hibája miatt.A büntetések mellett az összes dokumentáció újratöltése és kétszeres ellenőrzése további idővesztést jelent, amelynek senkinek sem kell szüksége.