Minden viszonylag nagy gazdasági egység legalább egyszer szembesült a HÉA-visszatérítési eljárással valamilyen okból. A szavatolótőke visszatérítésére irányuló kísérletek nem mindig voltak sikeresek, mivel ennek az eljárásnak nagyon sok árnyalata van, amit megpróbálunk megérteni ebben a cikkben.
HÉA-visszatérítés: kulcsfogalmak
Mindannyian tudjuk, hogy a szövetségi államkincstárt nagyobb mértékben feltöltik az adófizetők szisztematikus és rendszeres hozzájárulásai. Ezen túlmenően az ilyen költségvetés-kiegészítés legnagyobb részét hozzáadottérték-adó (a továbbiakban: HÉA) foglalja el, amelyet szinte minden jogi személyiséggel rendelkező gazdasági egység fizet. Az egyetlen kivétel az egyszerűsített adórendszer alapján működő vállalkozások.
A héa, mint önálló vám, számos olyan szokásos műveletben szerepel, amelyek a vállalkozás forgalmi folyamatában naponta találkoznak:
- áruk és szolgáltatások értékesítésére irányuló műveletek, amelyek magukban foglalhatják cserecserét és ingyenes transzfert is;
- készpénz fogadása a nyújtott szolgáltatások vagy eladott áruk előlegeivel kapcsolatban.
Az üzleti egység tevékenységeiben fontos szerepet játszik egy olyan folyamat, mint az áfa visszatérítése. Mióta egyszerűen szólva ki fogja tagadni az állam által már kifizetett pénzeszközök visszatérítését a kincstárhoz? Ez az eljárás bonyolult és nagyon sok hibával rendelkezik, amelyeket megpróbálunk megérteni.
Állami szabályozás
Az „ÁFA-visszatérítés” programot az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai, nevezetesen az adótörvény 176. cikke szabályozzák. Miért bonyolult és nehéz végrehajtani a folyamatot? Ez egyszerű: a hozzáadottérték-adó visszatérítése nem ezen adóhatóságok speciális eljárása, ezért nagy lelkesedés nélkül hajtják végre.
Mindazonáltal a jelenlegi jogszabályok számos okot tartalmaznak arra, hogy miért kell a kompenzációt továbbra is megtenni:
- Ha a beszámolási időszakra vonatkozó nyilatkozat eredménye szerint az adójóváírás meghaladja a kötelezettségeket.
- Az adóhatóságok által végzett irodai vagy helyszíni ellenőrzés eredményeként a HÉA-számviteli adatok torzultak.
- Ha a végrehajtó hatalom képviselői tagadják az adó-visszatérítés valószínűségét, akkor ezeket a helyzeteket fellebbezés és választottbírósági jogviták benyújtásával lehet megoldani.
HÉA és exportműveletek
Mindannyian megértjük, hogy egyes országok számára fontos feladat a külföldi tőke vonzása, és az Orosz Föderáció sem kivétel. Ezért a jelenlegi kormányzati szerveket érdekli az a tény, hogy a hazai áruk beléptek a nemzetközi léptékű fogyasztói piacra. E tekintetben úgy döntöttek, hogy az export HÉA-visszatérítése fontos eszköz a külkereskedelem fejlõdésének ösztönzésében.
Ahhoz, hogy nyilatkozzunk egy exportművelet létezéséről és a fizetett hozzáadottérték-adó visszatérítéséről, számos dokumentumot be kell nyújtani, amely megerősíti a külföldi vevőkkel fennálló kapcsolatok tényét. Lehet, hogy ez szolgáltatásnyújtás vagy áruk nyújtására irányuló szerződés, a vonatkozó bankszámlakivonat vámműveletek és a szállítást igazoló szállítási nyilatkozatok.
Nagyon fontos, hogy teljes dokumentumcsomagot biztosítson, és biztosítsa a dokumentumok helyes végrehajtását, mivel a gyakorlatban az adóhatóságok mulasztási aránya meglehetősen nagy.
Hogyan lehet visszatéríteni az áfát behozatalkor?
Importált áruk behozatalakor a HÉA-visszatérítés csak akkor tanácsos, ha az üzleti egység a vámkezelésnél több adót fizetett be, mint amennyire a beszámolási időszakban a dokumentált információk alapján szükségük van. Igen, minden nem olyan rózsás, mint az export, mivel az állam nem annyira érdekli a külföldi termékeket fogyasztó lakosságot.
Az HÉA visszatérítése az importügyleteknél akkor tekinthető meg, ha az adózó teljes mértékben megerősítette a kapcsolat fennállását egy nem rezidens szállítóval. Ez azt jelenti, hogy hivatalos szerződést, fizetési számlákat és egy nemzetközi megállapodás útlevélét kell benyújtania az adóhatóságoknak, amelyet a bankintézmények megerősítettek. Ugyanakkor harmadik feleknek nem szabad részt venni az ügyletben, amely közvetlenül jelzi az egyes vállalatok részvételét egy adott termék szállításában és fizetésében.
Lehetséges-e visszatéríteni a HÉA-t a belső műveletekhez?
Természetesen ahhoz, hogy visszatérítsük a túlzottan fizetett adót, nem kell árut vásárolni a külföldi piacon. Ennélfogva, még ha a forgalom országon belül is megtörténik, a jelenlegi jogszabályok olyan eljárást is előírnak, mint a HÉA visszatérítése. Az ügylet tényét megerősítő dokumentumokat nem kell teljes egészében bemutatni: a gazdasági kapcsolatok igazolására az adóhatóságoknak csak az ügyletre vonatkozó számla elegendő.
Ugyanakkor a fizetett adó összegének visszatérítése iránti kérelem benyújtásának időpontjában a szükséges mozgásokat tükrözni kell a számviteli nyilvántartásokban, a megvásárolt árukat vagy szolgáltatásokat pedig fizetettként kell fizetni, és ami a legfontosabb, hogy a művelet HÉA-köteles.
Hogyan lehet visszatérítést igényelni?
HÉA-visszatérítés iránti kérelmet bármely jogi személy nyújthat be, aki megfizette ezt a vámot, de sajnos nem mindenki képes hivatalosan felgyorsítani ezt a folyamatot.
A jelenlegi jogszabályok szerint, nevezetesen: Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikke, valamint a Pénzügyminisztérium jelenlegi magyarázó levelei, a gyorsított kompenzációhoz való jogot azok a gazdasági egységek kapják meg, amelyek kötelező befizetései az állami költségvetésbe az elmúlt 3 évben legalább 10 milliárd rubelt tettek ki. Ebben az esetben a vámot és a díjakat nem veszik figyelembe.
HÉA-visszatérítési eljárás
A héa-visszatérítési eljárás rendszerint megegyezik a tervezett és a gyorsított eljárással. Az egyetlen különbség a fiskális hatóságok döntésének ütemezése.
Az adózó tehát kérelmet nyújtott be Áfa visszatérítés Ezután a végrehajtó hatóságok megvizsgálják az elfogadott dokumentumokat a szövegezés teljességének és pontosságának szempontjából, és ha a csomag megfelel az általánosan elfogadott követelményeknek, akkor szervezik az adóellenőrzési eljárást. Ebben az időszakban az üzleti vállalkozásnak teljes joga van a bejelentett adó összegének kiigazítására, ezért ezt be kell nyújtania felülvizsgált nyilatkozat.
Ha az adóhatóságok által végzett dokumentált ellenőrzés eredményei bizonyították a kért bevallás legitimitását, akkor a fizetett hozzáadottérték-adó visszatérítését a törvény által megállapított határidőn belül készítik el. A HÉA-visszatérítések ütemezése eltérő lehet, de nem haladhatja meg a 11 munkanapot. Egyébként az adózónak jogában áll fellebbezni a végrehajtó hatóságok képviselőinek döntéséről a különféle bíróságokon.
Állami helyzet
A fiskális hatóságok magasabb szintű ügyeinek oldalán többször felmerült a kérdés, hogy a hozzáadottérték-adó vállalkozóknak történő visszatérítése milyen meglehetősen bonyolult és ellentmondásos. Ezért kívánatos bevezetni az egyszerűsítési folyamatot.
Tehát ez év elején, a több hónappal ezelőtt felmerült válsággal kapcsolatban, amely elsősorban az állam külpolitikáját érintette, úgy döntöttek, hogy felülvizsgálják egy olyan összetett eljárás kidolgozására vonatkozó eljárást, mint a HÉA-visszatérítés.
A nagyvállalatok modern képviselői az adóhatóságok számára javasolják három álláspontot tartalmazó reformok elfogadását:
- Ha a vállalkozó a nyilatkozatban kijelentette, hogy vissza kívánja téríteni a befizetett adó összegét, akkor a végrehajtó hatóságok képviselőinek nem kell teljes dokumentumcsomagot kérniük a jelentési időszakban elvégzett műveletekről szóló asztali ellenőrzés során.
- Az irodai adóellenőrzés időtartama viszont nem haladhatja meg a 30 naptári napot.
- Nemcsak az üzleti vállalkozások számára, amelyek vámfizetésének összege az utóbbi években meghaladja a 10 milliárd rubelt, jogosultnak kell lennie a gyorsított HÉA-visszatérítési eljárás bejelentésére. Az alsó küszöböt 1 milliárd rubelre kell csökkenteni.
De mindannyian megértjük, hogy az egyszerűsítési program jelenleg a kezdeti szakaszban van, és eddig senki sem tudja megjósolni, mikor látja a fényt, és hogy egyáltalán látni fogja.
megállapítások
A HÉA mértéke elég magas ahhoz, hogy elhanyagolja a kincstárhoz fizetett összeg visszatérítésének esélyét, ha természetesen van ilyen. Ezért a modern üzleti vállalkozásnak megfelelő intézkedésben gondosan és hatékonyan kell dokumentumait összeállítania, ha a jövőben nem kíván visszatéríteni a pénzt a bíróságon keresztül. Az adó-visszatérítés szabályaival kapcsolatos további részletek a jelenlegi jogszabályok kiadványaiban találhatók, nevezetesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 176. cikkében.
