Manapság folytatódik a gazdasági szféra reformja, amely a piaci kapcsolatoknak az élet minden területén átfogó bevezetésével jár.
Ez nem ment el és az adózás kérdése. Az egyik legjelentősebb kifizetés a haszonkulcsra kivetett hozzáadottérték-adó, amelyet a termelési folyamatokban, valamint a termékek forgalmában generálnak.
Ez utal közvetett adók mivel ez valójában egy prémium, amelyet az áruk árába beleszámítanak, és amelyet a végfelhasználó fizet. Ebben a cikkben az olvasó választ kap arra a kérdésre, hogy hogyan kell kiszámítani az áfát, és hogyan kell szembenézni az adóügyi problémákkal.
A hozzáadottérték-adó fogalma
A hozzáadottérték-adó (HÉA) közvetett adó, amelyet a vállalkozásnak a feldolgozás során felmerült áruk (szolgáltatások) költsége alapján vet ki. Hogyan lehet kiszámítani az áfát a vállalkozásnál? Ennek az adónak a alapját a termékek eladásából származó bevétel és a gyártás vagy feldolgozás költségeinek teljes összege közötti különbséggel számítják, amely magában foglalja az alapanyagok, a félkész termékek és a harmadik fél vállalkozóitól kapott anyagok költségeit. Vannak olyan áruk és szolgáltatások, amelyek a törvény szerint részben vagy egészben mentesülnek a vonatkozó adó fizetés alól.
A HÉA-adózás fő céljai:
- Fiskális (az államkincstár kitöltése).
- Export (áruk és szolgáltatások külföldön történő eladása). Az alkotók szerint ösztönöznie kell a nagy hozzáadott értékkel bíró termékek exportját, nevezetesen a feldolgozóipart.
Felmerül a kérdés: "Hogyan lehet kiszámítani az áfát a vásárolt termékek mennyiségére?" Tehát egy szervezet, amely egységenként 200 rubelt vásárolt termékeket, 270 rubelt (ÁFA-val együtt) eladta. Következésképpen a 270-200 = 70 rubelt összeget adóztatják.
A HÉA közvetett adó, tehát annak tényleges és törvényes fizetője nem egyezik meg. Az egyéni vállalkozók és a társaságok törvényesen fizetik meg az adó összegét a költségvetésbe, de valójában - a végső fogyasztók ezt „a zsebükből” fizetik.
Ki az áfa fizetője?
Annak megértése érdekében, hogy hogyan kell helyesen kiszámítani a HÉA-t, részletesen meg kell vizsgálni azokat a fizető csoportokat, amelyek adóztatása alapvetően különbözik egymástól. Ide tartoznak:
- Szervezetek, amelyek adóköteles tevékenységeket végeznek.
- Releváns egyéni vállalkozók.
- Azok a személyek, akiknek az ÁFA-t kell fizetniük áruk határokon kívüli szállítása miatt.
Általános szabály, hogy a HÉA-fizető egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyeket közös alapon adóztatnak.
Az első és a második csoport képviselői adókedvezmények tulajdonosává válhatnak a HÉA alóli mentesség formájában.
Ki jogosult felszabadításra?
Egyes társaságok teljes mértékben mentesülnek a HÉA alól. Feltétel, hogy az előző három naptári hónap bevétele ne haladja meg a két millió rubelt. Ebben az esetben a bevételt a forgalom teljes mennyiségéből számítják ki - mind hozzáadottérték-adóköteles, mind adómentes.
Kiadáskor a következő dokumentumok listáját kell benyújtani:
- egyensúlyi nyilatkozat;
- kivonat az értékesítési könyvből;
- a számlanapló másolata;
- az egyéni vállalkozók számára - kivonat az üzleti műveletek folyóiratából.
Az adó tárgya
Fontos, hogy pontosan megtudjuk, mely tevékenységek tartoznak HÉA alá. Ide tartoznak:
- termékek értékesítése az Orosz Föderáció területén;
- a tulajdonjogok ingyen átruházása;
- nem levonható áruk átruházása saját szükségletekre az Orosz Föderáció területén;
- importált áruk behozatala;
- saját igényeiknek megfelelő építési és szerelési munkák.
Milyen tranzakciókra nem vonatkozik HÉA?
A végrehajtási folyamathoz nem kapcsolódó tranzakciókat nem adóztatják, nevezetesen:
- pénzforgalmi műveletek;
- pénzeszközök átutalása az átruházónak az átszervezés során;
- beruházások gazdaságok, társaságok, valamint szövetkezetek engedélyezett alapjaiba;
- vagyon átruházása nonprofit szervezetek nem vállalkozói törvényes tevékenységeire vagy a résztvevő egy részének visszatérítése formájában a közösség elhagyásakor;
- az önkormányzati (állami) lakásállomány lakóhelyének privatizációjával kapcsolatos tevékenységek;
- a házak, a kommunális és társadalmi létesítmények, valamint az állami vagyon tárgyak (gázkommunikáció, utak, elektromos hálózatok stb.) ingyen átruházása.
Nagyon sok tényező befolyásolja a héa helyes kiszámítását, ideértve az értékesítés helyének meghatározását is.
Most fontolja meg az Orosz Föderációban alkalmazandó alapvető hozzáadottérték-adó mértékeit.
Áfa mértéke 0%
Nulla kulcs kerül alkalmazásra:
- áruk exportálása az Orosz Föderáción kívül;
- kiviteli termékek előállítására irányuló munkák és szolgáltatások;
- az Orosz Föderáció területének áthaladásával kapcsolatos munkák és szolgáltatások;
- személyszállítás és poggyászszállítás, ha az egyik végpont az országon kívül található.
10% áfa
Ezt a kamatlábat akkor használják, ha az egyik terméktípus eladásra kerül:
- élelmiszer-készítmények a létrehozott lista szerint;
- néhány bevált babatermék;
- nyomtatott folyóiratok (kivéve az erotikus tartalommal rendelkező vagy reklám jellegű kiadványokat);
- tudományos és oktatási könyvtermékek;
- orvosi kellékek és gyógyszerek;
- egyéb gyógyászati termékek.
Áfa mértéke 18%
Egy bizonyos ponton minden vállalkozó gondolkodik azon, hogyan kell kiszámítani az ÁFA-t. 18% -ot kell kivetni minden olyan árukra és szolgáltatásokra, amelyek nem tartoztak az előző két csoportba.
Ezen adó kiszámításának másik módja az adó mértékének az adóalaphoz viszonyított százalékos arányának (10% vagy 18%) meghatározása (100% -nak tekintve), amelyet a megfelelő mérték megemel. Ez a következő esetekre jellemző:
- ha pénzt kapnak jövőbeli szállítások ellen;
- ha az adóügynökök visszatartanak bizonyos adót;
- áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítésekor, amelyeket harmadik féltől vásárolnak, figyelembe véve a HÉA összegét;
- ha a mezőgazdasági termékek és feldolgozott termékek értékesítésre kerülnek.
Hogyan kell kiszámítani a HÉA-t ebben az esetben? Általában a következő képletek egyikét használja:
- HÉA = X: (110) * 10
vagy
- HÉA = X: (118) * 18.
Miután meghatározták, hogy melyik fizető csoportba tartozik az egyik vagy másik társaság, könnyen kiszámítható az adó összegét, amelyet át kell fizetni az államnak.
Hogyan lehet kiszámítani az áfát a költségvetésbe?
A "Monolith International" társaság a nyilvánosság számára nyújtott szolgáltatásokra szakosodott. A beszámolási időszak alatt 59 000 rubelt (héával együtt - 9 000) vásárolt és aktiváltak anyagokat. Ugyanebben az időben a társaság 181% ÁFA-kulcs mellett nyújtott szolgáltatásokat 141 600 rubel összegben (beleértve a 21 600 ÁFA-t).
Hogyan lehet kiszámítani az áfát, amelyet a "Monolith" társaságnak át kell fizetnie az állami költségvetésbe? Ha levonjuk a társaság által az eladott szolgáltatások után felhalmozott HÉA összegét az előzetesen felszámított adó összegéből (amely anyaggyűjtés során keletkezik). Ezután kiszámoljuk az adólevonások összegét a költségvetésbe: 21 600 - 9000 = 12 600 rubelt.
Adóperiódus a hozzáadottérték-jelentés számára
Az adóperiódus naptári hónapot jelent. Azon fizetők egy részére, akik havi bevétele eléri a kétmillió rubelt, ez egy negyedév.Hogyan lehet kiszámítani és helyesen fizetni az áfát, a jelentéstétel időszakos jellegétől függően? A rendelkezések szerint az adót legkésőbb a következő beszámolási időszak huszadik napján kell megfizetni. Az összeg kiszámítása a lejárt adóidőszak értékesítésének alapján történik.
Milyen jelentési űrlapokat használnak?
Nem elegendő az adó (HÉA) kiszámításának ismerete. Megfelelően be kell nyújtani a jelentési nyomtatványokat az adóhatóságoknak. Az adófizetőknek be kell tartaniuk a jelentési időszakra vonatkozó nyilatkozatok benyújtásának szabályait is. Emlékeztetni kell arra, hogy vannak jóváhagyott HÉA-bevallási formák (valamint 0% -os adózási forma), valamint szabványos utasítások azok kitöltéséhez.
A megbízónak legkésőbb a beszámolási adózási időszakot követő hónap huszadik napjában be kell nyújtania a nyilatkozatot a regisztráció helyén található adóhatóságnak.
A fenti szabályok és ajánlások felhasználásával jelentősen javíthatja az adóhivatalhoz fűződő kapcsolatát.
