A 19. számlával összegyűjthetők a megvásárolt munkák, értékek és szolgáltatások után fizetendő és a HÉA után fizetett összegek. Fontolja meg ezt a cikket részletesebben. 
áfa
Ezt az adót közvetettnek kell tekinteni. A HÉA egy termék, szolgáltatás vagy munka árának egy részének az állami költségvetésbe történő visszavonásának egy formája. A termelési folyamat minden szakaszában létrejön, és végrehajtásuk után levonják. HÉA alkalmazásakor a végső vevő adót fizet az eladónak a megvásárolt áruk teljes áráért.
De korábban kezdi be a költségvetést. Ennek oka az a tény, hogy a termeléshez szükséges vásárolt alapanyagok, szolgáltatások / munkák költségeihez hozzáadott árrészéből adódó összeget az előállítás minden egyes résztvevője különféle szakaszokban fizeti az államnak. Az ÁFA mértéke az Orosz Föderációban 18%. Alapértelmezés szerint akkor használja, ha a műveletet nem osztályozzák adókötelesnek 10% vagy 0% -kal. A héát 1992. január 1-jén vezették be az Orosz Föderációban. A kiszámításának és megfizetésének szabályait először a vonatkozó szövetségi törvény határozta meg. 2001 óta az eljárást Ch. 21 Adótörvény. A fizető személyek bizonyos kategóriáira és a HÉA-ügyletekre nincs megállapítás. Például, a vállalkozások nem fizethetnek adót, ha az egymást követő előző három hónap bevételeinek összege nem haladja meg egy bizonyos határértéket (2 millió rubelt az adótörvénykönyv 145. cikkének (1) bekezdése szerint).
Alszámlák 19 számla
Ez a cikk megnyílik:
- Alszámlák 19.1. Ez tükrözi az állóeszköz-megszerzés HÉA-ját. Figyelembe veszi az állóeszközök vásárlásával és építésével kapcsolatos esedékes vagy fizetett adóösszegeket, ideértve az egyes földgazdálkodási területeket stb.
- Alszámla 19.2. Ez a tétel tartalmazza a vásárolt immateriális javak HÉA-ját.
- Alszámla 19.3. Ez a megvásárolt finomítók áfáját mutatja. E cikk értelmében átengedik azokat a adóösszegeket, amelyeket a vállalkozás fizetett vagy fizetett az anyagok, alapanyagok, félkész termékek és más típusú készletek, áruk beszerzéséhez.
vonás
A héa összegének terhére, amelyet a társaságnak meg kell fizetnie vagy fizetnie kell a megvásárolt MPZ OS és NMA számára, az elszámolási tételekkel összhangban történik. A 19. számla lezárása - a felhalmozott összegek leírása - egy számla bevonásával történik. 68, bemutatva a díjak és adók kiszámítását.
sajátosság
A 19. számviteli számvitelt nagyon sajátosnak tekintik. Ez kiegészítő szabályozási cikknek tekinthető, amelyen keresztül az anyagok ára (terhelési mérleg számla. 10) költségbevihető. Ebben az esetben a 19 passzív. Ezt bizonyos követelésként is értelmezik. Ebben az esetben a pontszám 19 aktív. Ennek oka az a tény, hogy amikor az anyagokat áthelyezik a termelésre, a beszállítónak fizetett adó költségeit a költségvetés visszatéríti.
bejegyzés
Építési beruházások, áruk, szolgáltatások kivitelezésekor az értékükön túl a vevőnek a megadott mértékű HÉA-t kell fizetnie az eladónak. Ez utóbbi öt napon belül számlát állít ki a felvásárló számára. Az időszak kiszámítása a termék kiszállításának vagy a szolgáltatás nyújtásának / a munka elvégzésének napjától kezdődik. A szállító számviteli dokumentációjában és számláin a héát külön sorban kell kiemelni. Ha valamely szolgáltatás, termék vagy építési beruházás értékesítése nem adóköteles, vagy az eladó mentesül az adófizetési kötelezettség alól, a papírmunkát allokáció nélkül hajtják végre.
Ugyanakkor a megfelelő „Áfa nélküli” rekordnak szerepelnie kell az elszámolási okmányokban.A munka, termékek vagy szolgáltatások készpénzben történő készpénzben történő végrehajtása során a dokumentumok elkészítésére és a számlák kiállítására vonatkozó követelmények teljesülnek, ha az eladó a pénztári csekkot átadja a vevőnek. Egyéb, a meghatározott formában benyújtott igazoló dokumentumokat is benyújthat. 
számla
Ez egy olyan dokumentum, amely alapul szolgál a visszatérítés vagy levonás adóösszegeinek elfogadásához. A számla kötelező adatait a 2. cikk (5) bekezdése határozza meg. 169 Adótörvény. A dokumentumot a könyvelõnek és a vállalkozás igazgatójának vagy az általuk meghatalmazott más személynek kell aláírnia. Számla - lepecsételt. Az eladónak naplóval kell rendelkeznie e dokumentumok elszámolására és egy értékesítési könyvet. A felvásárlót szintén a megfelelő könyvtárba kell rögzíteni a kapott számlákat. Bevásárló könyvre is szükség van. Ezen folyóiratok fenntartásának rendjét kormányrendelet hagyja jóvá.
19. számla: kiküldetések
A vásárolt áruk átvétele után a vevő a HÉA-t fizeti a 19. számlára. Az e cikk szerinti számvitelben az utazási költségek után fizetett adó összegét is átadják. A számítást a feltüntetett költségek 16,67% -ával hajtják végre (forgalmi adó nélkül). Az eladók által kiállított számlákból származó információkkal, valamint az adófizetést igazoló dokumentumokkal összhangban a vevőnek jogában áll a költségvetésbe bevont kötelező levonást csökkenteni 19. Ilyen lehetőséget azok a beszerzők használnak, akik a megszerzett értékeket termelési célokra használják. Ebben az esetben be kell állítania egy rekordot: "DB 68 Cd 19".
HÉA bevonása a vevő költségeibe
Az adó összegét, amelyet bemutatnak a felvásárlónak, hozzá kell rendelni annak költségeihez, amikor termékek, építési beruházások, szolgáltatások készülnek:
- Azoknak a létesítményeknek a gyártása / értékesítése során, amelyek értékesítésének tevékenysége nem adóköteles (adómentes) az Art. 1–3. 149 adószám.
- Termékek, szolgáltatások, építési beruházások és műveletek előállítása / átruházása, amelyek saját szükségleteikre adózás tárgyát képezik a Sec. 21, de nem tárgy adószámvitel a 2. cikk (3) bekezdésének megfelelően 149 adószám.
- Végrehajtás az Orosz Föderáció területén kívül.
A vevőnek bemutatott HÉA összegére a következő bejegyzést kell tenni: "DB 20 (44, 23, 26, 25, stb.) Cd 19".
Általános szabályok
A 19. számlát számos követelménynek meg kell őrizni:
- A terhelés tükrözi azokat az összegeket, amelyeket a vállalkozóknak és beszállítóknak fizetnek a megszerzett tárgyi eszközökért, valamint az elfogadott szolgáltatások / munkák után.
- A cikk egyenlege nem tartalmazhatja az ügyfeleknek levonott HÉA-t.
- A befizetett összegeket az adótörvényben megállapított szabályoknak megfelelően mutatják be a költségvetésbe.
- A vállalkozóknak / beszállítóknak levonott, de az adórendszer normáinak megfelelően a költségvetésben nem szereplő HÉA-t az érték, a költségek vagy egyéb költségek elszámolásában kell tükrözni.
Fontos pont
Egyes szakértők szerint a DB-ben a 19. számlának fel kell vennie az elhatárolt HÉA-t az elfogadott állóeszközök költségvetésébe, a befejezett tőkeépítéshez és a gazdasági módon történő végrehajtáshoz. Más szerzők azonban e javaslatot megalapozatlannak elismerik. A 19. számla azt a HÉA-összeget tükrözi, amelyet fizetni kell vállalkozóknak és beszállítóknak, vagyis jogi személyeknek (szervezeteknek). Ha egy vállalkozásnak költségvetési adókötelezettsége van, akkor figyelembe kell venni azokat a körülményeket, amelyekben azok keletkeztek. A gazdasági szempontból történő építés során létrejön az adózás tárgya. Ha ezt az adót a költségvetésbe nem lehetett bemutatni, akkor a felhalmozott HÉ-nak növelnie kell a tárgyi eszköz kezdeti költségét. De az adójog szerint a vállalkozások adót mutatnak. Ebből következik, hogy ezek a HÉA-összegek költségvetési kötelezettségek bizonyos összegét képviselik a fizető fél előtt. Ez utóbbi - a követelmények függvényében - később beterjeszti azokat a költségvetésbe. Ezért ezeket az összegeket tükrözni kell a kiegyenlítések elszámolásaiban, különösen a számlán. 76. 
analitika
Úgy kell megépíteni, hogy lehetséges legyen az adóbevallás elkészítése minimális időköltségekkel. Külön áfás elszámolást kell megszervezni azokra az építési beruházásokra, szolgáltatásokra és anyagi javakra is, amelyeket exportra szánt termékek előállításához használnak.
példa
Vegyünk egy olyan helyzetet, amikor egy vállalkozás 2014 márciusában vásárolt bizonyos termékeket egy beszállítótól, majd később eladta azokat saját ügyfeleinek. Az áruszállítmányt teljes egészében megvásárolták és eladták. Beszerzési költségek - 12 ezer rubel. Ebből az összegből 1830,51 az ÁFA. Az adó összegét a termelési költségekből kiosztották és a 19. számlára rendelték. Ez az ügylet két tételt tükröz:
- DB 41 Cd 60 - a vásárolt termékek költségét 10 169,49 rubel figyelembe vették.
- DB 19 Cd 60 - az előzetesen felszámított HÉA-t mutatja az áruk vásárlásához 1830.51 p.
A beszámolási év végén a társaság leszámolja a HÉA összegét a számlára. 68. Így a szervezet gyakorolja a költségvetési adósság csökkentésének jogát. A következő bejegyzés történik: "Db 68 Cd 19 - az összeget átvitték a számlára a költségvetéssel történő elszámolásokra, hogy csökkentsék az 1830,51 rubelt kivetett adó összegét."
Ugyanebben a márciusban a cég eladja termékeit ügyfeleinek a vételár 1,5-szerese (18 ezer rubel) áron. Ezt a műveletet a következő bejegyzések tükrözik:
- DB 90,2 Cd 41 - az eladott áruk költségeit mutatja 10 169,49 p.
- DB 62 Cd 90.1 - a vevőnek a társaság felé fennálló tartozásának elszámolása 18 ezer rubel (áfával 2 745,76 rubelt).
- DB 90,3 Cd 68 - a hozzáadottérték-adó összegét a levonásokra elkülönítették a költségvetésbe, a 2745,76 rubelt.
Ezután az ügylet pénzügyi eredményét úgy határozzuk meg, hogy meghatározzuk a különbséget a "Értékesítés" számla terhelési és jóváírási forgalma között: 10169,49 p. + 2745,76 p. - 18 000 p. = - 5 084,75 p.
A mínusz itt profitot jelent. A kapott összeget átutalják a számlára. 99: DB 90,9 Cd 99 - bevételek a 2014. márciusi értékesítésből 5 084,75 p.
Ennek eredményeként a grófban. A HÉA összegét a költségvetésbe történő átutalás alapján alakítják ki. A Cd és a DB közötti különbségként határozza meg: 2 745,76 p. - 1 830,51 p. = 915,25 p. - a költségvetésnek a 2014. márciusi márciusi eladásokból származó levonásokra kivetett adó.
következtetés
Számos szakértő a munka kezdeti szakaszában úgy véli, hogy a 19. pont meglehetõsen bonyolult a megértésében és használatában. Ennek ellenére rendkívül fontos megtanulni, hogyan kell helyesen kezelni. A tapasztalt könyvelők nagyon szeretik ezt a fiókot. Ez a cikk valóban megtakarítja a vállalati finanszírozást. Számlán nemcsak figyelembe veheti, hanem visszatérítheti a HÉA-t a költségvetésből, csökkentve ezzel a fizetendő adó összegét.
