A modern államok adórendszerei különféle elvek alapján működhetnek. A hatóságok fő feladata, függetlenül a nemzeti adórendszer sajátosságaitól, a lehető legnagyobb költségvetési bevételek biztosítása. Ehhez a hatóságok a lehető legszélesebb körű módszereket használhatják. Melyik a leggyakoribb az orosz és a világ gyakorlatában? Hogyan hasonlítják össze a díjak egy vagy másik változatával?
Adóbeszedés: a fő módok
Fontolja meg az adóbeszedés fő módszereit, amelyeket a modern kutatók kiemeltek. Széles körű megközelítés, amely magában foglalja egy olyan lista létrehozását, amely magában foglalja a következő módszereket:
- kataszteri,
- deklaratív,
- jövedelem előtti visszavonás,
- költségek díja,
- mentesség a fogyasztás alatt,
- adminisztratív módszer.
Mi a sajátosságuk?
Az adóbeszedés kataszteri módszere magában foglalja a megfelelő kifizetések összegyűjtését az állami kataszterben rögzített információk alapján. Ez a forrás információkat tartalmaz a adózás tárgyai a törvény által előírtak szerint. Ezek lehetnek lakóingatlanok, telkek. A vizsgált adóbeszedési módszer olyan átlagos jövedelmezőségi mutatók kialakítását foglalja magában, amelyek nem igénylik az állampolgárok vagy szervezetek tulajdonában lévő ingatlanok adóalapjának részletes kiszámítását.
Az adóbevallás bevallási módszere feltételezi, hogy a vonatkozó kifizetéseket az adózót alkotó jelentési dokumentumok alapján számítják ki.
A módszer, amely magában foglalja a díj felszámítását, mielőtt a fizető egy vagy másik jövedelmet megkapna, azt feltételezi, hogy a költségvetésbe történő levonások szükséges százaléka a felhalmozott, de a gazdálkodó egység bevételeinek még nem érkezik meg. Példa erre a személyi jövedelemadó kiszámítása és megfizetése a munkavállaló fizetése alapján. Ez az összeg - ha nem vonatkoznak rá bizonyos levonások, a munkáltató köteles a költségvetésbe befizetni még a munkavállaló fizetésének megfizetése előtt. Adókat lehet kivetni, ha a fizetők fizetnek költségeket. Megjegyzendő, hogy a szóban forgó beszedési módszerre alkalmazott közvetett adók különösen gyakoriak. Például, ha az HÉA-ról beszélünk, akkor a jövedelem kiszámításának és a költségvetésbe történő befizetésének a jogi szempontból a vállalkozásokra hárul a kötelezettsége. A tényleges megfizető azonban egy adott termék vásárlója - mivel ezt a díjat általában beleszámítják a megfelelő termék eladási árába.
Vannak módok az adók kivetésére, beleértve a szükséges kifizetések kiszámítását és beszedését abban az időben, amikor a megbízó bizonyos költségeket fedez. Ilyen lehet például az autótulajdonosok által fizetett díjak, amelyek állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő fizetős utakon vezetnek.
Van egy adminisztratív módszer is, amelyben az adóhatóság kiszámítja az adófizetők becsült összegét és megállapítja a számára megfelelő fizetési kötelezettséget.
Adózási tételek
A költségvetésbe történő befizetések beszedésének módszerei, amelyeket megfigyeltünk, sok közös, például bizonyos adóelemek bevonása szempontjából a költségvetés értékének meghatározása szempontjából. Közülük: alap, arány, gyakoriság, különféle tényezők. Az első elemet általában az adófizető tevékenysége határozza meg, a többi elemet a jogalkotó határozza meg. A fogadások lehetnek fix vagy dinamikusak. Az előbbit illetően az állam hozzákapcsolhatja értéküket a bázis értékéhez.
Közvetlen és közvetett adók
Van még egy osztályozás az állami költségvetési bevételek biztosításának módszereihez. A beszedési módszer adói közvetlen vagy közvetett. Az első típusú díjak azt sugallják, hogy közvetlenül az adófizető fizeti őket. A közvetett adókat de jure kötelezi az egyik gazdálkodó, de a de facto a másik köteles. Fentiekben egy ilyen forgatókönyv példáját vizsgáltuk meg - olyan áruk vásárlásakor és eladásakor, amelyekre héát kell fizetni.
Most vizsgáljuk meg részletesebben a költségvetésbe történő befizetés fenti módszereit.
Kataszteri adóbeszedési módszer
Az adók kiszámításának és biztosításának módszerének sajátossága abban áll, hogy az állam vagy leányvállalatai az adózás alapját képező eszközök értékének egyedi mutatóit állapítják meg. Oroszországban ezek általában ingatlantulajdonságokká válnak - lakások, földterület, kereskedelmi épületek. Minden ingatlantípusra kataszteri értéket kell meghatározni. Általános szabály, hogy összehasonlítható a piaccal, ezért felülvizsgálható az ingatlanok adásvételének és eladásának egy adott szegmensében az árak dinamikájától függően.
Az állam vagy az önkormányzatok - ha az adóbeszedés hatáskörébe tartozik - meghatározzák a megfelelő értékmutatót, majd kiszámítják a díjat - a megállapított mérték alapján. Egyes esetekben a levonásokat és az ellátásokat az ilyen kifizetések kiszámításának „képlete” tartalmazza. A kataszteri módszerrel meghatározott adó tényleges értékét befolyásoló fő paraméterek a terület és az ingatlan típusa.
Adóbevallási módszer
Az adóbegyűjtési módszerek, amelyeket figyelembe vettünk, magukban foglalják az adóbevallásokat. Feltételezi, hogy a megbízó önállóan - elsősorban a törvényi előírások alapján - számviteli dokumentumokat állít elő, amelyek tükrözik egyes eszközök vagy tevékenységek jövedelmezőségét, és azokat az adószolgálatnak átadja. Ezeket a tevékenységeket rendszerint rendszeresen végzik. Például a polgároknak évente egyszer április 30-ig be kell nyújtaniuk a személyi jövedelemadó-bevallást a Szövetségi adószolgálathoz. Vegye figyelembe, hogy a gyakorlatban ezt a forrást gyakran a munkáltatók küldik a Szövetségi Adószolgálatnak - mivel az oroszok fő jövedelemforrása a fizetés. Oroszországban az adó tényleges befizetését a költségvetésbe a nyilatkozat módszerével általában a vonatkozó dokumentum adószolgálathoz történő átadása előtt hajtják végre. Így a nyilatkozatban nemcsak a díjak összegét rögzítik, hanem azt is, hogy megfizetik.
Az adómentesség módja a jövedelemfizetők előtt
Az Orosz Föderációban az adók kivetésének módjai magukban foglalják a díj kiszámítását és a kincstárba történő befizetését még azelőtt, hogy a fizető megkapja a jövedelemadó alapját. A fentiekben gyakorlati példát mutattunk egy ilyen forgatókönyvre - amikor a munkáltató visszatartja és átutalja a személyi jövedelemadót a költségvetésbe, mielőtt a fizetést átadják a munkavállalónak. Ugyanakkor hasonló rendszerek a kereskedelmi tevékenységekben is megvalósíthatók. Például senki sem zavarja az USN tevékenységeivel foglalkozó vállalkozót az adók fizetésében, mielőtt pénzeszközöket folyósítana a folyószámláról. Ezt a sémát általánosnak tekintik. A vizsgált adóbeszedési módszer korrelálhat a bevallási módszerrel. Az orosz adórendszerben a gyakorlatban ez rendszeresen előfordul. Tehát a PIT-nyilatkozat, amelyet a munkaadók vagy maguk az állampolgárok nyújtanak be a Szövetségi adószolgálatnak, a legtöbb esetben a már kifizetett díjakat tükrözik - a kérdéses rendszer szerint.
A kiadások adómentessége
Vannak közvetlen és közvetett adóbeszedési módszerek. A költségvetési bevételek biztosításának fontolóra vett módszere, ha az orosz rendszerről beszélünk, általában közvetett. Közülük - ÁFA, jövedéki adók.A vevő, amikor az eladótól árut vásárol, egyszerre fizet mindkét díjat, amelyet általában beleszámít a termék eladási árába.
Ugyanakkor a HÉA kiszámításának és a költségvetésbe történő befizetésének jogi kötelezettsége a kereskedelmi szervezetet terheli. Viszont amikor egy üzlet árut vásárol egy szállítótól, az ÁFA-t is fizet. Általában kisebb - mivel a nagykereskedelmi vagy vételár általában lényegesen alacsonyabb, mint az eladási ár. Számos orosz vállalkozás, amely HÉA-fizető, a törvény által előírt adólevonásokat alkalmazza.
Fogyasztási adó visszatartása
Az adók osztályozása az Orosz Föderációban szokásos beszedési módszer szerint magában foglalja a díjak kiszámítását és a költségvetésbe történő befizetését abban az esetben, amikor a fizető bizonyos forrásokat felhasznál. Sok kutató ezt a módszert az előző változatának tekinti. A megkülönböztetés fő kritériuma - az első esetben az egyéb költségek beszedésének kiszámításáról van szó. Például - ha egy adott terméket meghatározott áron vásárol. A jelenlegi módszer magában foglalja az adók tiszta formában történő beszedését - mint egy adott erőforráshoz való hozzáférés kritériumát. A fenti példát adtuk - amikor egy autó tulajdonosa fizet egy állami vagy önkormányzati autópályadíjat egy fizetős autópályán. Oroszországban azonban még nem hajtottak végre ilyen rendszert - nem az illetéket kell fizetnünk a megfelelő hatóság utcáin, hanem az Avtodor társaságot. Amely teljes egészében az állam tulajdonában van, bevételeinek nagy része a költségvetésbe kerül.
Adminisztratív módszer
Az adóbeszedés adminisztratív módszerének sajátosságai az adószolgálat túlnyomórészt autonóm munkájában jelentkeznek a költségvetésbe történő befizetések összegének meghatározásakor. Az adófizető cselekedetei minimalizálva vannak - nem deklarál jövedelmet, várva az adóhatóságok által közigazgatási rendeletben meghozott határozatokat. Ugyanakkor az elfogadásuk kritériumainak átláthatóaknak és a szabályozási jogi aktusok szintjén rögzítettnek kell lenniük. Az ilyen típusú gyűjtemény példája az egyének ingatlanadója. A szövetségi adószolgálat, különféle szervezeti egységekkel együttműködve, önállóan határozza meg a megfelelő fizetési kötelezettség nagyságát, amelyet követően nyugtákat küld a polgároknak. Megjegyzendő, hogy az Orosz Föderációban a megfelelő beszedési módszer a kataszteri szomszédsággal szomszédos - mivel az egyének ingatlanadójának értékét az ingatlan kataszteri értéke alapján határozzák meg.
Mi határozza meg egy adott adóbeszedési módszer prioritását?
Megvizsgáltuk tehát az adó alapelemeit és annak kivetését, amelyek az orosz és a világ gyakorlatában általánosak. Bármelyik alkalmazás prioritása számos tényezőtől függ - az állam területi struktúrájától, társadalmi-politikai és gazdasági fejlődésének jellemzőitől, a részvételével zajló nemzetközi kommunikáció sajátosságaitól. A különféle adóbeszedési módszerek alkalmazását nagyrészt az ország költségvetési politikájának feladatai határozzák meg. Az adóhatóságok által említett munkák mindegyikének előnyei és hátrányai is lehetnek - azonban egy adott időpontban bármelyikük hatékonysága lehet a legmagasabb. Ez előre meghatározza, hogy az állam adószerkezete választja meg a megfelelő eszközt.
Adószámítási módszerek
Megvizsgáltuk az adóbeszedés fő módszereit. Hasznos lesz továbbá a költségvetésbe történő megfelelő kifizetések kiszámításának módszereinek tanulmányozása. A modern szakértők megkülönböztetik a következő listát: kumulatív (kumulatív, nem halmozódó, halmozott, globális). A kumulatív módszer sajátossága az, hogy az adó összegének meghatározását és beszedését a beszámolási időszak kezdetétől kezdve - egy növekvő összeggel - kell végrehajtani. adó - kiszámított összegét csökkenteni kell az előző időszakokban fizetett összeggel.A kifizetések kiszámításának nem kumulatív módszere magában foglalja az alapok részekben történő kialakítását, azaz az összesített összeg kiszámítása nélkül. A relatív módszer szerint a bevételt több elemre osztják, amelyeket különbözõ adókulcsokkal vetnek fel, különféle kritériumok miatt. A díjak kiszámításának globális módszere előírja a költségvetési kötelezettségek kiszámítását a jövedelem teljes összege alapján - bizonyos fajták osztályozása nélkül. Az adók kivetésének legfontosabb módjait és módszereit tanulmányozva következtetéseket vonhatunk le.
Az általunk megvizsgált módszerek mindegyike magában foglalja az adó kiszámítását a legfontosabb elemei - bázis, kulcs, frekvencia és mások - mutatói alapján. A költségvetésbe történő befizetések speciális módszerének megválasztása az adott szféra sajátosságaitól, az állam prioritásaitól függ a gazdaság és a társadalom fejlődése szempontjából.
összefoglalás
A beszedési módszerre kivetett adók és illetékek közvetlen és közvetett - összhangban a kérdéses módszerek egyik osztályozásával. Viszont ha figyelembe vesszük a költségvetésbe történő befizetés biztosításának másik 6 felsorolt módját - kataszteri, deklaratív, folyó kiadásokon alapuló, kiszámított jövedelem, fogyasztás vagy adminisztratív döntések alapján -, akkor a megfelelő díjak lehetnek közvetlen vagy közvetett. De leggyakrabban - ha az orosz gyakorlatról beszélünk, akkor ezek az első típusú adók. Kivétel egy olyan módszer, amely magában foglalja a díjak felszámítását abban az időben, amikor a megbízó bizonyos költségeket felmerül. Például olyan áruk vásárlásakor és eladásakor, amelyekre a hozzáadottérték-adó felszámításra kerül a közvetett adókkal kapcsolatban.
