Az adórendszer létezése nem véletlen. Különleges fontos funkciókat lát el, amelyek pontosan végrehajtják a kormányzati politikát.
Mi az adó lényege?
A közérdek érdekében történő hatékony fellépés érdekében az állam különféle politikai irányokat dolgoz ki és hajt végre: környezeti, társadalmi, demográfiai, gazdasági stb. Az adóbefizetések miatt az ország pénzügyi forrásai alakulnak ki, amelyek felhalmozódnak az állami költségvetésben és a költségvetésen kívüli alapok. Ezért az adók jellege és funkciói mindig releváns témák lesznek.
A jelenlegi adózás 15 szociális törvényen, valamint a költségvetési és adószabályozási törvényen alapul.
Maguk az adók nem más, mint azok a kifizetések és illetékek, amelyeket az állam a jogi személyeket és magánszemélyeket a törvény által rögzített mértékű költségvetésekbe és költségvetésen kívüli alapokba vet ki. Az adókat rugalmas eszközként is meghatározhatják a gazdaság folyamatos mozgásának befolyásolására. Így van adórendszerek lehetővé válik bizonyos tevékenységek hatékony elszigetelése és támogatása.
Az adók és illetékek funkciói lehetővé teszik a különféle iparágak fejlődésének kiigazítását, egyensúlyba hozhatja a fizetőképes keresletet, kompetens hatással lehet a vállalkozók gazdasági tevékenységeire és szabályozhatja a forgalomban lévő pénz mennyiségét.
Hogyan néz ki az Orosz Föderáció adórendszere?
Az oroszországi adózás a következő struktúrán keresztül jeleníthető meg:
- elkülönített hozzájárulások 15 költségvetésen kívüli állami alaphoz;
- adóellenőrzés és adószámítási módszerek;
- az ország területén a törvény által előírt módon kivetett díjak, illetékek, adók és egyéb kifizetések összessége;
- a hatóságok illetékessége az adószabályozás területén és kölcsönhatásuk módszerei.
A rendszer kialakításának alapelvei
Az adórendszer kialakításakor bizonyos alapelvek szolgálnak alapul és iránymutatásként:
- Az adókat megosztják a mentesség szintje szerint.
- A kettős adóztatás lehetőségét megakadályozó mechanizmus kötelező rendelkezésre állása.
- Az adórendszer rugalmasságának és stabilitásának hozzáértő kombinációja, amely szükséges a társadalmi termelés résztvevőinek gazdasági érdekeinek való megfelelés biztosításához. Ugyanakkor az adók végrehajtásának szabályaiban stabilitást kell figyelembe venni. A rendszer tarifáiról, elemeiről és típusairól beszélünk, amelyeket rendkívül ritkán alkalmazkodnak a gazdasági feltételek megváltozásakor.
- Az adórendszer funkcióinak tanulmányozásakor érdemes megemlíteni annak kialakulásának elvét, amely minden vállalkozás számára egységes adómértéket jelent. Ha a különböző szervezetek azonos jövedelmet könyvelnek el ugyanazon feltételek mellett a bevételükhöz, akkor ugyanazokat az adókat kell kivetniük.
- Az adórendszer felépítésének átfogónak kell lennie, és különféle díjakat és díjakat kell kombinálnia.
- Az adórendszer létrehozása során kudarc nélkül meg kell valósítani az olyan alapelveket, mint a forma kényelme, a gazdaságosság, az egységesség, a pontosság és a túlzott nyomás hiánya.
- Az egységes adómértéket ki kell egészíteni egy célzott és célzott előnyök illetékes rendszerével, amely a környezetvédelemhez, a tudományos és műszaki fejlődés ösztönzéséhez, valamint a természetvédelemhez kapcsolódik. szociális szféra.
Ha az adókat a beszedés módszere alapján értékeli, akkor azokat közvetettre és közvetlenre lehet osztani.
A közvetett díjakat a szolgáltatások tarifáinak (vámok, jövedéki adók, HÉA) vagy az árukhoz felár formájában állapítják meg. Az ilyen típusú adók funkciói arra ösztönöznek, hogy ösztönözzék a vállalkozásokat, visszatartják az adó összegét a többi fizetőktől, és ezeket az alapokat később átadják a pénzügyi osztálynak.
A közvetlen adókat közvetlenül a fizető személyek vagyonára és jövedelmére vetik ki. Az adó tárgya lehet a szervezetek jövedelme (kamat, fizetés, nyereség) és az ingatlan (állóeszközök, föld stb.) Értéke.
Az adók társadalmi funkciója
Ebben az esetben érdemes olyan problémáról beszélni, mint a disztribúció. Ez a hatásirány az adórendszer társadalmi-gazdasági lényegét fejezi ki, amely olyan disztribúciós eszköz szerepet játszik, amely számos olyan sürgős feladat megoldását teszi lehetővé, amelyek túlmutatnak a piaci önszabályozás határain.
Az adórendszer funkciói szolgálják az ilyen problémák megoldását. Befolyásuk lehetővé teszi a társadalmi termék újraelosztását a lakosság különböző kategóriái között. Ugyanakkor fontos célt érnek el - fenntartják a stabilitást és csökkentik a társadalmi egyenlőtlenségeket a társadalomban.
Az adórendszer hatásait részletesebben meg kell vizsgálni:
- A közvetett adók aránya növekszik. Más szavakkal, nagyobb adóztatásra kerül azoknak a gazdálkodó egységeknek a kategóriája, amelyek jelentős mennyiségű fogyasztásúak.
- Összesített és kompenzációs szociális kifizetéseket alkalmaznak (az Oroszországi Föderációban ez az UST), amelyek lehetővé teszik az adófizetési terhek áthelyezését a munkáltató felé.
- A szövetségi adók funkciói azt is jelentik, hogy progresszív adózási skálát alkalmaznak a személyes kategóriába tartozó jövedelmekre. Ez azt jelenti, hogy az előrehaladás típusonként valósul meg: több jövedelem - magasabb adó.
- Nem adóköteles minimumok, orientált juttatások, különféle levonások, adócsökkentések és adómentességek vonatkoznak. Például az alapvető áruk adómentessége (néha csökkennek az adókulcsok).
- A megemelt vámok és jövedéki adók használata a luxuscikkekben és az árukban nem nélkülözhetetlen.
Az elosztási funkció megvalósítása egyéni adómentesség útján is megtörténhet. Ez azt jelenti, hogy az alacsony jövedelmű szegmensek minimális adókulcson fizetnek, vagy teljesen mentesülnek az adó alól, és legálisan. Ezenfelül az ilyen polgárok kézzelfogható mennyiségben férhetnek hozzá az állam által finanszírozott szolgáltatásokhoz (oktatás, szociális védelem, egészségügy). Ezen túlmenően, ez a finanszírozás az erősebb gazdálkodó egységek és különböző szervezetek által alkalmazott adólevonásokból származik.
Az adók fiskális funkciója
Ez a funkció meghatározható mint fő funkció, mivel tükrözi az adózás lényegét és küldetését. Arról beszélünk, hogy a polgárok és a vállalatok jövedelmének egy részét az állami költségvetés javára lefoglalják. Az ilyen díjak célja rendkívül logikus - olyan anyagi alap kialakítása, amely lehetővé teszi az állam számára funkcionális kötelezettségeinek teljesítését.
A fiskális funkció bármely adórendszerben nyomon követhető. Sőt, ez mindig is releváns lesz, mivel az állam növekvő helyzetével a társadalmi, gazdasági, bűnüldözési és más területeken növekszik a költségek. Ez viszont azt jelenti, hogy az adórendszeren keresztül újraelosztott társadalmi termék aránya növekszik.
A hagyományos nézet szerint az adó fiskális funkcióját kulcsfontosságúnak tekintik, és az összes többi terület ebből származik. Természetesen a sikeres állampolitikát nem lehet egyetlen fiskális tényezőre építeni, ezért integrált megközelítésre van szükség.
Szabályozási befolyás
Ebben az esetben a rendszer olyan szempontjáról beszélünk, mint az adók gazdasági funkciója. Fő célja az állam adópolitikájának végrehajtása különféle mechanizmusok felhasználásával. Az állam ezen befolyásolási irányát viszont fel lehet osztani az adórendszer reprodukciós, stimuláló és célzó alfunkcióira.
Az alfunkciók ösztönzéséről érdemes megérteni számos olyan intézkedést, amely bizonyos gazdasági folyamatok fejlesztésének támogatását célozza. Egy ilyen stratégia végrehajtása a mentesség és az ellátások rendszerének felhasználásával történik. Az adórendszer jelenleg lehetővé teszi az adókedvezmények széles skálájának alkalmazását a fogyatékossággal élő vállalkozások, a mezőgazdasági ágazatban tevékenykedő vállalkozások, valamint a jótékonyságba és a termelésbe befektető szervezetek számára.
Az adóhatóságok az ösztönző iránymutatás keretében működő funkciói az adóterheken keresztüli bizonyos akadályok megállapítására összpontosítanak, konkrét gazdasági folyamatok fejlesztésére. Ilyen hatás jelentkezhet a tőke exportjára kivetett adó, megnövelt vámok, adómértékek emelése, jövedéki adó, vagyonadó stb. Formájában.
Ami a reprodukciót illeti, az adók szabályozási funkciója ebben az esetben a pénzeszközök felhalmozására összpontosul, az aktívan kiaknázott források helyreállítása érdekében. Az alfunkció megvalósításának eszközei a víz kifizetése, az ásványkincsek alapanyagának reprodukciója stb.
Érdemes megjegyezni, hogy a stimuláló alfunkció hatása nem nevezhető szignifikánsnak, inkább közvetettnek. De visszatartó hatás esetén az adók szabályozási funkciójának radikális hatása van. De egy ilyen stratégia mellett fontos az adóteher helyes kiszámítása, különben a termelés hatékonysága jelentősen csökken, és a magas tarifák miatt a beruházások kifolynak.
Vezérlő funkció
Az intézkedésrendszer célja az állampolgárok és különféle szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek állami ellenőrzése. A jövedelemforrások legitimitása és a befizetett pénzeszközök kiadásának iránya szintén figyelmet fordít az adóhatóság e funkciójának végrehajtására.
Az ilyen ellenőrzés lényegét a következőképpen lehet leírni: megvizsgálják az adóbevételek és -kötelezettségek megfelelőségét. Más szavakkal, ellenőrzik az adófizetők általi kötelezettségei teljesítésének teljességét és időszerűségét.
Az adók funkciója az ellenőrzés keretében fontos, mivel megakadályozza a fizetés elmaradását és gátolja a gazdaság árnyékágazatának fejlődését. Ezen túlmenően ennek a funkciónak a kézzelfogható pozitív hatása van az adórendszer más területeinek - elsősorban a fiskális - végrehajtásának hatékonyságának fokozására.
Ezen a funkción keresztül ellenőrzik a pénzügyi folyamatokat, és meghatározzák a költségvetési és adórendszer reformjainak szükségességét.
Az adók típusai tárgy szerint és a tervezett felhasználás elve
Egyes adók eltérő hatással lehetnek a gazdasági szereplők csoportjaira. Sőt, ha tárgy szerint határozza meg őket, akkor két csoportot lehet megkülönböztetni: helyi és központi.
Az Orosz Föderációt illetően a háromszintű adórendszer releváns számára:
- Szövetségi adók. Ezeket a kormány határozza meg. A hitelezés közvetlenül a szövetségi költségvetésbe történik.
- Regionális adók a Szövetség alanyai hatáskörébe tartozik
- Helyi. A helyi hatóságok telepítik és összeszerelik őket.
Ha az adó funkcióit a rendeltetésszerű használat prizmáján vesszük figyelembe, akkor megkülönböztethetjük az adózás típusait megjelölt és megjelölés nélküli. A címkézést az adó és a kiadások egy adott irányának összekapcsolásának folyamataként kell érteni. Ebben az esetben a megjelölt adók olyan adók, amelyek a kapott források kizárólag arra a célra történő felhasználására irányulnak, amelyre eredetileg szánták őket. Ilyenek például a kötelező egészségbiztosítási alapba vagy a nyugdíjba fizetett összegek.
Azokat az adókat, amelyek nem tartalmaznak pontos rendeltetésszerű felhasználást, jelöletlennek kell minősíteni. Ennek a csoportnak az az előnye, hogy rugalmas költségvetési politikát tudnak biztosítani: az adózás eredményeként kapott pénzeszközök felhasználhatók azokon a területeken, amelyeket a kormányzati szerv relevánsnak tart.
Az adófunkciók rendszere magában foglalja az adózás elválasztását a forrás jellegének alapján:
- progresszív (a jövedelem növekedésével az adó részaránya növekszik);
- arányos (ebben az esetben az adó részesedése nem változik, még akkor is, ha növekszik a jövedelem);
- regresszív (adó az arány csökken, ha a profitszint csökken.
Kulcsfontosságú nézetek
Az adófunkciók rendszere akkor hatékony, ha az államban a díjak típusa helyesen van elosztva. Például Oroszországban az állami költségvetés szabályozásának kulcsfontosságú eszköze a társasági adó, amely a szövetségi csoporthoz tartozik. Ugyanakkor az e hozzájárulások révén kapott pénzeszközök egy részét átviszik az orosz régiók költségvetésébe.
A külföldi és helyi jogi személyek, valamint fióktelepeik jövedelemadó-fizetőként járhatnak el. Az adók tartalmazzák a tárgyi eszközök, termékek és szolgáltatások eladásából származó jövedelmet. A nem működő tevékenységekből származó nyereséget is figyelembe veszik.
Ami az olyan tevékenységekből származó jövedelmet illeti, mint az értékpapír-ügyletek, a szerencsejátékok és a közvetítői szolgáltatások, ebben az esetben a jövedelmet a bruttó nyereségből osztják fel, és az adóztatás eltérő mértékű.
Az adók funkcióinak, valamint az adózás típusainak tanulmányozásakor érdemes figyelni az áfára (hozzáadottérték-adó). Ez az áruk és szolgáltatások adóztatásának közvetett rendszere. Ugyanakkor kimeneti adóval (saját forgalmára felhalmozódó) és előzetesen felszámított adóval (beszállítók által fizetett) van.
Fontos megjegyezni, hogy gyakorlatilag mindent tartalmaz az adóköteles forgalom: más szervezetek pénzügyi támogatása, szolgáltatások, munka, eladott termékek költsége, export-előlegek, barteres ügyletek, vállalati veszteségek, a pénzbírságok és büntetések behajtásából származó kamat, sőt, még pénzbeli kamat is. hitelt nyújtva.
Ugyanakkor az állam létrehozta a nem adóköteles forradalmak listáját. Ebben az esetben az adók funkciói támogató hatást gyakorolnak a neuropszichiátriai és pszichiátriai intézményekben, valamint a fogyatékossággal élő személyek állami szervezeteiben működő orvosi gyártó műhelyek tevékenységére. Ez azt jelenti, hogy az ilyen műhelyek által előállított termékek vagy szolgáltatások nem tartoznak hozzáadottérték-adó hatálya alá.
Vannak jövedéki adók is, amelyek közvetett adók. Az ár tartalmazza az árát. Ez az adófajta olyan termékekre vonatkozik, mint például a természetes bor, pezsgő, konyak, alkoholos italok és különféle alkoholtartalmú italok, valamint ékszerek, dohánytermékek, benzin és autók. Az arányok ebben az esetben az Orosz Föderáció egészében azonosak.
Mint a az adózás tárgya meghatározható a társaság mérlegében szereplő állóeszközök, készletek, költségek, immateriális javak.
megállapítások
A végső gondolat az alábbiak szerint fogalmazható meg: az adórendszer, az adók funkciói és lényegük az állami politika kompetens végrehajtására irányulnak, amelynek eredménye a termelés ösztönzése és a gazdasági folyamatok szabályozása.
