A világ bármely országának minden polgára adókat fizet, amelyek képezik az államkincstár megalakulásának alapját. Ezt saját nevében megteheti (az úgynevezett "közvetlen" díjak átutalásával az államkincstárhoz), vagy közvetett típusú kifizetésekkel.
Oka adó besorolás elég sok. Megvizsgáljuk az oroszországi leggyakoribb értelmezéseket. Megpróbáljuk feltárni az ilyen jelenségek lényegét, mint például a közvetlen adókat, az „adóügynököt”, az „offshore-t”, és megbeszéljük, hogy mit jelent más érdekes kifejezés.
Az adó tárgya és tárgya
Mi áll adóköteles? Az ilyen jelenségeket általában egyfajta cselekvésnek (valamint eseményeknek vagy feltételeknek) tulajdonítják, amelyek jogszerű indokot adnak az államnak az adó kiszámítására. Például ez lehet ingatlan értékesítésének tranzakciója, áruk országba történő behozatala, bármilyen ingatlan tulajdonjoga.
Mi az adózás tárgya? Valójában ez az anyagi alap (különféle méretben rögzítve) azoknak a cselekményeknek a végrehajtására, amelyek adózás tárgyát képezik. Vagyis ingatlan-adásvételi tranzakciók esetén ez egy lakás, ház, egy telek, áruk országba történő behozatalakor - valójában ezt szállítják (termékek, ruházat, elektronika), ha az ingatlan tulajdonjogát érinti - ez az meghatározott típus (ház, autó).
A díjak tárgyának és tárgyának meghatározása után megvizsgáljuk a közvetlen és közvetett adók fogalmát. Az orosz ügyvédek általánosan elfogadják a terhek osztályozásának ezt a módszerét.
Közvetlen adó tények
Milyen adókat sorolnak általában közvetlenként? Az orosz ügyvédek által általánosan elfogadott értelmezés szerint az ilyen típusú díjakat állami szervek végzik a vagyonra (annak piaci értéke a meghatározott pénznemben) vagy a polgárok jövedelmére. Az adóköteles bevételt befogadó szervezetet tényleges fizető félnek hívják. A világ szinte minden országában vannak ilyen típusú terhek. A közvetlen adók sokféle díjat tartalmaznak. Melyik a leggyakoribb Oroszországban? Ez a személyi jövedelemadó jövedelemadó szervezetek, adományok, vagyon, öröklés, olaj, gáz, szénbányászat stb.
Az egyik kulcsfontosságú kritérium, amely meghatározza a „közvetlen adók” fogalmát, az, hogy a fizetési alany tudatosan járul hozzá a kincstárhoz - akár önmagában, akár a pénzeszközök különleges ügynökhöz történő átutalása megbízásával (róluk egy kicsit később). Vagy legalábbis tudatában annak, hogy egy ilyen összeget valamilyen okból át kell utalni az állami költségvetés javára.
A közvetlen adók másik fontos jellemzője a megszemélyesítés. Az állam tudja, kinek tartozik a költségvetés és mennyi, és milyen alapon keletkezett ez az adósság. Egyes esetekben a hatóságok lehetővé teszik a közvetlen adók fizetését egyszerre több csatornán keresztül - ha csak a megterhelés tárgya teljesíti a szükséges összeg átutalására vonatkozó kötelezettségét.
Adók: valós és személyes
A közvetlen adókat általában két típusra osztják. Az első az úgynevezett "személyes" díjak. Ezek olyan adók, amelyeket a polgárok és szervezetek jövedelmére vagy vagyonára vetnek ki, az egyes monetáris mutatók alapján. Vagyis a bevétel (fizetések, járadékok stb.) Tényleges értékének, az adott személy tulajdonában lévő vagyonnak - fizikai vagy jogi - értékének veszi figyelembe. A közvetlen személyi adó valójában egy személy útlevéléhez vagy TIN-hez (vagy a szervezet PSRN-hez) kapcsolódik.Az államot ebben az esetben nem érdekli egy adott adózás tárgya, nagyobb esetben az alany köteles levonást fizetni a bevételből a költségvetésbe.
A közvetlen adókra alkalmazandó díjak második fő típusa a „valós” kifizetések. Ezeket nem egy adott jogalanyra (egyénre vagy szervezetre), hanem egy hozzá tartozó vagyontípusra - földre, ingatlanra, értékpapírokra stb. - vetnek ki. Az államkincstárnak fizetendő összegek kiszámításakor figyelembe veszik az adózás tárgyainak külső jellemzőit. Ha ez például egy ház, akkor annak területe meghatározó szerepet játszik. Az ingatlan tulajdonosát esetlegesen kiszámító lehetséges jövedelem kiszámítását általában nem végzik el.
Ezért az ingatlanadó minden évben felhalmozódik - közvetlen, kötelező fizetés mellett. Noha Oroszországban viszonylag kicsi (a világ sok más országában az ilyen díjakat az ingatlan piaci értéke alapján számítják ki, és ezek jelentős összegeket is felvehetnek).
Megtudtuk, hogy a közvetlen adókat többféle típusra osztják, meghatározták azok lényegét, és megtudtuk, hogy miért hívják őket. A következő lépés egy teljesen más típusú díjak tanulmányozása. Nevezetesen a közvetett adókat. Próbáljuk meg tanulmányozni fő jellemzőiket.
Közvetett adó tények
A közvetett díjak tartalmazzák az állam kincstárához fizetendő összegeket, az adófizetők által az eszköz alapköltségének közvetlenül megállapított díjai alapján. Az ilyen típusú monetáris teher leggyakoribb típusai a jövedéki adók, vámok és héa.
Az ilyen típusú díjakat közvetettnek hívják, mivel azokat ténylegesen nem maga a transzferügynök fizeti, hanem egy harmadik fél. Általános szabály - az áru vevője. Az áfa, a vámok és a jövedéki adók azok a költségek, amelyeket a vállalkozó az áruk eladási árában rögzít (mondhatjuk, hogy a szállítás, a rakodás, a gyártótól történő beszerzés, a reklám stb. Költségeivel együtt).
Ez különbözteti meg a közvetlen és közvetett adókat: az előbbi esetében a fizető személy tudatosan utal át pénzt az államnak, az utóbbi fizetésekor pedig harmadik felek. Ami viszont ezt esetleg nem ismeri (elvégre ugyanazon HÉA kiszámításának árnyalata, valamint az áruk költségeiben való részesedés meghatározása általában olyan információ, amely a vevők számára nyitva áll).
Oroszországban nem csak a kereskedelemmel foglalkozó vállalkozók kötelesek áfát fizetni, hanem azok is, akik szolgáltatásokat nyújtanak. Igaz, hogy a törvény meglehetősen nagyszámú szolgáltatást határoz meg, amelyek nyújtására nem vonatkozik ilyen típusú közvetett adó. A vállalkozónak ahhoz, hogy megbízható információval rendelkezzen erről a témáról, fel kell vennie magát az Orosz Föderáció legújabb adórendszerével, és el kell olvasnia a 164. cikket - ez tükrözi az árnyalatokat, amelyek a vállalkozás HÉA-val történő adóztatásával járnak.
A közvetett adók fontossága az állam számára
A világ legtöbb országa, beleértve Oroszországot is, használja közvetett adók mint a költségvetés egyik fő eszköze. Az ilyen típusú díjak fő előnye a közgazdászok hívják fel a tranzakciók gyorsaságát: amint az árukat eladják (vagy például átlépik a határt), az adót a lehető leghamarabb átviszik a kincstárba.
Egy másik plusz közvetett díjak a fiskális politika szempontjából: az áfa és az egyéb terhek általában a fogyasztási cikkekhez vannak kötve. Vagyis kereskedelmüket szinte bármilyen gazdasági helyzetben folytatják. Ez azt jelenti, hogy a költségvetés mindig közvetett típusú díjak részeként kivetett pénzeszközöket kap. Egyébként az állam szabályozhatja értéküket ajánlott vagy kötelező HÉA-kulcsok bevezetésével.
Milyen arányban tükröződik a közvetlen és közvetett adók aránya az ország költségvetésében? Minden az adott államtól függ.Ismeretes, hogy továbbra is közvetett adók dominálnak az orosz költségvetési bevételekben: vámok, áruk behozatalának díjai, a természeti erőforrások felhasználásának kifizetései. Konkrétan a nyereségadók és jövedelemadók vonatkozásában, ezek részesedése az RF költségvetési bevételek struktúrájában most körülbelül 3%.
Kik az adóügynökök?
Van egy olyan kifejezés, mint az "adóügynök". Időnként tévesen értik azt a szövetségi adószolgálat alkalmazottjaként. Ez természetesen nem így van. Az adóügynök olyan személy vagy szervezet, amely a törvény előírásainak megfelelően köteles kiszámítani, visszatartani és az egyik vagy másik szint költségvetésére átutalni a szükséges adóösszeget. Például, ha egy személy foglalkoztatott, akkor a munkavállaló társaság lesz adóügynök.
Tengeri adókedvezmények
Egyes esetekben egyes magánszemélyek és szervezetek mentesülnek az adó alól. Ez lehet például akkor, ha „offshore övezetekben” működnek - az olyan államok területén, amelyek garantálják a nulla (vagy rendkívül alacsony) díjszabást a külföldi cégeknek. De még a nem offshore országokban is létezhet bizonyosfajta kiváltság, az úgynevezett "adómentesség". Ez a jelenség azt jelenti, hogy a polgárok vagy szervezetek a törvény által meghatározott okokból egy vagy másik okból kifizethetik a költségvetést a költségvetésbe.
Az illetékeknek az államkincstár javára történő besorolásának egyik leggyakoribb kritériuma az adó alanyának adminisztratív szintje. Ennek alapján megkülönböztetjük a terhek helyi, regionális és szövetségi típusait. A legérdekesebb dolog az, hogy minden szinten közvetett és közvetlen adókat kivethetnek. Az Orosz Föderációban, ahogyan sok szakértő megjegyzi, meglehetősen szigorú szabályok szerint működik a költségvetési díjak rendszere. Fontolja meg, hogyan működik az adózás minden szinten.
Helyi adók
A helyi adók olyan magánszemélyek és szervezetek által fizetett összegek, amelyek a helyi közigazgatási struktúrákhoz (önkormányzatokhoz) kerülnek. A kifizetések összegét a helyi hatóságok - állami tanácsok, városháza - szabályozzák. Bár az orosz ügyvédek szerint hazánkban ez a rendszer annyira központosított, hogy az önkormányzatok szerepe az adólevonások összegének meghatározásában valójában minimálisra csökken.
Az Orosz Föderációban a szokásos, hogy a helyi díjakat elsősorban a következőkre kell kiosztani földadó. De vannak más fontos típusú díjak. Ez a polgárok vagyonát, a reklámozást, az ajándékokat (öröklést) és a különféle engedélyezési terheket kivető adó. Az önkormányzati díjakat az egyes városokban, kerületekben és vidéki településeken állandóan nyilvántartásba vett szervezetek fizetik.
Regionális adók
Az oroszországi következő közigazgatási szint a szövetség, azaz a régió tárgya. Az ilyen típusú díjak tartalmazzák: ingatlanadót, jogi személyek vagyonát, értékesítést, szerencsejátékokkal kapcsolatos vállalkozói tevékenységeket. Ez magában foglalja, hasonlóan ahhoz, hogy ez hogyan történik önkormányzati szinten, az engedélyezési terheket - ám regionális jellegűek. Ezen túlmenően az e szintű díjak számára szokás a szállítási és a közúti adókat is beleszámítani. A regionális díjak kötelezőek a szövetség egyes alkotóelemének rezidensei számára.
Szövetségi adók
A kormányzat legmagasabb szintjén és az illetékes hatóságok közvetlen részvételével szövetségi adókat szednek be. Ezek többféle terhet jelentenek - mind a közvetlen adókat, mind a közvetett adókat.
Ezek a HÉA, a jövedéki adók, a jogi személyek nyereségén alapuló terhek, a személyi jövedelemadó, a társadalombiztosítási alapokba fizetendő járulékok, vámok, stb. A szövetségi közvetlen és közvetett adókat abszolút minden polgárnak és Oroszországban bejegyzett jogi személynek meg kell fizetnie.
Adók fizetése külföldön
Az Orosz Föderáció lakói adófizetési kötelezettség alá tartozhatnak nemcsak hazájukban, hanem külföldön is.Opcionális lehetőség: ott üzletelni vagy dolgozni. Oroszország állampolgára általában nem mentesül a megfelelő összegű pénzeszközök átutalása alól annak az államnak a kincstárához, ahol üzleti tevékenységet folytat. Az ő esetére azonban valószínűleg belekerül az úgynevezett "kettős" adóztatásba.
A kettős adóztatásról
A szóban forgó helyzet akkor keletkezik, ha egy ország állampolgára egy adott országban közvetlen és közvetett adót fizet. Ugyanezen okokból ugyanazt teszi, amikor egy másik államban van. Például, ha vállalkozásunk van Németországban, egyrészről mi vagyunk kötelesek adót fizetni a német kincstárhoz, másrészről pedig a megfelelő összegeket átutalni az orosz költségvetésbe. A közvetett díjakat illetően - amikor egy berlini szupermarketben vásárolnak árukat, ugyanazt az áfát fizetjük érte. Ebben az esetben az adómértékek Oroszországban és Németországban általában különböznek.
Ez a helyzet hátrányos a polgárok és a vállalkozók számára. Ezért a különféle országok közötti diplomáciai kapcsolatok világgyakorlatában szokásos, ha lehetséges, megállapodásokat kötni a kettős adóztatás elkerülésére. Ennek a jelenségnek az elkerülésére egyoldalú módszer létezik - olyan nemzeti törvények közzététele, amelyek lehetővé teszik a külföldön üzleti tevékenységet folytató polgárok számára, hogy ne fizessenek adókat más országban felhalmozott típusú otthon. Vagy engedményeket tegyen a külföldiek számára (például sok európai ország hatóságai megengedik a német üzletekben vásárló külföldi állampolgároknak, hogy az állam elhagyásakor fizetett héát visszatérítsék egy speciális vámkezelő lap kitöltésével - kivéve, ha természetesen megőrzik az ellenőrzéseket).
Adóbeszedési módszerek
Milyen módon terheli az állam a kincstárnak a díjakat? Az adók beszedésének négy fő módja van - közvetlen és közvetett. Általánosak Oroszországban és a világon.
Először is, ez az úgynevezett "progresszív" adózás. Ennek felhasználásával az állam arra kötelezi az állampolgárokat, hogy az államadósságon átvigyenek összegeket, amelyek értéke az adóalap növekedésével arányosan növekszik. Vagyis például, ha egy személy havonta 10 ezer dollárt keres, akkor köteles 12% -ban személyi jövedelemadót fizetni, és ha fizetése 50 ezer dollár, akkor már 15% -ot utal a költségvetésbe.
A „progresszív” díjak mellett a „regresszív” adózási módszer is szerepel. Ennek következtében az arány csökken, amikor a bevételi bázis növekszik.
Az adózás az úgynevezett "arányos" típusú. Ezzel az arány nem függ az adóalap méretétől. Ezt a módot néha "átalánydíjasnak" hívják. Oroszországban a legnépszerűbb adó, amelyet így számítanak ki, a 13% -os személyi jövedelemadó.
Létezik az úgynevezett "egyenlő" adózás. Ez egyenlő és általában rögzített összegek beszedését jelenti a polgároktól, tekintet nélkül a jövedelem szintjére. Az ilyen típusú adózást rendszerint ritkábban használják, mint az előző háromnál. De hazánkban ott is van (alább néhány gyakorlati példát mutatunk be megerősítésként).
Népszerű díjtípusok: személyi jövedelemadó
A legvalószínűbb közvetlen adó Oroszországban a személyi jövedelemadó. Ezt minden olyan személynek ki kell fizetnie, aki az Orosz Föderáció területén lakik és valamilyen formában személyes jövedelmet kap. Lehet, hogy mind orosz állampolgárok, mind külföldi állampolgárok. Lehetséges egy olyan változat, amelyben azok a személyek, akiknek nincs ország útlevélük, személyi jövedelemadó-fizetők lesznek.
Az adózás tárgya vállalkozói tevékenységből származó jövedelemszerzés, bérelt munka, valami eladása. Nem csak a pénzbevételeket veszik figyelembe, hanem a jövedelem természetes formáját is (piaci áron vagy államilag meghatározott értéken).
Az oroszországi tipikus személyi jövedelemadó-kulcs 13%. Az ország nem rezidenseinek aránya lényegesen magasabb - 30%.A legérdekesebb dolog az, hogy az Oroszországi Föderáció állampolgárai is kaphatnak ilyen státuszt - azokban az esetekben, amikor legtöbbször külföldön élnek. A külföldiek viszont rezidens státust szereznek, ha 12 hónap alatt 183 napnál hosszabb ideig élnek Oroszországban.
Sok külföldi országban visszatérítik a személyi jövedelemadó-bevallást, ha a polgárok jövedelme egy bizonyos szint alatt van. Oroszországban nincs olyan mechanizmus, amely pontosan megismétli egy ilyen rendszert, de a befizetett díjak visszatérítésére számos más oka is van. Az Orosz Föderációban ezeket az eljárásokat "adólevonásoknak" hívják.
Népszerű díjtípusok: ingatlanadó
Az Oroszországban alkalmazott közvetlen adók típusainak felsorolásakor nem szabad figyelmen kívül hagyni a különféle ingatlanadókat. Az oroszországi lakások, házak, földterület és autók tulajdonosai fizeti a kincstárt a meglévőkért. Nem számít, hogy valaki használ-e vagyonát vagy sem, vagyonát kereskedelmi célokra használja-e, vagy nem, - köteles az összegeket a kincstárba utalni. Ha ingatlanról beszélünk, akkor az adót a jelenlegi jogszabályoknak megfelelően az objektum kataszteri értékének 0,1% -ának kell meghatározni. Járművek esetében - a gyűjtés mennyisége a motor teljesítményétől függ, l-ben. a. és külön jogalkotási aktusok állapítják meg.
Befizetések a szociális alapokba
Az Oroszországban szokásos közvetlen szövetségi adók a költségvetésen kívüli alapokba történő átutalások: a PFR, az MHIF és az FSS. Ezeket negyedévente (és egyes esetekben évente) a vállalkozók és a jogi személy hajtják végre két esetben: akár a munkavállalók fizetésének, akár az úgynevezett „rögzített” alapokba történő kifizetésekről.
Az első esetben a PFR-hez, az MHIF-hez és az FSS-hez történő befizetés a munkavállaló által a munkaszerződés szerint megszerzett összeg körülbelül 30% -ának függ. A másodikban - a kifizetések összegét az egyes jogalkotási aktusok határozzák meg, és évről évre ez nagymértékben változhat (felfelé és lefelé). Egyébként ebben az esetben a PFR-hez, az MHIF-hez és az FSS-hez fizetett hozzájárulások az „egyenlő” adózás ritka formájának tulajdoníthatók. A vállalkozó jövedelmi szintjétől függetlenül az összes Oroszországban regisztrált szellemi tulajdonjog összege azonos lesz.
Népszerű díjtípusok: társasági adó
Vegyünk egy másik közvetlen adót. Vizsgáltuk azokat a példákat, amelyek jellemzően elsősorban az egyének tevékenységére vonatkoznak. Most a díjak típusáról fogunk beszélni, amelyek tükrözik a szervezetek sajátosságait. Nevezetesen - a társasági adóról.
Az ilyen típusú díjakat az Orosz Föderációban bejegyzett és vállalkozói tevékenységet folytató jogi személyek fizetik. Az adózás tárgya lehet árbevételből vagy szolgáltatásnyújtásból származó bevétel vagy nettó nyereség beszedése. Bizonyos esetekben a jövedelmet az ingatlanok és egyéb ingatlanok bérbeadásából, a részvények kamatfizetésének, valamint az állam által fizetett kompenzációnak (támogatásoknak) számítják.
Az egyetlen dolog, amely a társaság számára jogot biztosít a nyereségadó törvényes csökkentésére, a közvetlen költségek. Vagyis meg kell mutatnia a Szövetségi Adószolgálatnak, hogy a bevétel jelentős költségekkel jár. A közvetlen költségek különféle típusú költségeket tartalmaznak, de ez a kategória leggyakrabban tartalmazza az áruk beszerzési árát a gyárban, a szállítási költségeket és az alkalmazottak fizetését.
Oroszországban a tipikus társasági adó mértéke 20%. Nagyon sok esetben a költségvetésbe történő befizetések speciális módját alkalmazzák: UTII, USN stb.
