Működési költségvetés: a költségvetések jellege és típusai

Működési költségvetés - a vállalkozás jövedelmeinek és kiadásainak diagramját tartalmazó dokumentum. Több cikkből áll, amelyek a költségek és a bevételek csoportját jellemzik. A munka sajátosságaitól függően a szervezetek költségvetése változik. A cikkben megvizsgáljuk, hogy mi az operatív, pénzügyi költségvetés, annak összetétele és célja.

A költségvetés fogalma, a működési becslések típusai a vállalkozásban

A költségvetés egy terv, amely részletezi a vállalkozás bevételeit és kiadásait. Ez mind az egyes egységekre, mind az egész szervezetre vonatkozik. Ez szükséges ahhoz, hogy egyértelműen a költségek és a pénzügyi eredmények mutatóira összpontosítsunk. Annak érdekében, hogy a lehető legteljesebben tükrözzék az információkat és a könnyű használatot, megkülönböztetik egymást típusú tervek. De a tevékenység irányától függetlenül a vállalkozások közös költségvetést alkotnak. Egyedi pénzügyi tervekből álló blokkokból áll, amelyek egy egészre vannak összehangolva.

A vállalkozás költségeinek és bevételeinek általános képének kialakítása a működési költségvetés kialakításával kezdődik. Ez közvetlenül a vállalkozás irányításától függ, és tartalmazhatja a következő terveket:

• értékesítés - ez jelen van bármely vállalkozás általános becslésében, ez alapozza meg a többi költségvetést, negyedéves és havi értékesítést mutat az egész vállalkozásban és minden terméktípusra fizikai és költség szempontból;
• késztermékek, árukészletek - adatokat tartalmaz az áruk és anyagok készleteire vonatkozóan egységek és a vállalkozás egésze szerint, gyakran összekapcsolják a termelési költségvetéssel;
• termelés (beleértve bizonyos típusú költségeket: munkaerő, közvetlen anyag, általános költségek);
• adminisztratív költségek - információkat tartalmaz az adminisztratív költségekről;
• kereskedelmi költségek - egyesíti a termékek értékesítésének költségeit (reklám, szállítási szolgáltatások, jutalékok stb.);
• termelési költségek - lehetővé teszi a gyártott termékek előállítási költségének kiszámítását.

A működési költségvetés összetételét az egyes szervezetek választják meg. Ennek meghatározásakor érdemes megjegyezni, hogy a becslések szerkezetében információforrásként szolgálnak a költségvetés kialakításához.

Értékesítési költségvetési szolgáltatás

A vállalkozás általános jövedelmi és kiadási tervének elkészítésének első lépése a költségbecslés kidolgozása. Ez egy működési költségvetés, amely információkat tartalmaz a becsült értékesítési volumenről, a termékköltségekről és a bevételekről. A mutatók helyes megfogalmazásához folyamatosan elemeznie kell és meg kell vizsgálnia a piacot, amit általában a marketing osztály végez.

A végrehajtási költségvetés elkészítése során a szakemberek döntenek arról, hogy mely kategóriájú termékeket fogják gyártani, valamint hogy mekkora az értékesítés volumene és költsége. A jelenlegi és az azt követő hónapokban a fedezettség százalékát is figyelembe veszik. Fontolják a rossz adósságtervezés szükségességét.

Az értékesítés működési költségvetésének meg kell felelnie a következő követelményeknek:

• a negyedéves vagy havi értékesítési mennyiséget az érték és a fizikai mutatók tükrözik;
• kialakulása az ügyfelek kategóriáin, az értékesítés szezonalitása és földrajzi viszonyán, a termékek iránti igényen alapul;
• tartalmazza az értékesítés várható cash flow-ját;
• az árbevétel-előrejelzés beszedési együtthatókat tartalmaz, amelyek tájékoztatják a folyó / következő hónapban kifizetett termékek és a rossz adósság arányát.

Az értékesítési költségvetés elkészítésekor olyan fogalmakat kell használni, mint a bevétel, a profit, a költségek.Ez utóbbi változókra és állandókra oszlik. Változó költségek a termelés dinamikájához közvetlenül arányosan változhatnak. Más szavakkal: minél több terméket gyártanak, annál változóbb költségek merülnek fel. Ez magában foglalhatja az anyagok és alapanyagok kifizetését, a munkavállalóknak fizetett munkabéli és társadalmi hozzájárulásokat stb. A rögzített költségek nem függnek a termelési mennyiségektől. Ide tartoznak például az értékcsökkenés, a bérleti díjak és a kezelési költségek.

Értékesítés költségvetés-tervezés

A becslést értékben és fizikailag negyed vagy hónap szerint alakítják ki. A tényleges értékeket az értékesítési szezon figyelembevételével számítják ki, a költségértékeket pedig az infláció szintjétől vagy az árfolyam változásaitól függően. A végrehajtás operatív költségvetését a következő algoritmus alapján készítik:

1. Számítsa ki a tervezett eladásokat fizikai mérőeszközökben minden terméktípusra és vevőcsoportra.
2. Számítsa ki és rögzítse a raktárakban tervezett egyenlegeket a megengedett legkisebb mennyiségen belül.
3. Határozza meg a vételi és eladási árakat, figyelembe véve az inflációt, a tervezett megvalósítás méretét, figyelembe véve a szezonalitást (az előző hónap növekedésének / csökkenésének mennyisége és eladási számadatok).
4. Számítsa ki a vásárolt áruk tervezett mennyiségét a következő képlet alapján: About = About_n + Ó_hogy - Ó_nhol van_n - a tervezett értékesítési volumen, és a Körülbelül_hogy és Ó_n - készletek az időszak végén és kezdetén.
5. Határozza meg az egyes terméktípusok havi eladásait meghatározott áron.
6. Számítsa ki az értékesítés és az árdinamika dinamikáját a költségvetési időszakra.
7. Határozza meg az éves értékesítést hónap és termékidőszak szerint.

A közgazdászok célszerűnek tartják, hogy a költségbecslés kialakításával egyidejűleg elkészítsék a kereskedelmi kiadások tervét. Ez azzal magyarázható, hogy ugyanazon szakemberekből állnak összefüggő mutatók felhasználásával.

Üzleti költségek költségvetése

A termékösztönzés költségei közvetlenül kapcsolódnak az értékesítéshez, ezért a megvalósítási terv után általában elkezdik az értékesítés költségeinek becslését. Ide tartoznak a következő költségek:

• közvetítőknek fizetendő jutalékok;
• fizetés a szállítási szolgáltatásokért;
• csomagolás és konténerek;
• reklám;
• tárolás;
• egyéb költségek (képviselet, tárolás, válogatás stb.) fedezésére.

A működési költségvetés a formálódás során felmerülő kereskedelmi költségek szempontjából közvetlenül összefügg a végrehajtási tervben megjelölt értékesítési volumennel. Ezenkívül a legtöbb kiadást az eladások összegének százalékában tervezik.

Készletbecslés

A termékkészlet költségvetése jellemzi az egyes terméktípusok raktári egyenlegeit, valamint az osztályok és a vállalkozás egészét. Értékben és fizikailag alakul ki. A készletek készleteit külön kell kiosztani, vagy bele kell foglalni a termelési költségvetésbe. Számolja ki kétszer az időszakra: az elején és a végén. A megadott időszak elején jelezze a becsült egyenlegek méretét, amely a következőket tartalmazza:

• fizetés nélküli fizetési határidővel szállítják;
• az ügyfelek időben nem fizettek;
• őrizetben lévő ügyfelek;
• ténylegesen vagy várhatóan raktáron marad.

A vállalkozás készletenkénti működési költségvetése az időszak végén magában foglalja a termékraktárakban fennálló egyenlegeket a normatív módon megállapított összegekben és a kifizetetlen fizetési határidővel szállított árukat. A megengedett készletméret kiszámítása a következő képlettel történik: З_hogy = N_d × be_d × C_ételekhol:

• H_d - a termékek szabványos készlete napokban;
• az_d - az egy nap alatt gyártott termékek száma;
• C_ételek - a kibocsátási egységre tervezett költség.

H mutató_d képezzék a csomagolásra, a papírmunkára és a tétel kiválasztására fordított időt. A készletek megszerzett értéke feltétele a ritmikus szállításoknak és a termékek folyamatos szállításának.

A szervezet működési költségvetését saját belátása szerint alakítják ki.A vállalkozásnak joga van kombinálni a készlettervet a termelési költségek becslésével. Ha azonban szükség van a raktárkészlet pontosabb tükrözésére az időszak elején és végén, akkor a külön termékkészlet-terv elkészítése pozitívan befolyásolja számvitelüket.

Termelési költségek

A vállalkozás termelési működési költségvetése számos bevételi és kiadási tételből állhat, amelyek teljes mértékben jellemzik a gyártási folyamatot. Általában 4 alkotóelemből áll, amelyek listája különleges körülmények között kibővíthető.

Az értékesítés és a készletek becslése után elkezdik a fizikai mérőeszközökben a termelési program tervének megfogalmazását. A végrehajtási költségvetésre és az időszak végén levő készletek mennyiségére vonatkozó adatok alapján kiszámítják a szükséges termelési mennyiségeket. Ezután lehetséges, hogy minden terméktípusra készítsen egy teljes termelési tervet készpénzméterben.

A kapott adatok szolgálnak az egyéb működési költségvetések összeállításának alapjául. Például, ha információval rendelkezik a termelési volumenről, elkészítheti a közvetlen anyagköltségek tervet. Tartalma három fő részre oszlik:

• alapanyagok igénye;
• az MPZ becslése az időszak elején és végén;
• anyagbeszerzési terv.

Közvetlenül kapcsolódnak egymáshoz: az anyagigény mutatói alapján közbeszerzési tervet készítenek, amely magában foglalja az MPZ-t.

A működési költségek költségvetése a közvetlen termelési költségek szempontjából a következő algoritmus alapján kerül kialakításra:

1. A termékek gyártásához szükséges alapanyagok és alapanyagok meghatározása.
2. Anyagok és nyersanyagok fogyasztásának kiszámítása a termelési egységenként.
3. Előrejelzés készítése a közvetlen anyagköltségek változásáról a fogyasztási ráta, a készleteknél alkalmazott árak felülvizsgálatával kapcsolatban.

A nyersanyagok egyéb közvetlen költségeit úgy határozzuk meg, hogy megszorozzuk a kibocsátási egységre eső rubelt és az időszak minden hónapjában a becsült eladási mennyiséget.

Becsült közvetlen munkabérek

A gyártási folyamat költségeinek egyik legnagyobb része a fő műhelyek alkalmazottai díjazása. Meghatározhatja annak méretét a termelési program korábban kialakított tervével, amely meghatározza a teljes munkaidő mennyiségét. A költségek összege függ a szervezet által létrehozott fizetési rendszertől és a gyártási folyamat összetettségétől. Az utolsó mutatót az egyes terméktípusok esetében órákban vagy órákban határozzák meg. A fő termelésben dolgozók béreit monetáris egységekben kell kiszámítani, minden munkaórát szorozva a megállapított vámértékkel.

A vállalkozás működési tevékenységének költségvetését a közvetlen munkaerőköltségek alapján a következő algoritmus alapján készítik:

1. Határozza meg a változó költségek kategóriáit, amelyek értéke a költségvetési időszak alatt az eladások mennyiségével arányosan változik.
2. Számítsa ki az egyes terméktípusok bonyolultságának standard értékeit és az 1 emberóra költségét. A kapott értékek alapján határozza meg a közvetlen munkabérek összértékét.
3. Jelölje meg a tervben a bérek lehetséges indexálását.
4. Készítsen becslést a közvetlen munkaerőköltségekről a szükséges költségvetési időszakra, és ütemezze a munkabérek kifizetését.

Általános költségvetés

Az általános költségeket általános költségként osztályozzák. Ezek nem egyenletesen merülnek fel, ami eltérést eredményez a számításokban. A rezsiköltségek nagy része a berendezések és egyéb munkaerő karbantartására és karbantartására irányul. Ezenkívül ez magában foglalja a következő költségeket:

• a termékek gyártásához használt ingatlan értékcsökkenése;
• Operációs rendszer biztosítása;
• közüzemi számlák ipari helyiségek fenntartásához;
• bérleti ingatlan fizetése;
• kiegészítő és karbantartó műhelyek alkalmazottai díjazása;
• egyéb irányítási költségek.

A működési költségvetés általános költségek szempontjából történő kialakítása a változók és a rögzített költségek osztályozásával kezdődik. Ezután hozzon létre egy becslést a következő műveleti algoritmus alapján:

1. Határozza meg a munkaeszközök üzemeltetésének és karbantartásának költségeit.
2. Ossza meg az üzlet általános költségeit.
3. Készítsen becsléseket a fontos általános költségek tételeiről.
4. Megkülönböztetni a rögzített és változó (feltételesen állandó) költségeket.
5. Határozza meg a tervezett munkaerő költségét.

Ellenőrzési célokból néhány vállalkozás ütemtervet állít össze a következőkre: általános költségek minden egyes végrehajtandó hónapra.

Kezelési költségek becslése

A költségvetés működési költségei két további tervre oszlanak. A kereskedelmi költségek költségvetésbe foglalását fentebb tárgyalták, mivel a kényelem érdekében sok szakértő azt javasolja, hogy az árbevétel meghatározása után azonnal alakítsák ki.

Az irányítási költségek magukban foglalják az adminisztratív személyzet költségeit és néhány kisebb üzleti igényt. Ezekre hivatkoznak rögzített költségek befolyásolja a haszonkulcsot. Ezért méretük megtervezésekor a költségvetési időszakra rögzített összegekben meghatározott korlátok bevezetése is társul.

Termelési költségek

A működési költségvetés összeállítása a termelési költség kiszámításával ér véget, amelyet a közvetlen és általános költségek alkotnak. A rendelkezésre álló költségvetési tervek lehetővé teszik számunkra, hogy figyelembe vegyük a termelési költségek és a késztermékek mennyiségének arányát. A mutatók kvalitatív elemzésével a vállalkozás képes lesz hatékonyan figyelemmel kísérni és megtervezni azokat.

A gazdasági irányítás során a szervezeteknek más támogató, operatív és pénzügyi költségvetésre lehet szükségük. A kezdeti szerepet játszanak a jövedelem és kiadások alaptervének elkészítéséhez szükséges információk előkészítésében és feldolgozásában.

A működési költségvetés lehetővé teszi a társaság számára a szervezetétől függően a jelenlegi gazdasági tevékenységek tervezését. A terv kidolgozásakor mindenekelőtt becslést készítenek az értékesítés mennyiségéről, amelynek alapján a további költségvetés készül. Fokozatosan, figyelembe véve a költségek összes elemét, a közgazdász elkészíti a jövedelem- és költségdokumentumot, amelynek alkotóelemei már meghatározottak. Ezután mérleg-előrejelzést készítenek a jövőbeni időszakról.