Bármely jogi ág alapja bizonyos posztulátumok, amelyek a normatív aktusok összes követelményének alapvető alapelvei. A teljes jogalkotási rendszer ezekre a dogmákra épül. Az adójog alapelvei olyan általános szabályok, amelyek általános szabályokat tartalmaznak, amelyeket később az adótörvény külön cikkeiben határoztak meg. Néhányuk törvényben van rögzítve, mások állami hatóságok vagy az Alkotmánybíróság jogi aktusaiban szerepelnek. A jog elveinek fontosságát nehéz túlbecsülni. Végül is a törvény teljes tartalmának koncentrálása, ezért rendkívül fontosak a hatalmi tevékenységeket végző állami testületek számára. Minden jogszabály az alapelvek létrehozásán alapul. Ezek a teljes adórendszer magját képezik. Ezenkívül a jogi alapelvek segítenek a jogszabályok hiányosságainak felderítésében, ezek segítségével a törvény analógiáját alkalmazzák. Egy másik jellemzőjük: tükrözik a nemzeti jogi követelmények eredetiségét és sajátosságát.
Melyek az adójog alapelvei?
A tudományban ennek a kategórianak a meghatározásai sokféle variációt tartalmaznak. Az adójogi alapelvek fogalmának származtatása érdekében meg kell határozni számos, az ezekre jellemző tulajdonságot. Az első a stabilitás. A jogi alapelveket általában ritkábban módosítják és egészítik ki, mint a konkrét jogi normák. Másodszor, az alapelveket képviselik. Harmadsorban, az adójog alapelvei az iparág teljes jogalkotási testének forgószékében játszanak szerepet, és külön szabályokban vannak részletezve. Negyedszer, a valós társadalmi kapcsolatokat tükrözik. És ötödikként az adójoggal kapcsolatosak. Ha az összes jelet egyesíti, akkor teljes meghatározást kap. Az adójog tehát alapvető stabil szabályok, amelyek meghatározzák az ezen a területen felmerülő közönségkapcsolat tartalmát és irányítását.
Hol találhatók?
Az adójog elveit a 2. cikk határozza meg. 3 adószám. Ez azonban csak a törvény alapelveit tartalmazza. A vizsgált jogi ágazat alapelvei azonban nemcsak ezt a szempontot tartalmazzák. A fenti cikk nem tartalmazza az adóhatóságok működésének alapvető szabályait, valamint az emberek jogi tudatosságának alapjait. Nem veszi figyelembe az adóellenőrzés alapvető szabályait. Részletesebben az adójog elveinek rendszerét elemzik a tudósok írásaiban - disszertációkban, cikkekben, tankönyvekben. Oroszországban E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov és a tudomány más képviselői dolgoztak ezen a problémán.
Az adójog alapelvei és forrásai
Ez a két kategória részben és egészben kapcsolódik egymáshoz. Az Orosz Föderáció adójogának forrásait hagyományosan elsősorban az alkotmánynak tulajdonítják. Ezt követően ezen a téren külön jogszabályok léteznek, amelyek magukban foglalják a szövetségi törvényeket (az Orosz Föderáció adószabályzata és az iparágra vonatkozó törvényeket), a regionális dokumentumokat és a helyi hatóságok törvényeit. Ezenkívül az általános szabályozási szövegek törvények formájában vannak kifejezve. A hatóságok egyéb dokumentumait (rendeleteket, rendeleteket, rendeleteket) szintén hivatkoznak forrásokra. Tartalmazza az Alkotmánybíróság adórendelkezéseit és határozatait, valamint a nemzetközi jogot. Az alapelvek ezen aktusok bármelyikében szerepelhetnek.Az adójog önálló forrásaként nem kerülnek bemutatásra, mivel normatívan rögzítik őket, és valójában a fenti dokumentumok cikke vagy bekezdése.
A jogállamiság
Ez a feltételezés nemcsak az adóügyi viszonyok, hanem bármely más jogi ágazat jogviszonyának szabályozásának alapját képezi. Ez azt jelenti, hogy minden jogalany megkérdőjelezhetetlen és pontos végrehajtást végez, legyen az állam, szervezet vagy személy, a szabályozási követelményeknek. Egyrészt ez az elv a jogalkotás területén is érvényes. A jogszabályok előírják az adók és illetékek megállapítását. Ezenkívül egyértelműen megjelöli, hogy melyik szabályozási dokumentumban kell őket rögzíteni. Másrészt a jogszerűség kötelező követelmény a megállapított szabályok végrehajtása során. Ez a helyzet domináns a többi között. Ha megsértik az adójogi alapelveket, akkor automatikusan megsértik a jogállamiságot is. Ennek a szabálynak a tiszteletben tartása érdekében a díjak minden elemét egyértelműen és részletesen meg kell határozni a jogszabályokban.
A megkülönböztetés tilalma
Ezt a szabályt a cikk tartalmazza. 3 Adótörvény, amely megmutatja az Orosz Föderáció adójogának alapelveit. Megállapítja, hogy elfogadhatatlan az adó összegének növelése vagy külön díj megállapítása bizonyos nemű, társadalmi származású, nemzetiségű, faji, vallási vagy bármely más hasonló kritérium alapján. Ez az elv, mint az előző, általános jogi is. Ezenkívül a hátrányos megkülönböztetés tilalmát az Orosz Föderáció alkotmányának oldalain is megtestesítik. Az állam fő törvénye az összes rendelkezésre álló tulajdoni forma egyenlőségéről (a 8. cikk 2. része), valamint az emberek egyenlő jogairól rendelkezik, függetlenül az állampolgárságtól, a nemtől és más jellemzőktől (19. cikk).
A visszamenőleges jog megtagadása
Az adójog és az adózás elvei elválaszthatatlanok a szabályozási jogi aktusokban bemutatott általános követelményektől. Tehát, általában, vényköteles A törvények nem visszamenőleges hatályú. Ez azt jelenti, hogy az új jogi norma nem terjesztheti ki befolyását az elfogadása előtt kialakult kapcsolatokra. Ez a szabály a büntetőjogi, közigazgatási és egyéb jogi ágazatokban is alkalmazandó. Az általunk vizsgált jogi szférában a korábban befizetett adóösszegek újraszámítása nem megengedett, ha az adómérték megváltozott az elszámolások után. Ugyanez vonatkozik az adótörvényben rögzített egyéb szabályokra is.
általánosság
Az adójog alapelvei magukban foglalják a kötelezettség szabályát. Az egyetemesség azt feltételezi, hogy mindenkinek részt kell vennie az állami finanszírozásban. Annak ellenére, hogy az Alkotmány ezt a kötelezettséget csak magánszemélyek számára írja elő, az adótörvény a szervezetekre is vonatkozik. Az egyetemesség szabálya nem azt jelenti, hogy egy személynek vagy jogi személynek meg kell fizetnie a kincstárnak az összes létező díjat, hanem csak azokat, amelyek vonatkozásában az adófizető elismeri. Ezen elv további követelménye az adóügyi kapcsolatokban részt vevő felek számára indokolatlan előnyök megelőzése.
stabilitás
Az Orosz Föderáció adójogának a 4. cikkben rögzített jogi alapelvei 3 Az adószabályzat nem biztosítja ezt a szabályt. Ugyanakkor a stabilitás doktrínáját prioritásnak tekintik a társadalmi kapcsolatok fejlesztése terén ebben a jogi szférában. Végül is az adóviszonyokat szabályozó szabályok változatlansága lehetővé teszi számunkra, hogy teljes mértékben megvalósítsuk a fiskális politika funkcióit. Ezenkívül nem kívánatos a költségvetési év során módosítani a jogalkotási aktusokat.
Egyetlen előfordulás
Ez az elv azt sugallja, hogy egyetlen adóztatás tárgyát csak egy fajtára lehet adóztatni vagy kivetni, a törvény által meghatározott időtartamra. Ennek a szabálynak az oroszországi betartása azonban kétséges. Vitatott kérdés a HÉA és a forgalmi adó hasonlósága.Ugyanazon létesítményből számítják fel őket. Az egyediség elvét a 11. cikk nem rögzíti. Az adótörvény 3. cikkét azonban az Alkotmánybíróság jogi aktusaiban kötelezõnek elismerik.
arányosság
Ez a szabály számos követelményt tartalmaz, amelyeket az 1. cikk rögzít. 3 adószám. Ezek közül az első az arányosság. E cikk (1) bekezdése előírja, hogy az adók és illetékek mértékének és összegének meghatározásakor vegye figyelembe egy személy vagy szervezet tényleges fizetési képességét. A következő követelmény az érvényesség. Az adóknak tehát gazdasági alapokkal kell rendelkezniük. Ezt a szabályt az 1. cikk (3) bekezdése tartalmazza. 3 adószám. Ugyanebben a bekezdésben rögzítik a harmadik követelményt - az elfogadhatóság. Ha a megállapított adók megakadályozzák az állampolgárokat alkotmányos jogaik gyakorlásában, akkor ezt a kritériumot megsértettnek tekintik. Ez az elv nem létezik a polgárok legjobb pénzügyi helyzetének megőrzése érdekében. Az arányosság ebben az esetben nem az adófizetők gazdasági érdekeinek, hanem a társadalmi-politikai jogok védelmét jelenti.
Elsőbbségi adó pénzügyi célja
Ez az elv, az előzőtől eltérően, védi a polgárok gazdasági érdekeit. Megalapozza azt a rendelkezést, miszerint az adókat csak fiskális célokra állapítják meg, vagyis az állam így jövedelmet kap. A díjak megállapításakor vagy módosításakor a jogalkotónak nem szabad olyan modelleket alkalmaznia, amelyek az embereket egy bizonyos viselkedésre kényszerítették. Így ha egy adókötelezettség miatt a polgárok megtagadják bármilyen jövedelemtermelő tevékenységet, akkor beszélhetünk ezen elv megsértéséről.
nyilvánosság
Ez az elv érinti az adózás egyik legfontosabb célját. Ennek célja az állam fizetőképességének biztosítása, amely viszont kielégíti a társadalmi szükségletekkel azonos igényeket. Az Orosz Föderáció társadalmi állam. A nyilvánosság elve tehát azt jelenti, hogy az adókötelezettség a társadalom minden tagjának, és nemcsak maguknak az adófizetőknek az érdekeit testesíti meg. Ezenkívül a nyilvánosság elve azt jelenti, hogy az adók kivetésének joga az állam kizárólagos kiváltsága.
