orosz adórendszer lehetőséget ad a vállalkozóknak, hogy különféle fizetési módokat vegyenek igénybe az állammal. Van egy általános mechanizmus a költségvetési díjak kiszámításához, amelyet a vállalkozás meglehetősen nagy pénzügyi terhe jellemez. Különböző speciális adózási rendszerek léteznek, amelyek használata jelentősen csökkenti a vállalkozások adóterheit. Használja ki a vonatkozó preferenciákat az iparág széles körében tevékenykedő vállalkozók által az államnak fizetendő adókat és illetékeket illetően. Mindegyikük választhat egy speciális adórendszert, amely a legjobban összeegyeztethető az üzleti modell sajátosságaival, a bevétel összegével, valamint a költségekkel való összefüggésében. Milyen speciális adóbeszedési rendszereket hoz létre az orosz törvény? Hogyan válasszuk ki a legjobbat közülük?
A különleges adórendszer fogalma
Különleges adórendszer - az adófizetők költségvetésbe történő befizetésének rendszere, amelyet az adótörvényben és más jogszabályokban előírt módon hoztak létre. Ezek a különleges rendszerek előírhatják a fizetési kötelezettségek kiszámítására szolgáló eljárást, amely eltér a standardtól, és bizonyos esetekben az egyes fizetőket is mentesítheti tőlük.
A különleges adórendszer fogalmát az orosz törvények rögzítik. A fő törvényforrás itt az adótörvény. Az orosz kutatók a speciális adórendszert úgy határozzák meg, mint a vállalkozói tevékenységet folytató szervezetek költségvetésbe történő befizetésének mechanizmusát, amelyet az általános adórendszer vagy a DOS alternatívájaként tekintnek. Valójában a megfelelő megfogalmazásokat az Oroszország adójogi fő forrása - az adókódex - szintjén rögzítik, amint azt fentebb megjegyeztük. Így az adótörvény szerint a speciális rendszerek mentesíthetik a fizetőket az Orosz Föderáció adótörvényének 13-15. Cikkében előírt kötelezettségektől, vagyis azoktól, amelyek főként ugyanazt az alapvető adót jellemzik.
Különleges adórendszerek alkalmazandók, ha betartja az adótörvény rendelkezéseit:
- Egységes mezőgazdasági adó.
- USN.
- UTII.
- Adó a termelési megosztási megállapodásokat végrehajtó fizetők számára.
- Adó a szabadalmi vállalkozók számára.
Fontolja meg részletesebben az ilyen típusú adókat.
Egységes mezőgazdasági adó
Az egységes mezőgazdasági adó, vagy egységes mezőgazdasági adó egy speciális adórendszer, amelyet a mezőgazdasági vállalkozók számára hoznak létre. Továbbá az adófizetők, akiknek joguk van az Unió előnyeinek kihasználására, halászati szervezetek. A vizsgált speciális mód lehetővé teszi a fizetők számára, hogy ne terheljék az adókat a költségvetésbe:
- a vállalkozások nyereségére (nem számítva az osztalékokból vagy bizonyos típusú adósságkötvényekből származó bevételek után fizetendő díjat);
- a vállalkozások tulajdonában;
- HÉA (nem tartalmazza a vámot, amelyet az áruk Oroszországba történő behozatalakor, valamint az egyszerű partnerségi megállapodások alapján fizetnek, vagy bizalomkezelés tulajdonság).
USHN - olyan adórendszer, amelybe a vállalkozók önként válhatnak. Ennek érdekében a vállalkozásnak értesítést kell küldenie a szövetségi adószolgálatnak - a kereskedelmi tevékenység helyén. A mezőgazdasági termelő azonban csak a következő évben kezdheti el használni az e különleges adórendszer által garantált preferenciákat.Csak az újonnan állami nyilvántartásba vétel alatt álló új szervezetek haladéktalanul megkezdhetik az egységes gazdasági adóügyintézetet, vagy ha a tulajdonosok kézhezvételétől számított 30 napon belül értesítést nyújtanak be a szövetségi adószolgálatnak.
Az egységes szociális adóra való áttérés feltételei
Csak azok a vállalkozások élhetnek ki az UST előnyeivel, amelyek teljes bevételének több mint 70% -aa mezőgazdasági tevékenységből származnak. Nem működik az egységes szociális adó szerint:
- jövedéki termékeket gyártó társaságok;
- szerencsejáték-társaságok;
- állami és önkormányzati intézmények.
Az adó tárgya az egységes mezőgazdasági adóról
Az egységes mezõgazdasági adók szerinti adózás tárgya az üzleti haszon, azaz a jövedelem és a kiadások közötti különbség. Az egységes mezőgazdasági adó mértéke 6%. Ez az adó tehát az egyik legjövedelmezőbbnek tekinthető az orosz adórendszerben. Az egységes szociális adó adójának kiszámításának alapja ezen felül csökkenthető az előző évben nyilvántartott veszteségek összegével.
USN
Sok orosz vállalkozás inkább az egyszerűsített adórendszert vagy az adórendszert választja. Ehhez a vállalkozásnak meg kell felelnie a következő kritériumoknak:
- a személyzet nem haladhatja meg a 100 embert;
- üzleti bevétel - legfeljebb 60 millió rubel évente;
- az alapok maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt;
- ha az adófizetõ jogi személy, akkor más szervezetek tulajdonjoga nem haladhatja meg a 25% -ot.
Az STS-t nem alkalmazhatják fiókokkal vagy képviseleti irodákkal rendelkező cégek.
Az STS lehetővé teszi a vállalkozások számára, hogy ne fizessenek:
- jövedelemadó;
- ingatlanadó (kivéve azokat az ingatlanokat, amelyek adóalapja megfelel kataszteri értéküknek);
- ÁFA.
Ahogyan az Egységes Vámunió esetében, az egyszerűsített adórendszerhez is eljuthat, ha az előírt formában értesítést küld a Szövetségi adószolgálatnak. Hasonlóképpen, a vállalkozás csak a következő évben fog dolgozni az "egyszerűsítésen". Kivétel az, ha a szervezet új, és a tulajdonosoknak az állami regisztrációt követő 30 napon belül értesítést küldtek a Szövetségi Adószolgálatnak. Azt is meg kell jegyezni, hogy amikor az UTII-vel átváltanak az STS-re, az „egyszerűsítés” munkája azon a hónapban lehetséges, amikor a szervezet abbahagyta az UTII-t.
Az STS típusai
Az STS egy olyan adórendszer, amelyet egy vállalkozó kétféle módon használhat a költségvetéssel történő elszámolás szempontjából. Először is, egy vállalkozás a bevétel 6% -át fizeti a kormánynak. Másodszor, van egy lehetőség a nettó profit 15% -ának átutalására a költségvetésbe.
A két megjelölt rendszer egyikének kiválasztása maga a vállalkozótól függ. A nem nagy kiadásokkal küzdő vállalkozások számára tanácsos az egyszerűsített adórendszert használni, amely szerint a kormány fizeti a bevétel 6% -át. Ezek lehetnek például konzultációs szervezetek, valamint bármilyen más, amelyek a szolgáltatások nyújtására szakosodtak. Az ipari vállalkozások, az építőipari vállalkozások és a kereskedelmi szervezetek viszont valószínűleg alacsonyabb jövedelmezőséggel járnak a magas költségek miatt. Ezért jövedelmezőbb nekik, ha az egyszerűsített adórendszeren dolgoznak, és a profit 15% -át adják a költségvetésnek. Ezenkívül az Oroszországi Föderáció régiói kedvezményes adórendszereket hozhatnak létre a megfelelő rendszer egyszerűsített adórendszere alapján, amely szerint az adómérték 5% -ra csökkenthető.
UTII
Egy másik népszerű adórendszer, amely alternatívája a DOS-nak, az imputált jövedelem egységes adója. Fő előnye, hogy a vállalkozó rögzített adót fizet az államnak, a bevétel és a profit összegének nincs jelentősége. Ugyanakkor az általános adórendszer, az egyszerűsített adórendszer és az egységes adózás előírja a vállalkozó jövedelmének növekedésével arányos összegek átutalását a költségvetésbe.
Az UTII-t nem minden vállalkozás használhatja, hanem csak azok, amelyek működnek:
- a kiskereskedelmi szegmensben,
- a vendéglátás területén,
- az állat-egészségügyi szolgáltatások területén,
- a háztartási szolgáltatások területén,
- a javítási, karbantartási és autómosó szolgáltatások nyújtása területén,
- a terjesztés vagy a reklám területén,
- a kiskereskedelmi üzletek, földterület kölcsönzésével kapcsolatos szolgáltatások területén,
- a szállodai üzlet területén (bizonyos korlátozásokkal),
- a szállítási szolgáltatások területén,
- a fizetett parkoló használatának biztosítása területén.
Valójában a vállalkozói tevékenységek megfigyelt szegmensei tökéletesen összeegyeztethetőek az UTII sajátosságaival. Ezek lehetővé teszik a társaság számára nagy bevétel generálását, amelynek értékének ebben az esetben nem számít - ennek eredményeként optimalizálódik a vállalkozás fizetési terhe.
Az UTII-ra való áttérés
Régóta a fenti szegmensek bármelyikében tevékenykedő vállalkozó alapértelmezés szerint köteles volt dolgozni az UTII-n. De 2013 óta az üzleti vállalkozások, amelyek releváns területeken folytatnak kereskedelmi tevékenységeket, lehetőséget kaptak arra, hogy önként váltsanak az UTII-hez - hasonlóan azokhoz, amelyek részt vettek az általunk megvizsgált egyéb speciális adórendszerekben. Megjelent az Orosz Föderáció adószabályzata egy új kiadásban, a szükséges módosításokkal.
A tevékenységek UTII segítségével történő legalizálásához a vonatkozó tevékenységeket végző vállalkozónak az előírt formában értesítést kell küldenie a Szövetségi Adószolgálatnak.
Számvitel és beszámolás az UTII-nál
UTII - azon adók között, amelyek meghatározzák, hogy a vállalkozások meglehetősen részletes nyilvántartást vezetnek-e, és jelentést készítenek a Szövetségi Adószolgálat számára. Tehát az egységes adófizetőknek nyilvántartásba kell venniük a díjakkal kapcsolatos mutatókat, amelyeket úgy számítanak ki, hogy a társaság adóügynök státusszal rendelkezik, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb kifizetések miatt. Az UTII fizető félnek be kell tartania a készpénzes tranzakciókra előírt eljárást. A fizetők számára egy másik kötelezettség a pénzügyi kimutatások benyújtása a Szövetségi Adószolgálat számára. Az SP mentesül e kötelezettség teljesítésétől.
UTII számítás
Egyes esetekben különös figyelmet érdemel a speciális adórendszerek sajátosságai a költségvetésbe történő befizetések kiszámítása szempontjából. Tehát, ha az STS és az USCH esetében az államnak átadandó adó összegének meghatározásának elve meglehetősen átlátható, akkor az UTII-vel sokkal bonyolultabb képletet alkalmaznak. Vegye figyelembe annak jellemzőit.
Az UTII kiszámításához az adóalapot megszorozzuk a megfelelő adóra meghatározott mértékkel. A második paraméter rögzített, ez 15%. Az UTII adóalapját viszont több mutató alapján számítják ki.
Először is, ez az alapvető jövedelmezőség. Ezt a mutatót a szövetségi jogszabályok szintjén határozzák meg, és attól a szegmenstől függ, amelyben a vállalkozó működik.
Másodszor, ez egy fizikai mutató. Szinte mindig az alapjövedelmezőséggel egyidejűleg használják, és tükrözi az üzleti vállalkozás által felhasznált erőforrások mennyiségét (például a helyiségek területét, a kereskedési helyek számát) vagy a megfelelő létesítményben dolgozó alkalmazottak számát.
Harmadszor, az együtthatókat használják az UTII kalkulus szerkezetében. Ezek közül az első a deflátor, szövetségi szinten telepítve. A második helyesbítő, amelyet az önkormányzati jogszabályok előírnak. Értéke számos tényezőtől függ - szezonalitás, üzleti földrajz, vállalkozói tevékenység típusa. Kiderül, hogy a régiókban az UTII értéke, amelyet be kell fizetni a költségvetésbe, többször is változhat azoknál a vállalkozásoknál, amelyek azonos bevételi és infrastrukturális jellemzőkkel rendelkeznek. Azok a típusú adók, amelyeket fentebb figyelembe vettünk - az egységes szociális és ipari adók, az egyszerűsített adórendszer - nem javasolják ezt a funkciót. Ha a bevétel és termelési jellemzők különböző társaságok - akkor a költségvetésbe fizetendő díjak arányosan eltérnek.
A speciális adórendszerek magukban foglalják, az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseiből következően, az adózás szabadalmi rendszerét, valamint azokat a díjakat, amelyeket a termelési megosztási megállapodások. Fontolja meg részletesebben a sajátosságaikat.
Szabadalmi adórendszer
A speciális kategóriákhoz kapcsolódó fő adórendszereket - az USN, az egységes szociális adóhatóság és az UTII - viszonylag nemrégiben, 2012-ben, egy költségvetési adószámítási szabadalmi rendszer egészítette ki. A megfelelő adó megfizetése egyéni vállalkozók lehet. Ennek az adórendszernek a kedvezményeit az önállóan dolgozó vállalkozók használhatják, vagy akár 15 főt meg nem haladó alkalmazottakat is alkalmazhatnak.
A költségvetési díjak kiszámítására szolgáló szabadalmi rendszer mentesíti a vállalkozót a következők fizetéséből:
- Személyi jövedelemadó;
- magánszemélyek vagyonadója (a kereskedelmi tevékenységben részt vevő tárgyakért);
- ÁFA.
Figyelemre méltó, hogy a szabadalmi rendszerrel együtt a vállalkozó bármilyen más típusú adót is alkalmazhat. Kiszámítja a költségvetésbe befizetett bevételeket bizonyos kereskedelmi tevékenységekre, így a legnagyobb előnyök alapján tudja végrehajtani. A lényeg az, hogy helyes nyilvántartást vezetnek a vonatkozó üzleti tranzakciókról. A sokféle iparágban dolgozó vállalkozók a szabadalmi rendszer keretein belül dolgozhatnak. Ezek között:
- ruhák, cipők javítása és testreszabása;
- fodrászati szolgáltatások;
- szépségszalonok munkájának szervezése;
- szolgáltatások biztosítása vegytisztítókban, mosodákban;
- divatáru gyártása és javítása;
- rendszámok, utcatáblák kiadása;
- háztartási készülékek javítása és karbantartása;
- bútorjavítás;
- Fotóstúdió szolgáltatások;
- autójavítás és karbantartás;
- szállítási szolgáltatások nyújtása;
- lakások felújítása;
- összeszerelési, hegesztési munkák;
- erkélyek üvegezése;
- oktató szolgáltatások biztosítása;
- a segítségre szoruló gyermekek és állampolgárok gondozása;
- másodlagos nyersanyagok befogadásának szervezése;
- állatorvosi szolgáltatások;
- bérleti házak;
- telkek;
- a népi és művészeti kézműves mintáival kapcsolatos termékek gyártása;
- zöldségek és egyéb mezőgazdasági termékek feldolgozása;
- készletek gyártása és javítása;
- mezőgazdasági szolgáltatások;
- nyomtatás, kötési szolgáltatások;
- ékszerek javítása, vendéglátás (bizonyos korlátozásokkal);
- kiskereskedelem (bizonyos korlátozásokkal).
Adózási elbánás a termelés megosztásában részt vevő vállalkozások számára
A speciális adórendszerek jellemzése bizonyos esetekben szoros kölcsönhatásba léphet az üzleti élet és az állam között. Az ilyen kommunikációt az 1995. december 30-án elfogadott, 225. sz. Szövetségi törvény rendelkezései szabályozzák, amelyek a megállapodásokat szabályozzák, amelyek tárgya a bányászat területén az üzleti vállalkozások és a kormány közreműködésével előállított termékek megosztása.
A megfelelő szerződést az állam és a vállalkozás köti meg, amely versenyen alapul a projektben. Az állam részesedése az üzleti életben legalább 25% legyen. A megállapodásban részes társaság viszont az adókövetelményt magában foglaló kritériumokkal összhangban jogosult bizonyos költségek megtérítésére. Az állam fő motivációja az a lehetőség, hogy vonzza magánbefektetőket a nehezen hozzáférhető betétek fejlesztéséhez. Az adófizető lehetőséget kap arra, hogy ne utaljon át a költségvetésre:
- regionális és helyi adók - ha szükséges az önkormányzat döntése;
- a termelési megosztási megállapodás végrehajtásában részt vevő vállalkozások ingatlanadója;
- vámok;
- szállítási adó, ha a vonatkozó ingatlant használják a megállapodás végrehajtásához.
A kérdéses tevékenységekben részt vevő vállalkozásoknak viszont az adótörvény 346.35. Cikke (7) bekezdésében előírt díjakat kell fizetniük.
Tehát megvizsgáltuk azokat a speciális adórendszereket, amelyeket az Orosz Föderáció adószabályzatának rendelkezései léptek életbe.A különféle területeken tevékenykedő orosz vállalkozók választhatják az optimális adórendszert - gyakran sokkal jövedelmezőbb, mint a DOS.
A speciális adórendszerek használata rendkívül hasznos lehetőség a kezdő üzletemberek számára, akiknek nem kívánatos lehet a megnövekedett fizetési terhek, valamint a Szövetségi Adószolgálat számára történő intenzív jelentéstétel. Ezenkívül sok tapasztalt vállalkozó az üzleti modell jövedelmezőségének növelése érdekében különleges üzemmódban kezdheti el a munkát - ha az üzlet jellemzői megfelelnek a törvény rendelkezéseiben meghatározott kritériumoknak.
