Az egyenleg év végi megreformálása azt a számlát zárja, amelyen a vállalkozás pénzügyi teljesítménye ebben az időszakban tükröződik. Ez az eljárás akkor kezdődik, amikor az összes üzleti műveletet rögzítik a dokumentációban. Vizsgáljuk meg tovább az egyenleg megújításának elszámolását. 
Általános információk
A mérleg reformja magában foglalja a számlához nyitott összes alszámla egyenlegének nullázását. 90 és 91. Az eljárás során szintén lezárt. 99. Az egyenleg megreformálása során keletkező veszteséget vagy nyereséget átviszik a 84. számlára. Ennek eredményeként a társaság újból elindul. Az év elején a társaság érvénytelenítette a pénzügyi eredmények elszámolására szolgáló számlákat és a számlákat. Az eljárást a jelentéstételi időszak december 31-i utolsó bejegyzés fejezi be.
90. és 91. számla lezárása
Az értékesítési számla egész évben a társaság szokásos tevékenységeinek jövedelmét és költségeit tartalmazza. Cq. A 91. cikk a fennmaradó költségeket és bevételeket tükrözi. Ezeket a számlákat minden hónapban lezárják. Ezt a Számlaterv használati útmutatója tartalmazza. Ezért minden hónap végén összehasonlítania kell az alszámlák hitel- és terhelési forgalmát. 90 és megállapítsa az értékesítés pénzügyi eredményét a jelentési időszakra.
A feltárt eredményt az alszámlára írják le. 90,9 számít 99. Hasonlóképpen, a beszámolási év során a számlazáródik. 91. A betétek forgalmának összehasonlításakor. 91,2 és az alszámlának jóváírása. 91.1. Meghatározzák az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegét. A hónap végén elért eredményt az alszámláról terhelik. 91,9 a 99-ig.
Reformáció egyensúlya: kiküldetések
Az értékesítésből vagy egyéb tevékenységekből származó bevételek azonosításakor a következő bejegyzés kerül végrehajtásra: DB 90,9 (91,9) Cd 99 - a havonta kapott jövedelem összegének leírása.
Ha veszteségeket észlelnek, a nyilvántartás a következő lesz: a hónap során beérkezett veszteség leírása.
Ennek eredményeként minden hónap végén nulla egyenleg jön létre a 90. és 91. számlán. Emlékeztetni kell arra, hogy a egyenlegeket továbbra is alszámlákban tárolják. Az év folyamán halmozódnak fel, és a reformáció érvényteleníti őket. Ez az eljárás tehát az alszámlák nullázását jelenti. Cikkek a sc. A 90-et a belső rekordok alszakaszok zárják le. 90,9, és a 91-es számla alszámlája - alszámlával. 91,9. Az egyenleg reformjának végrehajtásakor a tranzakciók a következők:
- DB 90.1 Cd 90.9 - az eladásokból származó bevételek elszámolására szolgáló alszámla lezárása.
- DB 90.9 Cd 90.2 - záró alpont. az értékesítés költségén (jövedéki adók, HÉA).
- DB 91.1 Cd 91.9 - az egyéb jövedelmek alszámlájának lezárása.
- DB 91.1 Cd 91.2 - záró alszámla. az egyéb költségek elszámolása.
Cq. 99
Az eredménykimutatást a vállalkozás végleges pénzügyi mutatójának elkészítésére használják a teljes beszámolási időszakra. Ezen idő alatt tükrözi a szokásos tevékenységekből származó bevételeket és veszteségeket, az egyéb költségek / bevételek egyenlegét. Ezen felül, vö. A 99. cikk rögzíti a díjak és adók szankcióit és pénzbírságait, a kiszámított nyereségadó összegét és annak újraszámítását.
Fontos pont
Ha a társaság a PBU 18/02-t használja, akkor nem tudja tükrözni a nyereségre kivetett adó felhalmozódását a DB-számlákba történő elszámolással. 99 és cd 68. Az ilyen társaságok számára a kötelező levonás összegének kiszámításához ki kell igazítani a feltételes jövedelmet / ráfordítást. Ugyanakkor, a PBU 20. bekezdésével összhangban, ezt a mutatót külön veszteségként kell figyelembe venni a veszteségek és a bevételek számláján. Ebből következik, hogy egy ilyen társaság ezen felül, közepén. A 99. ábra a becsült függő költségek / jövedelemadóból és adó (állandó) kötelezettségekből / eszközökből származó bevételeket tükrözi. 
Számlazárás 99
Ellentétben a sc. 90 és 91, ez a számla nem kerül visszaállításra az év során.A rajta kialakult egyenleg a vállalkozás pénzügyi és gazdasági munkájának közbenső eredményeit tükrözi. Az egyenleg átalakításakor összehasonlítják a számla terhelési és hitelforgalmát. 99. A CD egyenlege a nettó jövedelmet tükrözi. A terhelési egyenleg azt mutatja, hogy a társaság veszteséget kapott.
Az egyensúly megreformálásával Az utasítás szerint a 99. cikket december 31-i záró nyilvántartás zárja le. A kapott nettó jövedelem összegét átviszik a CD-be. 84. Abban az esetben, ha veszteség alakul ki az időszak eredményei alapján, azt a DB-t terhelik. 84. Így a rekord a következő lesz: DB 99 Cd 84, alpont. "A tárgyévi eredménytartalék" - nettó leírás (felhalmozott eredmény) évben.
Vagy: DB 84, alpont. "A beszámolási időszak fedezetlen vesztesége", Cd 99 - a beszámolási év fedezetlen veszteségét tükrözi.
Ennek eredményeként a számla egyenlege. A 99-et nullára állítja. Ezzel párhuzamosan alszámlákat is nyitnak erre a számlára. Fontolja meg, mit kezdjen velük.
Alszámlák 99
Az utasítás nem jelzi, hogy az egyenleg megreformálásakor ezeket az alszámlákat le kell zárni. A szakértők azonban azt javasolják, hogy folytassák a számlálást. Más szóval, amikor az egyenleg megreformálódik, tanácsos egy további alszámlát nyitni. 99.9. Ez tükrözi a végleges pénzügyi eredményt - a beszámolási időszak nettó jövedelmét vagy veszteségét, amelyet át kell utalni a számlára. 84. Az év végén az összes alszámla, amely számlára nyitva állt. A 99-et belső nyilvántartások zárják le. Ezeket alrendben készítik. 99.9.
megjegyzés
Alszámlák megnyitása a fiókhoz. A 99. cikknek az f mutatókra kell összpontosítania. 2. szám Ez azt jelenti, hogy szükség esetén több tételből álló cikkek is kialakíthatók. Például subc. 99.1 tanácsos nyitni legalább még kettőt:
- Subsch. 99.1.1 "Értékesítés vesztesége / bevétele".
- Subsch. 90.1.2. "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege".
Többszintű elemző rendszer
Ha a vállalkozás előírja, akkor az egyenleg megreformálása a közepén. A 99-et szakaszosan hajtják végre. Másodlagos sorrendű alszámlák kialakítása esetén az azokból származó egyenlegeket belső nyilvántartásokon keresztül átviszik a megfelelő elsőrendű cikkbe. Ezt követően az első alszámlákban kialakult egyenleget leírják a számlára. 99.9. És csak akkor kerül a beszámolási időszak nettó vesztesége vagy jövedelme a DB-re vagy a CD-re. 84. A vállalkozásnak jóvá kell hagynia a számlákra vonatkozó munkatervet számviteli politikák.
Nettó jövedelem eloszlás
Az egy vagy más célokból nyereségirányításról az LLC-ben a résztvevők közgyűlésén (az AO-részvényeseknél) döntnek. Az időszak eredményeiből származó nettó jövedelmet általában az osztalékok kifizetésére és a tartalék feltöltésére fordítják.
Ha korábbi évekből fedezetlen veszteségek vannak, a közgyűlés határozatával a bevétel felhasználható azok kifizetésére. Mindenesetre, a könyvvizsgáló az ülés előtt nem jogosult bejegyzésre. Kivételként vannak olyan esetek, amikor a társaság alapszabálya kifejezetten meghatározza azt a helyet, ahol a nettó jövedelmet kell elérni, és rögzített összegű levonásokra kerül sor. Ezekben a helyzetekben a könyvelő, nem várva az ülés döntését, tükrözi a megfelelő összegek eloszlását a kimutatásokban és erről tájékoztatja a résztvevőket. 
Osztalékfizetés
Ha a bevétel egy része erre a célra fordul, akkor a kiküldetés a következő:
- DB 84, alpont. "A beszámolási időszak fel nem osztott jövedelme", Cd 70 - az osztalék kifizetésének tartozását mutatja a részvényesek (résztvevők) számára, akik a társaság alkalmazottai.
- DB 84, alpont. „Az év felhalmozott jövedelme”, Cd 75.2 „A nyereség kifizetésének kiszámítása” - tükrözi a többi résztvevő (részvényes) részére fizetett osztalék adósságát.
Meg kell jegyezni, hogy bizonyos típusú elsőbbségi részvények kifizetése a részvénytársaság speciális alapjainak a rovására történhet, amelyeket korábban kifejezetten e célokra hoztak létre.
Mikor kell elszámolni az osztalékokat?
A társaság éves eredményének kifizetése a beszámolási dátum utáni eseményekre vonatkozik. Ezt a PBU 7/98 jelzi (3. bekezdés). Ha az esemény a határidő után következett be, az erre vonatkozó információkat a mérleghez fűzött megjegyzésekben, valamint a veszteségek és bevételek beszámolódokumentációjában közzéteszik. A jelentési időszak alatt azonban nem szükséges bejegyzéseket végezni. Az osztalékfizetést csak akkor kell elszámolni, amikor a résztvevők találkozása megtörténik, és döntenek az összegek megfelelő elosztásáról.
