A számviteli 71-es számlát arra használják, hogy vizuálisan tükrözzék a pénztárból a társaság alkalmazottai számára kibocsátott pénzeszközöket. A pénzt elkülönítik üzleti utazásokkal kapcsolatos kiadásokhoz vagy a szervezet általános üzleti igényeinek kielégítéséhez.
Számlakiosztás
A 71. számla a ki nem használt beszámolóösszegek kibocsátásának és visszatérítésének könyvelésére szolgál. A pénztáros pénzt ad ki a kiadási készpénz utalvány végrehajtásával és csak azzal a feltétellel, hogy a munkavállaló előzetes beszámolót nyújtott be a korábban kapott elszámolható pénzeszközökről.
A pénzeszközök megszerzése érdekében a munkavállaló nyilatkozatot ír, amelyet a vállalat vezetőjének igazolnia kell. Azon időszak lejárta után, amelyre a pénzeszközöket biztosították, a munkavállalónak 3 napon belül jelentést kell benyújtania a felhasznált pénz céljáról és összegéről. Az el nem költött pénzeszközöket visszajuttatják a vállalkozás pénztárosához.
Fiók specifikációk 71
A 71 számla aktív számlaként van elrendezve, de a hónap végén egyenleg alakítható ki mind hitel, mind terhelés formájában. A kölcsön egyenlege azt jelenti, hogy a szervezet adóssága az alkalmazottak felé: a jelentésben szereplő összeg nem volt elegendő a megerősített üzleti költségek fedezéséhez. A terhelés végső egyenlege jelzi a munkavállaló követelését a társaság felé.
Nem lehet kétséges, hogy 71-et számít: aktív vagy passzív. A fiók szerkezete aktív-passzív, közelebb áll az aktívhoz. A folyósított pénzeszközök növekedése tükröződik a terhelésben, a követelések csökkenése pedig a kölcsönben.
Az aljelentésben szereplő összes összeghez analitikus számviteli számlákat nyitnak meg. A célzott alapok kibocsátási és felhasználási folyamatainak ellenőrzése lehetővé teszi a vállalkozás nem hatékony költségeinek csökkentését.
Elmélkedés a mérlegben
A beszámolási időszak végén a könyvelő kiszámítja a szintetikus számlák egyenlegeit. Az adatoknak tükrözniük kell a mérlegben. A terhelési záró egyenleget a „Forgóeszközök” (“Követelések”) mérleg II. Szakaszában kell elszámolni.
Az időszak végén fennálló hitelállomány átkerül a „Rövid lejáratú kötelezettségek” („Kötelező tartozások”) mérleg ötödik szakaszába. Az értékeket a következő időszak elején a 71-es számla nyitó egyenlegeként használják.
Levelezés más számlákkal
A 71. számlát terheljük, amikor a munkavállaló pénzt bocsát ki a jelentés alapján. Ehhez elsősorban használjon pontszám 50, ha a pénzt a pénztárból bocsátották ki, és az 51. számlát, ha a pénzeszközöket a folyószámláról utalták át.
A 71. számlára a következő számlák kerülnek jóváírásra:
- befektetett eszközök;
- termelési folyamat készletek;
- a gyártási folyamat költségei;
- áruk és termékek;
- pénzeszköz-egyenértékesek;
- elszámolások alkalmazottakkal és egyéb műveletek;
- pénzügyi eredmény.
A szokásos számlaterv I – IV. Szakaszának számláit a 71-es számla jóváírásával összefüggésben kell felhasználni abban az esetben, ha elszámolható összegeket bocsátanak ki a szervezet befektetett eszközeivel, készleteivel és egyéb anyagi értékével, illetve a termelési és végrehajtási folyamattal kapcsolatos anyagok vásárlására.
Az időben nem kifizetett beszámolási összegeket a vállalkozás pénzügyi eredményéhez ("veszteségek és veszteségek") kell leírni. A jövőben a könyvelő tükrözheti a szervezet felé fennálló alkalmazottak adósságának összegét a 70-es számlán, és leírhatja a bérekből.
Elszámolható utazási költségek
Az üzleti úton utazó munkavállalónak joga van megtéríteni az utazási költségek összegét azzal a céllal, hogy:
- viteldíj a rendeltetési helyre;
- bérlakások fizetése;
- napidíjak megfizetése;
- a munkáltatóval egyeztetett egyéb költségek megfizetése.
Azt is figyelembe kell venni, hogy a munkavállaló csak teljes munkaidőben foglalkoztathatja az utazási költségeket. A jelentés alapján kibocsátott pénzmennyiséget kollektív munkaszerződések vagy a vállalkozás alapszabálya szabályozza. A külföldi pénznemben kibocsátott alapokat külön alszámlákban kell elszámolni.
Utazási juttatások
Az utazási költségeknek a munkavállalónak történő kiadását a számviteli nyilvántartásba történő bejegyzés és a vonatkozó dokumentumok végrehajtása kíséri. Miután pénzt fizettek a pénztárból az aljelentésbe, az alábbiak kerülnek feltüntetésre: Dt számla 71 Kt számla 50. Ha a pénzt vállalati fizetési kártyára utalták át, az ügylet a következő bejegyzésekkel hajtódik végre: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
A további elszámolási eljárás attól függ, hogy milyen célt szolgált a munkavállaló üzleti útra. Ha teljesülnek a termelési igények, akkor a 20., 23. vagy 29. számláról 71 pontot kell megterhelni. Az adminisztratív és vezetési jellegű utazást a 26. számlán, az áruk eladása esetén a 44. számlán terheljük.
A vállalkozás számára ingatlanvásárlással kapcsolatos üzleti út bekerül a megszerzett eszköz bekerülési értékébe, és tükröződik a megfelelő számviteli számlán. készletek, befektetett eszközök, javak.
A termelési jellegű üzleti úton fizetett HÉA összegét a kiküldetések veszik figyelembe:
- Dt "VAT" Kt "elszámolható összegek elszámolása" - az elfogadott HÉA összege.
- Dt 68 "Adószámítás" Kt 19 "ÁFA" - a HÉA adólevonása.
Emlékeztetni kell arra, hogy a HÉA-levonást nem a termeléssel kapcsolatos költségekre számolják el. A tranzakciót levonják Dt "Egyéb költségek" Kt "ÁFA", ami a HÉA leírását jelenti.
A nagy összegű utazási költségek visszaigazolt költségeit a társaság visszatéríti a munkavállaló javára. Dt számla - 71 Kt számla 50. Ha a munkavállaló el nem költött összeget ad vissza, az ügylet ellenkező formájú: Dt "Pénztár" Kt "elszámolható összegek elszámolása".
Jelentési összegek egyéb műveletekhez
Az utazási költségek mellett a vállalkozás készpénzszámlát bocsáthat ki az alkalmazottak számára az alábbiak kifizetése céljából:
- működési költségek;
- kiskereskedelmi nagykereskedelem;
- szórakoztatási költségek.
A háztartási és működési költségek áruk vásárlását, üzemanyag, kenőanyagok és szolgáltatások fizetését tartalmazzák. A reprezentációs költségek a következőkre vonatkoznak: általános üzleti költségek és ide tartoznak a külföldi képviselők befogadásának, a büfészolgáltatásoknak, a fordítási szolgáltatásoknak stb. költségei. Ezek nem tartalmazzák a kórházakban történő szórakoztatás és kikapcsolódás költségeit.
A reprezentációs költségek tükrözése a számvitelben
A bejelentett jelentési összegek elszámolása érdekében, a reprezentatív események kifizetése érdekében, 71 számlára kerül könyvelés:
- Dt "elszámolható összegek elszámolása" KT "Pénztár" - pénzt adott ki a jelentés alapján.
- Dt "Általános költségek" Kt "Az elszámolható összegek kiszámítása" - a vendéglátási költségek összegét tükrözi.
- Dt "VAT" CT "elszámolható összegek elszámolása" - az áfa összege.
- Dt "Pénztár" CT "elszámolható összegek elszámolása" - a fel nem használt pénzeszközök visszakerülnek a vállalkozás pénztárához.
- Dt "elszámolható összegek elszámolása" KT "Pénztár" - pénzeszközöket bocsátott ki a munkavállalók túllépésének ellentételezéseként.
- Dt "Megtartott eredmény / veszteség" Kt "Adószámítás" - a standardizált költségek túllépése esetén a túllépés áfa összege helyreáll.
A vendéglátási költségek összege nem haladhatja meg a jelentési időszakban a munkabérek 4% -át.
A működési elszámolható összegek elszámolása
A jelentés alapján készpénzre vásárolt javakat a befektetett eszközök, a készletek vagy az áruk számláin kell elszámolni.
Vegyünk egy példát: a pénztárból, 3000 anyag kiadott anyag vásárlására, ebből 2500 r ténylegesen költött. A könyvelő feladja:
- Dt "elszámolható összegek elszámolása" CT "pénztár" - 3000 p. - egy elszámoltatható személy számára állítják ki anyagvásárlás céljából.
- Dt "Anyagok" CT "Számítások elszámolható összegekre" - 2500 p. - tükrözi az anyagköltségeket.
- Dt "Pénztár" Kt "elszámolható összegek elszámolása" - 500 p. - az elszámoltatható személy fel nem használt pénzeszközöket visszaküldte a pénztárhoz.
Ha a fennmaradó beszámolási összegeket a munkavállaló az előírt határidőn belül nem visszaküldi, vagy nem nyújtották be költségjelentés az elköltött pénzeszközökről a kiküldetést hajtják végre: Dt 94 Kt 71. Az összeg levonásának módjától függően a következő tranzakciókat lehet végrehajtani:
- Dt "Bérszámfejtés" Kt "veszteségek és veszteségek" - a beszámolási összeg levonása a munkavállaló béréből;
- Dt "Egyéb alkalmazásokkal történő elszámolások alkalmazottakkal" CT "veszteségek és veszteségek" - a munkavállaló követelése a vissza nem térített elszámolható összegért.
Mielőtt a 71-es számlát felhasználná a mérlegelési műveletekről szóló levelek összeállításához és a munkavállalótól elszámolható összegek beszedéséhez, meg kell ismerkednie a vállalkozás számviteli politikájával. Különleges esetekben a 71-es számlával a 91-es és a 99-es számlák is használhatók.
