76. számla: alszámlák, kiküldetések

76 számviteli számla A mérleg a hitelezőkkel és adósokkal történő elszámolásokra vonatkozó információk összefoglalására szolgál, amelyeket nem említenek a számlák 60-75. Vizsgáljuk meg tovább, milyen információk tükröződnek benne. A cikk példákat is tartalmaz a bejegyzésekre és magyarázatot kap nekik.

Általános információk

A 76-as számla a következő számításokat mutatja:

• Személyes és vagyonbiztosítás.
• Állításokat.
• A munkavállalók fizetéséből levonandó összegek más személyek vagy szervezetek javára a végrehajtási dokumentumok, bírósági végzések stb. Alapján

76. pont: alszámlák

A cikk számviteli cikkeket nyithat meg a következőkre:

• személyi / vagyonbiztosítás (76.1);
• igénypontok (76,2);
• esedékes osztalékok és egyéb jövedelmek (76.3);
• letétbe helyezett összegek (76,4).

Biztosítási kifizetések

A 76.1 alszámlán tükrözze a személyi és vagyonbiztosításra vonatkozó számításokat. Kivételt képez a kötelező egészségbiztosítás és a társadalombiztosítás. A járulékok kiszámítását a K-tu 76 tükrözi, a termelési (eladási) költségek elszámolására szolgáló tételekkel vagy a biztosítási kifizetések egyéb forrásaival összhangban. Az összegeknek a szervezetek javára történő átutalása terheléssel történik. A 76-as számla ebben az esetben a készpénzt rögzítő tételeknek felel meg. A D-azokban a veszteségeket a biztosítási eseményekre írják le. Például összekapcsolhatók a késztermékek, a készletek és más anyagi javak romlásával és megsemmisítésével.

A leírás a K-t elszámolásával történik, az állóeszközök elszámolásával stb. A D-tu a biztosítási kompenzáció összegét is tükrözi, amelyet a szerződés vele leveleződésben rögzít számlák 73. Ez utóbbi rögzíti az egyéb műveletekre vonatkozó számításokat a személyzettel. A kártérítés összegét, amelyet a szervezet a biztosítótársaságoktól szerződések alapján kap, átutalják a Dt-re (51. vagy 52. ​​számla), valamint a Kt-re (76. számla). A biztosítási eseményekből származó kompenzálatlan veszteségeket levonják a cikk hiteléből a számlán lévő különböző adósokkal / hitelezőkkel történő elszámolásokhoz. 99. A 76.1 alszámla analitikus könyvelését külön szerződések és biztosítók vezetik.

Panaszok

Bemutathatók szállítási és más szervezeteknek, beszállítóknak, vállalkozóknak. A 76.2 alszámlán tükröződnek az elismert / odaítélt halasztások, bírságok és büntetések összege is. A követelések terhére vonatkozó fix számításokon:

1. Vállalkozóknak, beszállítóknak, szállítóknak és más cégeknek a tarifák és az árak közötti eltérések miatt az ellenőrzés során feltárt megállapodások miatt, ha számtani hibákat észlelnek. A 76-as számlára történő feladás ebben az esetben összhangban van a számlával. 60, vagy a készletekre, az árukra és a kapcsolódó költségekre vonatkozó cikkekkel, ha a túllépéseket és a tarifákat vagy hibákat a készletbe vagy a költségekbe történő bejegyzés után azonosították.
2. Áruk, anyagok és feldolgozó szervezetek számára a minőségi előírások, szabványok és megrendelések feltárt megsértése miatt. A számítások a sc-vel való megfelelésben tükröződnek. 60.
3. Beszállítók, szállítók és más cégek részére a szerződésben megállapított összegeket meghaladó azonosított árucikkekkel kapcsolatban. Az összegek a számlával való levelezésben is megjelennek. 60.
4. A vállalkozók / beszállítók hibája miatt leállások és házasságok esetén. A mérlegelés olyan összegekben történik, amelyeket bírósági végzéssel ítéltek oda, vagy amelyeket a fizetõk elismertek. A kiküldetések összhangban állnak a termelési költségek elszámolásával.
5. A hitelintézeteknek tévedésből megterhelt / átutalt összegek esetén. Ezek tükröződnek a kölcsönök és a készpénz számlákkal való levelezésben.
6. Bírságok, büntetések, pénzbírságok, amelyeket vállalkozók / szállítók, vevők / fogyasztók, vásárlók vettek fel a szerződéses kötelezettségek megsértése miatt. Az összegeket a megbízó által elismert vagy a bíróság által megítélt összegek tükrözik.A felvételt a sc. 91.

A 76-as számlán jóváírják a pénzforgalmi tételek bejegyzésével teljesített kifizetések összegét. Azokat az összegeket, amelyeket - mint később kiderült - nem lehet behajtani - rendszerint azon a számlán jóváírják, ahonnan a terhelést nyilvántartásba vették. Minden követelés és adós esetében elemzési nyilvántartást vezetnek.

Osztalékok és egyéb jövedelmek

A subch-on. A 76.3. Pont egyebek mellett figyelembe veszi a veszteségek, a nyereség és az egyéb eredmények kiszámítását egy egyszerű társaság megállapodásával. Az elosztandó / kapott összegek a D-edik számlán jelennek meg. 76 és K-th. 91. Azokat az eszközöket, amelyeket a vállalkozás nyereségként kap, a D. számlán kell elszámolni. 51 és mások, valamint a különféle hitelezőkkel / adósokkal történő elszámolásokról szóló cikkek K-cikkében.

Betéti összegek

Alszakaszonként. 76.4 tükrözik a vállalkozás alkalmazottaival végzett számításokat az elhatárolt, de be nem fizetett pénzeszközökkel kapcsolatban (a kedvezményezettek megjelenésének hiánya miatt). A letétbe helyezett összegeket a hitelezőkkel / adósokkal történő elszámolásokról és a D-számláról szóló cikk K-cikke szerint kell elszámolni. 70. A megadott pénzeszközök kifizetésekor nyilvántartást kell vezetni a D. számlán. A 76 és a K-tu elszámolja a pénz elszámolását.

sajátosság

A 76. számla külön-külön nyilvántartja az összekapcsolt vállalkozások csoportján belüli különféle adósokkal / hitelezőkkel történő elszámolásokat, amelyek tevékenységére összevont beszámoló készül. Az új terv e cikk funkcióinak jelentős bővítését jelzi. A többi közül a 76-os számlát használják leggyakrabban. Ennek oka az a tény, hogy a számítások többsége megy keresztül. A benne lévő rekordok száma arra késztette a terv fejlesztőit, hogy több alszámlát nyisson meg. Ezek mindegyikét konkrét számításokhoz kell felhasználni.

Előleg és ÁFA előlegek

Ezeket a 76.A számla tükrözi. Ez a cikk az előzetesen fizetett összegek hozzáadottérték-adójának kiszámításával kapcsolatos információk összefoglalására szolgál. Az 76.AB elemző számlán végezzen bejegyzéseket azoknak az ügyfeleknek és ügyfeleknek, akik fizettek átutalást a termékek, áruk, munka vagy szolgáltatások közelgő szállításáért. Ezenkívül ez a cikk az összeget tükrözi az előleg kifizetését igazoló okmányok szerint. Minden ügyfél és vevő, akikre a 76.AB számlára bejegyzés történik, a "Vállalkozók" könyvtár egyik eleme. A terv emellett egy cikket ír elő a fizetett előlegek és az előre fizetendő HÉA-val kapcsolatban. Az ezekre az összegekre vonatkozó információk a 76.ВА számlán szerepelnek

példák

Fontolja meg a könyvelési tételeket. A 76. számú számla a fentiek szerint tükrözi a személyi / vagyonbiztosításra vonatkozó számítások összegét. A kötelezettségeket a következők nyilvántartják:

• D 26, 91,2, 44 és így tovább.
• Set 76.1.

A biztosítási kifizetések a következőket tükrözik:

• Dr. 76.1.
• 51. készlet.

Biztosítási esemény bekövetkezése esetén a terv kidolgozói felajánlják, hogy az elhunyt vagyont a biztosítók költségén írják le. De ez a cselekedet igaz azokra az esetekre, amikor az utóbbi azonnal az esemény bekövetkezése után elismeri kötelezettségeit. Általános szabály, hogy a valóságban ez nem mindig történik meg. Gyakran az elismerés pillanatát hosszú időre meg lehet hosszabbítani, vagy a vita bírósághoz fordulhat. Ebben a tekintetben a biztosítók által a kötelezettségek visszafizetésére kényszerített / önkéntes hozzájárulása előtt az elhunyt értékeket a számlán kell elszámolni. 94. Csak azt követően, hogy a szervezet elismerte a felelősséget, rögzítheti:

• Dr. sch. 76.1.
• Kt sc. 94.

Ha a biztosító a kötelezettséget részben visszafizeti, vagy egyáltalán nem téríti vissza, akkor az ügyletet összeállítják:

• D 99.
• 94-es készlet.

A visszatérítést a következőképpen kell rendezni:

• D 51.
• Set 76.1.

A munkavállaló személyi biztosításának a fizetése rovására történő kifizetéseit illetően a felhalmozás és a kötelezettségek teljesítése nyilvántartásból nem történik:

• Dr. sch. 70.
• Kt sc. 76.1.

A biztosítási szerződés alapján a munkavállalónak fizetendő kártérítés összegére írja be:

• Dr. sch. 76.1.
• Kt sc. 73.

A fenti példákból kitűnik, hogy a személyi vagy vagyonbiztosításnál a 76-as számla aktív-passzív.A hitel egyenleg határozza meg a társaság eladósodását a biztosítási kifizetéseknél, terhelés - a biztosító társaság tartozásait a visszatérítésekhez.

Követelések pontosításai

A terv kidolgozói felajánlják az előfizetés megterhelését. 76.2 attól a pillanattól kezdve, amikor a vállalkozás vezetése véleménye szerint megsértették a szerződéses feltételeket. De ugyanakkor kockázatot kell fenntartani. Valójában, ha a vállalkozás vezetése úgy véli, hogy az egyik alkalmazott, vállalkozó, beszállító bűnös a társaságnak okozott károkért, és ezek a személyek elismerik a követeléseket, és igazolást adnak arról, hogy hajlandóak megtéríteni a károkat, akkor nem lesznek problémák. Ebben az esetben a könyvelő megterheli az alszámlát. Hiányzó értékek, pénzügyi eredmények, számítások stb. Azok a személyek, akiknek az adminisztráció állítása szerint részben vagy egészben nem értenek egyet velük. Ebben az esetben a könyvelő választhat a következő lehetőségek közül:

1. Betéti alszámla. 76,2 és a hiányzó értékek hitelszámlái.
2. Felvétel a D-edik számlára. 94.

Részes számlák feladásakor. A 76.2. Ponthoz hasonlóan, mint bármely más, az adósokkal történő elszámoláshoz kapcsolódó számlához, emlékeztetni kell arra, hogy senki sem járhat be kötelezettségek jóváhagyása nélkül. Ha követelés bekövetkezésekor azonnal megtörténik a megfelelő bejegyzés, adósság keletkezik. Nincs azonban biztos, hogy az adós egyetért vele. Ebben a tekintetben a könyvelőnek, a terv kidolgozójának ajánlásait követve, haladéktalanul tartalékot kell létrehoznia:

• Dt 91,2.
• Kt 63.

Ha ezt a szabályt figyelmen kívül hagyják, akkor könnyen el lehet rejteni a lopást, a torzítást, a hiányt és az elrablást, ha álcím-követelések formájában fiktív vagyontárgyakat hoznak létre. Az elkerülhetetlen leírása később lehetővé teszi a valódi profit elrejtését. A készítendő tartaléknak tartalmaznia kell a követelés indokolt minimális összegét, amelynek kézhezvételét nem kétséges. Ennek ellenére célszerűbb betartani azt a szabályt, miszerint senki nem tehet adósnak beleegyezést megszerzése nélkül. Mielőtt az alperes elismeri a hiányt és a bírósági határozat meghozatala előtt a könyvelőnek tükröznie kell a követelés összegét a D. számlán. 94. Miután az adós hozzájárul a kártalanításhoz, bejegyzésre kerül:

• Dr. 76.2.
• 94-es készlet.

Fontos pont

Emlékeztetni kell arra, hogy a bírósági határozat, amely megerősíti az adósság tényének vitathatatlanságát, nem jelenti azt, hogy azt visszafizetik. Az a személy, akihez a keresetet benyújtják, fellebbezést nyújthat be a határozathoz, esetleg nem rendelkezik a szükséges pénzeszközökkel, vagy a végrehajtási eljárás megindításáig hivatalosan beszüntetheti tevékenységét. Ezért vö. A 63. cikk alkalmazása továbbra is ajánlott. A tartalékok összege ebben az esetben azonban kevesebb lesz.

A bevételek elismerése

A gyakorlatban jelentkező fő nehézségek ezzel a pillanattal kapcsolatosak. Az utasítás kidolgozói azt sugallták, hogy a követelés visszafizetését, tehát maga a jövedelem elszámolása történik kifizetéskor. Ebben az esetben a tervezők a készpénzes módszert írják elő az elhatárolás helyett, és az ajánlások ellentétesek a gazdasági tevékenység tényeinek időbeli bizonyosságával és a számviteli logikával, az RAS 1/98 szerint (6. bekezdés). Mivel a szabályokat az Igazságügyi Minisztériumban nyilvántartásba vették, és a terv nem, a PBU-szabályok sokkal fontosabbak. Ebből következik, hogy a könyvelőnek a következő rendszer szerint kell jegyzetet tennie:

• Dt 94, Kt 41 - a tízezer rubel hiány hiánya.
• Dt 76,2, Kt 91,1 - a bűnös elismerése 10 000 rubel elvesztése miatt.
• Dt 51, Kt 76,2 - az adós tízezer rubelt térít meg.
• Dt 91,2, Kt 94 - a nyilvánvaló 10 000 rubelt értékvesztés leírása.

Ha feltételezzük, hogy a kárt nem térítik meg, akkor levonásra kerül:

• D 91,2, K 94.

A követelés összegét megfordítják:

• D 76,2, 91,1.

Itt el kell mondani, hogy a visszatérítés nemcsak készpénzben, hanem más értékekkel is végrehajtható, ha a vállalkozás vezetése ezzel egyetért.

Az osztalékok és egyéb jövedelem magyarázata

Ebben az esetben a 76-as számla aktívvá válik. Kapcsolódik a harmadik fél társaságokba történő pénzügyi befektetések nyereségéhez.Az ilyen vállalkozásokat csak olyan szervezeteknek kell érteni, amelyek jogi személyek jogaival rendelkeznek, vagy amelyek egyszerű partnerségi megállapodás alapján kapcsolódnak egymáshoz. Amikor ezek a társaságok bejelenti a befektetett alapok kifizetését, értesítést küldnek a befektetőnek. Ezen értesítésnek megfelelően bejegyzéseket végeznek:

• D 76,3, 91,1.

A fizetőnek a következő bejegyzést kell tartalmaznia:

• Dt 84, Kt 75,2.

Itt látható, hogy a terv kidolgozói egyértelműen követik a bizonyosság feltételezését az idő múlásával. A jövedelem a társaság tulajdonosai akaratának kifejezése, amelybe a pénzt fektették, nem pedig a pénz nyereségének tényleges bevétele stb. A beiratkozás tényét a következőképpen kell megállapítani:

• D 51, C 76,3.

A fizetőnek a következő kábelezése van:

• Dt 75,2, Kt 51.

A fizető fél számára a díjszámítás tényét nem kell költségnek tekinteni. Ez a betétesek (általában az alapító) a nyereség egy részéhez fűződő jogainak elismerése.