„Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” - 76 számviteli számla. Ez egy aktív-passzív számla, amely magában foglalja a hónap végén a hitel- vagy terhelési egyenleg kialakítását. A 76-os számla terhelési forgalma a követelések jelenlétét tükrözi, és a hitel forgalma hitelező. Az aktív-passzív számla lehetővé teszi mind a szervezet forrásai, mind a saját eszközeinek elemzését.
Általános jellemző
A számítás típusától függően a különféle típusú műveletek számviteli számláinak megfelelő alszámlái 76 kerülnek megnyitásra. Mindegyik célja a vállalkozás gazdasági folyamatainak csoportosítása és további elemzése monetáris értelemben. Az egyes típusú kötelezettségek és az adósokkal történő elszámolások számlái között megtalálhatók a különféle okokból kifizetetlen fizetések elszámolására szolgáló kategóriák, a szervezet és az alkalmazottak vagyonbiztosítása, az alkalmazottak követelései a ház- és kommunális szolgáltatások igénybevételéért, valamint a 60–75. Számlán nem szereplő egyéb műveletek.
A 76. számla alapszintű alszámlája
A számviteli politika a következő 76.00 típusú alszámlák használatát szabályozza:
- 76.01 - elszámolások elszámolása a bírósági iratokról;
- 76,02 - azon összegek elszámolására, amelyeket a munkavállalók nem kaptak meg munkával;
- 76.03 - elszámolások elszámolása az adósokkal a lakhatási szolgáltatásokért;
- 76.04 - a szakszervezeti hozzájárulások és kifizetések elszámolása;
- 76.05 és 76.06 - leányvállalatokkal és leányvállalatokkal történő elszámolások elszámolása;
- 76,07 - a jövedelem kifizetésével kapcsolatos elszámolások;
- 76.08 - a szervezetben nem dolgozó személyekkel történő elszámolásokhoz;
- 76,09 - a beérkezett és benyújtott követelések rendezése;
- 76.10 - biztosítási ügyekkel kapcsolatos rendezések;
- 76.11 - a lakhatási és kommunális szolgáltatások céldíjainak elszámolása;
- 76.12 - nem észlelt összegek elszámolása;
- 76,13 - állammal történő települések esetén. hatóságoknak;
- 76,80 - adósokkal és hitelezőkkel történő egyéb elszámolások esetén.
Ezenkívül egy 76 av értékű számla nyitva van az „Előlegek és előre fizetések HÉA” és 76 Va-os „Kifizetett előlegek és előre fizetett összegek HÉA” elszámolására, amelyek megegyeznek a 68. számlával. A HÉA-számviteli számlák használata kötelező és fontos minden adófizető vállalkozás számára.
Alszámla 76.01
A végrehajtó dokumentumokkal kapcsolatos számítások szerint egyértelmű, hogy a pénzt levonják a munkavállalók munkabérének összegéből az egyének és a jogi személyek költségén, bírósági végzések és dokumentumok alapján. Fontolja meg a 76.01 alszámla más fiókokkal történő levelezésének lehetséges típusait:
| dt | kt | A számviteli tranzakció jellemzői |
| 70.01 | 76.01 | bírósági végzéssel fizetendő összeg |
| 76.01 | 51 | bírósági határozattal a folyószámláról befizetett összeg |
| 76.01 | 50 | bírósági végzéssel a pénztárból kifizetett összeg |
| 50 vagy 51 | 76.01 | a korábban átutalt összeget a pénztárba / a folyószámlára visszatérítették bírósági határozattal |
| 76.01 | 91.01 | adósságmentesség a vállalkozás jövedelmére vonatkozó bírósági iratok szerint |
A 76.01 alszámlát az 50. vagy 51. számlával terhelik, amikor a társaság megfizeti a végrehajtási dokumentumokban előírt összegeket. A dokumentumok elévülési idejének lejártát követően az adósság összegét a vállalkozás jövedelmével terhelik, és a 91.01 „Egyéb bevételek és ráfordítások” -tól számolják el.
E helyzet elsőként történő elszámolása a 70. és a 76.01. Számla levelezése, amely tükrözi a fizetendő összeg visszatartásának folyamatát. A 76.01 alszámla az 50., 51., 55. számlán kerül jóváírásra, ha a szervezet végrehajtó dokumentumok szerint tér vissza.
76.02 alszámla
A könyvelés 76.02 számláját a betéteken alkalmazott bérekre használják, amelyeket a vállalkozás alkalmazottai különféle okokból nem kaptak meg időben.
| dt | kt | A számviteli tranzakció jellemzői |
| 70.04 | 76.02 | a letétbe helyezett átutalt összeg |
| 51 | 76.02 | be nem fizetett készpénz bankszámlára |
| 76.02 | 50 | fizetett fizetés, amelyet a szervezet pénztárából fizetnek |
| 76.02 | 91.01 | a letétbe helyezett fizetés tartozásait a szervezet jövedelmére írják le |
A ki nem fizetett bérösszeget a 70.04 számláról terhelik, és ez tükröződik a kölcsönben 76.02-án. Készpénz adható ki a munkavállalónak, amelyet a Dt 76.02 / Kt 50 kiküldésével írnak le. Ha az elévülési idő lejár, a letétbe helyezett bér összegét a vállalkozás jövedelmére kell leírni.
Alszámla 76.03
A "Bérlőkkel szembeni elszámolások a lakhatásért és a kommunális szolgáltatásokért" számla a bérlők által a helyiségek és közművek használatáért fizetett összegek könyvelésére szolgál. A fizetendő összegek a 90-es számlán "Értékesítés" (alszámlán "Bevétel") szerepelnek.
| dt | kt | A számviteli tranzakció jellemzői |
| 76.03 | 90.01 | a közművek után fizetendő felhalmozott összeg |
| 86.01 | 76.03 | átutalták a kompenzáció összegét a költségvetésből a lakhatási és kommunális szolgáltatások számára |
| 70.01 | 76.03 | átutalt pénzt a bérlőktől |
| 76.03 | 73.80 | A támogatásokra esedékes összeget visszafizették |
Az állami ellátásokra jogosult állampolgároknak meg lehet fizetni a lakhatási és kommunális szolgáltatások kifizetésének ellentételezését. A költségvetési alapokat elszámolják 86.01 számla A szervezet lakhatási és kommunális szolgáltatásainak használatáért fizetett összegek a 76.03 számla jóváírása és a terhelés tükröződik számlák 70. Abban az esetben, ha a lakhatás kifizetése a szervezet által nyújtott támogatás rovására történik, a 73,80 alszámlát kell használni.
Települések szakszervezetekkel
A szakszervezeti szervezetek tagjainak hozzájárulása és a felhalmozott pénzeszközök felhasználása a 76.04 számlán, „Települések a szakszervezeti szervezetekkel” kerül elszámolásra. A járulékokat levonják a vállalkozás alkalmazottai által fizetett díjazás összegéből a megállapított tarifán, és megjelenítik a 70.01 számla terhére, majd átviszik a szervezet bankszámlájára. A pénzeszközök átutalásának folyamata a Dt 76.04 / Kt 51 postai úton írható le.
A szakszervezeti szervezetektől kapott összegek kifizetése az 50., 51., 55. számlán és az alkalmazottakkal történő elszámolásokon történik. Az ilyen művelet könyvelési tételei így néznek ki: Dt 76.04 / Kt 70.01 vagy Dt 76.04 / Kt 50. Amikor egy szervezet alkalmazottjának utalványt fizetnek szakszervezeti levonási alapokból, a 76.04 számla megfelel a pontszám alapján 73.
Települések leányvállalatokkal és leányvállalatokkal
A könyvelés 76.05 számláját a leányvállalatokkal történő elszámolási tranzakciókhoz használják. A 76.06 alszámla hasonló ehhez, amely leírja a leányvállalatokkal történő fizetési folyamatot. A levelezés az számlák: 50, 51, 55, 78 és alszámlái.
Osztalékok kiszámítása
A magánszemélyekkel és jogi személyekkel a jövedelemre elszámolások elszámolására a 76-os számlát kell használni. Ez a 76.07 alszámla "Kifizetések esedékes osztalékokkal és egyéb jövedelmekkel". A fizetendő összegek tükröződnek a 76.07 alszámla terhére és a 91.01 kölcsönbe.
A szervezetnek jövedelemként átadott immateriális javakat az eszköz számviteli és hitelköveteléseinek terhére kell elszámolni 76.07. Immateriális javakként a szabadalmak, a szerzői jogok, a márkák és a bizonyos terméktípusok gyártására vonatkozó engedélyek átruházhatók.
Megállapodás magánszemélyekkel
A 76.08 alszámla a szervezet és a volt alkalmazottak közötti műveletekre szolgál. Például egy nyugdíjas számára engedély kiadásához a következő bejegyzéseket kell tenni: Dt 76.08 / Kt 60-01, Dt 76.08 / Kt 90.01, Dt 76.08 / Kt 91.01. Ha a jegyek fizetésére elkülönített pénzeszközök egy részét átviszik az Orosz Föderáció FSS-jére, akkor a 69.01 számlát kell felhasználni. Az alap által átutalt összeget a 69.01 terhelés mutatja. Azokban az esetekben, amikor a szervezet elfogadja a jegyért fizetendő összeg egy részét, a következő levelezés alakul ki: Dt 91.02 / Kt 76.08.
A 76.08 alszámlát a jövedelemadó kiszámítására is használják egyén számára, aki nem a szervezet aktív alkalmazottja.A műveletet akkor hajtják végre, ha az esedékes ajándék értéke meghaladja a megállapított értéket. A 76,08 pontszám megfelel a 68,02-nek.
Kárigények és biztosítási számítások
A szeptember 76-án létrehozták a számviteli számlát, hogy tükrözze a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni követelések és az odaítélt bírságok rendezését. A készpénzigények a 76.09-es számla terhére tükröződnek. Csak azokat az állításokat tekintik ésszerűnek, amelyeket a vállalatok közötti szerződés alapján nyújtanak be.
Ugyanakkor a számlákat jóváírják: 60, 20, 50, 51, 55 és a kölcsönökkel fizetendő számlák egy csoportja. Az időben be nem fizetett számlák a kamat felhalmozódásához vezetnek, amelyet a 91.01 számlán jóváírnak. A Dt 79.02 / Kt 76.09 vagy Dt 51 / Kt 76.09 feladás leírja a pénzeszközöknek a vállalkozás javára történő átvételének folyamatát.
A 76.10 alszámla a vagyonbiztosítás és a szervezet alkalmazottainak kiszámításával kapcsolatos műveleteket tükrözi. Ez nem tartalmazza a szociális és orvosi ellátás számítását.
| dt | kt | A számviteli tranzakció jellemzői |
| 20
44 |
76.10
76.10 |
a biztosítási kifizetések elhatárolt összege |
| 70.01 | 76.10 | A biztosítási díjat levonják a munkavállalói bérek összegéből |
| 76.10 | 51 vagy 79,02 | a biztosítótársaságnak átutalt biztosítási kifizetések összege |
| 76.10 | 99.03 | felhalmozott biztosítási kártalanítás |
| 51 | 76.10 | vészhelyzeti kifizetés érkezett |
A 76.11, 76.12, 76.13, 76.5 alszámlák jellemzése
A 76.11 számla "A lakhatási és kommunális szolgáltatások céldíjainak kiszámítása" számlájára szolgál a közüzemi költségek kiszámítása.
A 76.12 számla "A fennálló összegekkel kapcsolatos elszámolások" számláját olyan műveletek végrehajtására használják, amikor nem sikerül dokumentumokat találni az összegek átutalására a vonatkozó számlákra. Ha nem azonosítják az adóssághoz kapcsolódó pénzeszközök kedvezményezettjeit, akkor az összegeket a 76.12 számláról terhelik a szervezet javára.
A 76.13 számla "Államszervezetekkel történő elszámolások" számláját a bírságok és adósságoknak az állami közigazgatáshoz történő fizetésére szolgáló műveletek végrehajtására használják.
A társaság termékek vagy szolgáltatások előállításával és értékesítésével kapcsolatos tevékenysége során a 76-os számlát széles körben használják a számvitelben.
| dt | kt | A számviteli tranzakció jellemzői |
| 76.03 | 76.11 | felhalmozott fizetések a közművekért |
| 76.11 | 51 vagy 55 | a közüzemi szolgáltatóknak átutalt összegek |
| 51 vagy 55 | 76.12 | a bankszámlára / speciális számlára nem kapott összegek |
| 76.12 | 91.01 | a fennálló tartozások leírása a szervezet jövedelmére |
| 91.02 | 76.13 | a vállalkozás bírságot kapott |
| 76.13 | 51, 50 vagy 79,02 | a bírság összegét átviszik az illetékes állami hatósághoz |
| 97.03 | 76.13 | tükrözték az engedély kiadásának költségeit |
| 76.13 | 51 | a kiadott engedély iránti tartozást a bankszámláról visszafizették |
A számvitel 76.5 számláját más szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolásokhoz használják. Ne felejtsük el, hogy a beszállítókkal történő elszámolások fő számlája 60, a 76.5 alszámla létezik a benne nem szereplő további szolgáltatások fizetésére. Itt rögzíthető a csomagolás költségeinek összege, a szállítócégek munkája, a termékek behozatalának áfája.
HÉA levonása a kapott előlegektől
A számviteli számla nemcsak az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások, hanem a HÉA előzetes elszámoláskor történő megfizetése is. Előleg - a szállító által az áruk szállítása előtt kapott összeg. Az előtörlesztés után az adózó köteles a HÉA-összeget átutalni a költségvetésbe.
A befizetett előlegek HÉA-kiszámításához egy 76 av értékű számviteli számlát kell használni. A szállító öt napon belül számlát állít ki, amelynek egy példányát megküldik a vevőnek. Az áfa csak az áruk eladása után fizetendő, majd nyisson meg egy 76 av / számviteli számlát. A HÉA előlegből történő kiszámításának tranzakciója a következő: Dt 51 / Kt 62, Dt 76-av / Kt 68. A szerződés megszűnésekor és az előleg visszafizetésekor a vevőnek a gyártó kérheti a HÉA összegének levonását. Ebben az esetben fordított művelet történik: Dt 68 / Kt 76-av.
HÉA a felsorolt előlegekre
A 76 va-számlával számolják a felsorolt előlegek HÉA-ját.Az áruk átvétele után a szervezet a 76-v számlát terheli a 68 számlával, ezután a számlát tükrözik a beszerzési könyvben.
Ha az előleget a gyártónak átadó társaság HÉA-fizető, akkor levonhatja a HÉA-t. Ilyen jog a vevőtől csak az eladott árukról szóló számla kézhezvétele után merül fel, és a következő feltételek teljesülnek:
- a szállító ÁFA-val számlázott;
- előleg fizetésre került sor a közelgő szolgáltatásért vagy szolgáltatásért;
- van dokumentált bizonylat a fizetésről;
- előlegszámlát állítanak ki;
- megállapodást írt alá az előleg felhasználásáról.
Az összes pont teljesítése garantálja a vevő számára a HÉA levonásának és a költségvetésbe fizetendő adó teljes összegének csökkentését.
Mi az eredmény?
76 számlakönyvelés - ez a számítás egyik fontos területe a vállalkozásban. Fontos, hogy helyesen megértsük az üzleti műveletek lényegét, és hozzárendeljük őket a megfelelő számlákhoz. A tranzakciók megfelelő előkészítése és az egyes számlatípusok céljának ismerete segít minimalizálni a szervezet könyvelési nyilvántartásaiban szereplő hibákat. A levelezés megértésének megkönnyítése érdekében használja az Orosz Föderáció szokásos számlakezelését.
