70. számla: Fizetések, jóváírás és egyenleg

A vállalkozás minden alkalmazottjának havonta fizetnek és fizetnek. Forrásadó. Ezenkívül a munkavállalók kamat formájában jövedelmet kaphatnak a tőkebevonásból. A számvitelben szereplő összes ilyen összeget a 70-es számlán "Az alkalmazottakkal szembeni díjazások elszámolása" mutatják be.

sors

A 70-es számlát arra használják, hogy megjelenítsék az alkalmazottakkal fizetett fizetésekkel kapcsolatos elszámolásokat (mindenkire) típusú fizetések prémiumok, juttatások, nyugdíjak, egyéb kifizetések), valamint az értékpapírokból származó jövedelem. A kölcsön megjeleníti az elhatárolások és a terhelési összegek összegét.

A vállalkozásnál a bérszámfejtést a következő algoritmus szerint végzik:

• eredményszemléletű;
• megtartása;
• biztosítási díjak elhatárolása;
• fizetés.

Vizsgáljuk meg az egyes szakaszokat részletesebben.

fizetési számviteli

A munkaerőköltségeket a termelési költségek fedezik. ezért számviteli nyilvántartások A 70-et az „Elsődleges termelés” (20) és az „Értékesítés költségei” (44) számláival terhelik. A kiküldetés a fizetés teljes összegére vonatkozik. A számításokhoz egy munkalapot (T12, T13 forma) és egy nyilatkozatot (T51) használunk.

példa

Egy gyártó munkásnak havonta 25 ezer rubelt kell fizetnie. Ebből a személyi jövedelemadót visszatartották: 25 x 0,13 = 3,25 ezer rubel összegben. Összesen fizetendő - 21,75 ezer rubel. Számviteli tételek (70. számla):

• DT20 KT70 - 25 ezer rubel. - a munkavállalónak elhatárolt fizetése;
• DT70 KT68 - 3,25 ezer rubel. - a személyi jövedelemadó visszatartása;
• DT70 KT50 - 21,75 ezer rubel. - fizetett fizetés a pénztárgépből.

visszatartás

A személyi jövedelemadót havonta levonják a befizetésből, 13% -kal. Az adómegállapítás alapja adócsökkentések miatt csökkenthető (az adótörvény 218., 219. cikke). Vegye figyelembe a leggyakoribb ezek közül:

• 3000 - levonást kapnak fogyatékossággal élő személyek, veteránok;
• 500 - levonás a második világháború résztvevőinek;
• 1400 - az első, második gyermek levonása a szülő számára (addig érvényes, amíg a jövedelmi szint eléri a 280 000-et);
• 3000 - levonás a harmadik és azt követő gyermekekre (addig érvényes, amíg a jövedelem szintje el nem éri a 280 000-et).

Annak érdekében, hogy ezeket az előnyöket figyelembe lehessen venni a bérek kiszámításakor, a munkavállalónak nyilatkozatot kell írni. A levonások elszámolással történnek: 70 számla terhelés, 68 számla jóváírás.

példa

A szervezet 30 ezer rubelt, a gazdálkodó készüléknek pedig 72 ezer rubelt fizettek fel fizetéseket. 4 nap után a könyvelő megy nyaralni. 17,8 ezer rubelt támaszt. szabadság fizetése.

A BU számlái azonnal megjelenítik a fizetés összegeit, a személyi jövedelemadó nélkül:

• gyártó munkavállalók: 30 - 30 x 0,13 = 26,1 ezer rubel;
• Adminisztráció: 72 - 72 x 0,13 = 62,64 ezer rubel.
• szabadság fizetése: 17,8 - 17,8 x 0,13 = 15 486 ezer rubel.

A díjak értékelése

A fizetés átutalja a PFR, az FSS és az FFOMS járulékait. Az általános tarifa 2016-ban 30%, amelyből:

• 22% - FIU;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

Ezek a kulcsok mindaddig érvényesek, amíg az éves összesített éves jövedelem január 1-jétől nem haladja meg a következőket:

• 796 ezer rubel - a FIU hozzájárulásainak felmérése céljából;
• 718 ezer rubel - az FSS-hez való hozzájárulás felmérése céljából.

Ha a fizetés meghaladja a meghatározott korlátokat, csak a FIU-hoz fizetendő hozzájárulást számítják fel 10% -kal. A 2016. évi FFOMS-korlátot nem határozták meg. Ez azt jelenti, hogy a járulékot a teljes befizetett összegre 5,1% -os arányban kell felhalmozni, a jövedelem méretétől függetlenül. Ezeket a hozzájárulásokat a DT20 (44) KT69 postai úton átviszik a termelési költségekbe.

példa

Az LLC az épület saját fejlesztésű. Februárban a munkavállalók 270 ezer rubelt fizettek fizetésben, beleértve:

• fő termelés - 180 000;
• vezetõ személyzet - 50 000;
• értékesítési osztály - 18 000;
• építőmunkások - 22 000.

A 70-es folyószámla a következő tranzakciókat fogja tartalmazni:

fizetések

Az elhatárolások nyilvántartása és a személyi jövedelemadó levonása után az összeg fennmaradó részét a munkavállalóknak fizetik ki a pénztárból vagy a folyószámláról. Ezt a műveletet a DT70 KT50 (51) huzalozásával hajtják végre.

A törvény előírja a jövedelem havonta kétszer történő kifizetését. E norma megsértéséért a vállalkozás 30-50 ezer rubelt, a tisztviselők számára pedig 5 ezer rubelt fizet. (Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 5.27. Cikke).

Ki nem igényelt időbér

Az ünnepek és az ideiglenes rokkantsági ellátások a munkaidőben fizetett összegekhez kapcsolódnak. Ezeket a fő jövedelemmel megegyező számlán szereplő átlagos jövedelem alapján számítják ki. Az ünnepi fizetést a DT20 (23, 25, 29, 44) KT70 feladásával és a társadalombiztosítási alapból származó juttatásokkal - DT69-1 KT70 - számolják el.

Egyéb kifizetések és levonások

A 70-es számlán tükröződik az osztalék kiszámítása és kifizetése: DT84 KT70. A visszatartás visszatartással járhat az egészségüdülő utalvány vásárlásakor. A költségek egy részét a munkavállaló fizeti, a második részét a szervezet fizeti: ДТ70 КТ69-1. Ha egy alkalmazottnak olyan pénzeszköze van, amelyről korábban kapott aljelentést, de nem használt fel, akkor vissza kell adnia azt a pénztárhoz. Ha a megadott dátumig költségjelentés nem adják meg, ezeket az összegeket le kell vonni a fizetésből: DT70 KT71. Ha a pénzeszközöket nem célzott szükségletekre fordították, akkor azokat is visszatartásnak vetik alá: ДТ70 КТ94.

A leltározási folyamatban gyakran áruk és anyagok hiánya merül fel. Ha az összeg meghaladja a normát, akkor azt pénzbeli felelősségteljes személyek jövedelméből térítik meg: DT70 KT73-2. Ha a társaság munkavállalói biztosítási szerződést köt, a kifizetések átutalásának forrása a fizetés: a 70-es számlát terhelik a számláról. 76-1. A jövedelemlevonások levonása a DT70 KT76-4 postai úton dokumentálható.

példa

Kft. Leltárt végzett az árukról. A BU szerint 120 kg félfüstölt kolbász 11,4 ezer rubel összeggel szerepel a raktárban. A leltár kimutatta, hogy a termék hiánya 150 rubelt jelent. A veszteség mértéke 27,36 rubel. 122,64 rubelt megtéríthetünk. Ezt az összeget a raktár fizetése kompenzálja.

• DT94 KT41 - 150 rubel. - leírt hiány;
• DT44 KT94 - 27,36 rubel. - a hiány mértékét a csökkenés mértékén belül számolták el;
• DT73-2 KT94 - 122,64 rubel. - a normát meghaladó hiány a felelős személynek tulajdonítható;
• DT70 KT73-2 - 122,64 rubel. - a hiány levonása a fizetésből.

Természetbeni fizetés

A gazdálkodó a jövedelme alapján adhatja termékeit, termékeit és egyéb értékeit a munkavállalóknak. Ez a művelet a DT70 KT90-1 vezetékkel történik. A jövedelem felhalmozódása standard kiküldés útján történik: DT20 (23, 25, 26) KT70.

1. példa

Az LLC az alkalmazottaknak 29,5 ezer rubelt tett ki. Pénzhiány miatt a vezetés úgy döntött, hogy adósság-visszafizetésként termékeket bocsát ki. Ehhez olyan termékcsoportot választottak, amelynek piaci ára megegyezik az adósság összegével. A párt ára 22 ezer rubel. A termékek áfát tartalmaznak (18%). Ezeknek a műveleteknek a vezérlőegységben történő tükrözéséhez a 70-es számlakivonaton tartalmazni kell ezeket a tételeket:

• DT70 KT90-1 - 29,5 ezer rubel. - a fizetésből származó tartozásokat leírják;
• DT90-2 KT43 - 22 ezer rubel. - a termelési költségeket leírták;
• DT90-3 KT68 - 4,5 ezer rubel. (29,5 x 0,18 / 1,18) - ÁFA fizetendő;
• DT90-9 KT99 -3 ezer rubel. (29,5 - 22 - 4,5) - tükrözi a profitot.

Ha a társaság a fizetés kifizetésekor nem tudta visszatartani a személyi jövedelemadót, köteles legkésőbb a következő év március 1-jéig írásban értesíteni az adófelügyeletet, megjelölve az adó és a jövedelem összegét, amelyből nem tartották vissza. A természetbeni fizetés a DT70 KT91-1 postai úton történik.

2. példa

Módosítsa az előző feladat feltételeit. Az adósság kifizetése érdekében a menedzsment úgy döntött, hogy azonos összegű anyagokat biztosít a munkavállalóknak. Tükrözze ezeket a műveleteket a vezérlőegységben:

• DT70 KT91-1 - 29,5 ezer rubel. - a fizetésből származó tartozásokat leírják;
• DT91-2 KT10 - 24 ezer rubel. - az anyagköltségeket figyelembe vették;
• DT91-2 KT68 - 4,5 ezer rubel - áfa fizetendő;
• A DT91-9 KT99 - ezer rubel - az anyagok értékesítéséből származó nyereséget tükrözi.

Kifizetetlen jövedelem

A 70-es számla információkat tartalmaz a letétbe helyezett összegekről. Miután a banknál készpénzt kapott, a szervezetnek 5 munkanap áll rendelkezésére az alkalmazottak kifizetésére. Ha a munkavállaló nem jelenik meg időben, a be nem fizetett összegek letétbe helyezése: DT70 KT76. A letétbe helyezett összeget a bank a következő tranzakcióval teljesíti: DT51 KT50.

A számítások elszámolását az egy évre nyitott betéti könyvben végzik. Minden betétesnek külön sor van. Ez jelzi a munkavállaló létszámát, teljes nevét, „befagyasztott” összegét, jegyzeteket az alapok kibocsátásáról. A be nem fizetett összegek átkerülnek egy új könyvbe. A későbbi bérszámfejtést a DT76 KT50 bejegyzés tükrözi.

A települések analitikus elszámolását személyi számlákra, elszámolási könyvekre, munkatársakat és t. d.

tartalék

A szezonális vállalkozásoknál az ünnepek nem oszlanak el egyenletesen. Mivel a jövedelem összegét és a munkavállalók számára felmerült összes járulékot beleszámítják a bekerülési értékbe, a költségek egyenletes eloszlása ​​céljából az üdülési díjakat egész évben egyenlő arányban osztják át a költségekkel. Ez tartalékot teremt a nyaralási fizetéshez. Ugyanazokat a bérszámfejtési számlákat terhelik erről az összegről a számviteli osztályon. Amint a munkavállalók nyaralnak nyugdíjba, az általuk felhalmozott pénzt a DT96 KT70 postai úton terhelik.

Tipikus huzalozás

Ezt a részt legjobban táblázatos formában lehet bemutatni.

egyensúly

A 70-es számla információkat jelenít meg a munkavállalókkal szembeni díjazással kapcsolatos számításokról. A hitel egyenleg az adósságot jelenti a személyzet felé. A legtöbb esetben a számla passzív, és a mérleg második részében tükröződik. Vannak olyan helyzetek, amikor a kifizetett előleg meghaladja a havi felhalmozott fizetést. Ezt az egyenleget debitben kell elszámolni. A munkavállalónak vissza kell fizetnie a pénzt a pénztároshoz.