Adófizetés elõtt az állampolgár vagy vállalkozó kiszámítja a megfelelõ alapot. Minden tevékenységét szigorúan a törvénynek megfelelően kell végrehajtania.
Melyik Az Orosz Föderáció adótörvényének cikkei normalizálja az adóalapok kiszámítását? Mire kell figyelni az ingatlantulajdonosoknak és a vállalkozóknak - mint olyan szervezeteknek, amelyek általában a megfelelő díjakat fizetik a kincstárnak?
Adóalap: amit a törvény mond
Az adóalap az Orosz Föderáció szabályozási jogszabályai szerint a bevétel pénzügyi (érték) kifejezése, csökkentve a költségek összegével, amely alapján kiszámítják a kincstárhoz kapcsolódó díjakat. Itt lehet a készpénznyereségről beszélni, vagy arról, amelyet a természetbeni jövedelem alapján számítunk ki. A második esetben az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikke által meghatározott árak a monetáris kifejezés alternatívája.
A bázis nem maga az adó, amelyet annak egy bizonyos százalékában kell kiszámítani. Például, ha az ingatlandíjakról beszélünk, akkor alapul általában az ingatlan piaci értéke tiszta formában vagy a törvény által előírt korrekciós tényezők (juttatások) felhasználásával. Mint ilyen, maga az adó kiszámítása az eredeti összeg százalékán alapul.
Az ingatlandíjak alapja
Tehát először az ingatlan. Hogyan számítják ki, ha fizetni fogunk? ingatlanadó bázis? A jelenlegi jogszabályokkal összhangban a lakások (valamint a nyaralóház, a garázs és a polgárok tulajdonjogához tartozó egyéb épületek) leltárköltségét veszik alapul. Ez az információ a KTF-struktúrákban található az ingatlan nyilvántartásba vétele helyén.
Az adóalap megegyezik a készletértékkel, levonva más személyek ingatlantulajdonban lévő részesedéseit. A kincstárhoz fizetendő díj összegét úgy kapják meg, hogy a kapott számot megszorozzák az adómértékkel, amely viszont a készlet értékétől függ. Ha a KTF-ben található információ arról, hogy az ingatlan 300-500 ezer rubelt ér, akkor a 0,1% -ot kell alkalmazni. Ha legalább 500 ezer, akkor 0,3%.
Az Orosz Föderáció jogszabályai (különösen azon részben, amely felelős az olyan elemekért, mint az adómérték és az adóalap) aktívan változnak. Szövetségi és regionális szinten olyan jogi aktusokat fogadnak el, amelyek magában foglalják az ingatlandíjak kiszámítását más alapelvek alapján. Melyik?
Új törvény
Gondoljuk meg, hogy az adóalap kialakítása ebben a szegmensben hogyan folyik a jelenleg Moszkvában működő jogi mechanizmusok révén. A helyzet az, hogy a nagyvárosi törvényhozók már jóváhagyták a szabályokat, amelyek sok szakértő szerint jelentősen megváltoztathatják a vagyonadó kiszámításának és beszedésének folyamatát.
2015-től a moszkvai ingatlantulajdonosok díjakat fizetnek a lakások kataszteri ára alapján (míg a törvénymódosítás előtt az adóalapot a készletérték alapján számították ki). A fővárosban fizetendő díj alap mértéke 0,1%. Ezen felül az egyes moszkvai prefektúráknak lehetősége van 3 egység emelési tényező alkalmazására. Várható, hogy gyakorlati felhasználása az ingatlan értékétől függ. Például, ha ez egy lakás, amelynek ára nem haladja meg a 10 milliót, akkor 0,1% -kal kell fizetnie. De ha például egy elit ház meghaladja az 50 milliót, akkor az arány megemelkedhet ugyanezen 0,3% -ra.
Alap- és kataszteri értékelés
Melyek a jellemzői az ingatlanértékelési kataszteri elvnek? Hogyan kapcsolódik az adóalap meghatározásához? A kataszteri értékről főleg azt kell mondani, hogy általában évről évre változik. A legtöbb esetben - felfelé, és elsősorban azért, mert a lakások piaci ára növekszik. Az ingatlan kataszteri nyilvántartásáért felelős szervezeti egységek szakértői véleménye szerint a lakások becsült költségeinek a piaci árakhoz való maximális közelítése felé hajlamosak.
Ezért a ma alkalmazott adóalap (amikor a vonatkozó törvénymódosítások az Orosz Föderációban nem léptek hatályba) az ingatlanadó kiszámításakor figyelembe véve az elkövetkező években valószínűleg többszöröse lesz. A szakértők becslései szerint a moszkvai ingatlanok jövőbeni díja jelentősen megemelkedik.
Így Moszkvában az adóalapot 2015-től az ingatlan kataszteri értéke alapján számítják ki. A Rosreestr foglalkozik annak meghatározásával, illetve a lakására vonatkozó adatok az osztály részlegein találhatók. Ugyanakkor a fővárosban a vagyonadó kiszámításának fennmaradó feltételeit illetően - amint azt már fentebb említettük - teljes mértékben összhangban vannak a szövetségi jogszabályokkal, amelyek számos előnyt írhatnak elő, beleértve azokat is, amelyek közvetlenül befolyásolhatják az adóalap kialakulását. .
Alap és előnyök
Különösen Moszkvában, a kataszteri értéken alapuló díjak bevezetése utáni első években, különleges típusú levonásra kerül sor. Lakások - 20 nm, szobák - 10, házak - 50. Ezek felhasználhatók a fentiekben megadott képletben a részesedés csökkentésére.
Adunk egy példát. Tegyük fel, hogy van egy apartmanunk Moszkvában, amelynek területe 100 négyzetméter. m., és a költségek 10 millió rubelt. A standard képlet szerint levonás nélkül ez az adóalap. A kincstárnak fizetendő összeg kiszámítása nagyon egyszerű: ennek az összegnek 0,1% -át vesszük figyelembe. Kiderül, hogy a díj 10 ezer rubel. A nagyvárosi jogszabályok jelenlegi kivételei szerint azonban levonhatunk 100 négyzetmétert. pontosan 20. Így 20% -kal csökkentjük az ingatlantulajdonban lévő „jelentéstételi” részesedést. Ennek eredményeként a tényleges díj 8 ezer rubelt fog tenni.
Megjegyezzük azt is, hogy az egyes városok adóügyi felügyelete adatbázisában található az ingatlanterhelés alól mentesített személyek listája. Az ilyen kategóriák állampolgárai általában azok, akik elsődlegesen az állami támogatás egyéb intézkedéseinek többségét használják. Például ezek a Szovjetunió hősei, a Nagy Honvédő Háború résztvevői, szakemberek, akik részt vettek a csernobili baleset következményeinek felszámolásában.
Ez is nagyon függ az ingatlan típusától. Ha nagyon sok embercsoport rendelkezik olyan lakásokkal, akik jogosultak a kiváltságokra, akkor a jogalkotó jelentősen több mentességet ad a garázsok és sok más típusú épület tulajdonjogát illetően. Például ilyen esetekben a nyugdíjasoknak nem kell adót fizetniük. Az adóalap nem felhalmozódik, ha egy személynek épülete van, amelynek területe kevesebb, mint ötven négyzetméter.
ÁFA alap
Az üzleti témákhoz fordulunk. Az egyik díj, amelyért a vállalkozók rendszeresen kiszámítják az adóalapot, a HÉA. Milyen képletekkel? Erre a kérdésre egy egyszerű példával válaszolunk.
Tegyük fel, hogy ruhaüzlet vagyunk. Sálakat vásárolunk a szállítótól, darabonként 100 rubelt, és 200 rubelért viszonteladjuk őket. A feladat: fizetni, pontosan kiszámítva egy olyan paramétert, mint az adóalap, az ÁFA. Figyelembe vesszük.
Ha a szállító orosz társaság vagy egyéni vállalkozó (egyetértünk abban, hogy ez így van), akkor a 100 rubel, amelyért kiadta nekünk az árut, már tartalmaz 18% ÁFA-t. Ezt az adót valójában mi fizetjük ki. A szállító nettó bevétel formájában így körülbelül 84,75 rubelt (100 osztva 1,18-tal) kap.A jogalkotó viszont megengedi nekünk, hogy ne számoljuk újra a HÉA-t: csupán annyit kell tennünk, hogy az áfát fizeti a felár után. Ami képletünk szerint 100 rubelt jelent. Így a hozzáadottérték-adó alapját képező adóalapot mi határozza meg.
Hogyan lehet kiszámítani az adó pontos összegét? Nagyon egyszerű. Megosztjuk a 100 rubelt. 1,18-ra, és 84,75-et kapunk. Ez viszont nettó bevételünk lesz. Amikor a vevő 200 rubelt fizet nekünk az árukért, kb. 15,25 (100 mínusz 84,75) utalást fizetünk a kincstárba a Szövetségi Adószolgálat adatai szerint.
ÁFA: számítási árnyalatok
Megjegyezzük számos olyan árnyalattal kapcsolatos jellemzőket, amelyek jellemzőek a HÉA adóalapjának meghatározására és egy adott adóösszeg kiszámítására. Először is, ha üzleti tevékenységet folytatunk, akkor ellenőriznünk kell, hogy tevékenységünk alapvetően magában foglalja a HÉA fizetését. Például, ha a terméket exportálják, akkor ezt az adót nem kell megfizetni. Azt is meg kell tudnia, hogy az általunk eladott áruk ebbe a kategóriába tartoznak-e, amelyben az áfa nem 18%, hanem sokkal kevesebb - 10%. Sok gyermek- és élelmiszeripari termék megfelel ennek a kritériumnak.
Ha exportáljuk az árukat, de ezt megelőzően egy orosz beszállítóktól vásároljuk meg, akkor jogunk van arra, hogy visszatérítsük az általunk fizetett HÉA-t. Ebben az esetben egy meglehetősen érdekes esetről van szó - az adóalapot nem a díjak kifizetése, hanem a kincstárból már átutalt pénzeszközök visszatérítése (vagy a kölcsönös ellentételezés a jelenlegi kötelezettségeinkkel) céljából számoljuk.
Jövedelemadó és a kapcsolódó bázis
Folytatjuk az üzleti beszélgetést. A vállalkozók által fizetendő díjak messze nem korlátozódnak csupán egy HÉA-ra (amelyet valójában nem a vállalkozások, hanem az ügyfelek fizetnek). A vállalkozások rendszeresen kiszámítják a nyereség adóalapját, valamint a héát. Természetesen, ha a vállalat nem működik az UTII-n és az USN-en. Ezekben az adórendszerekben a kincstárhoz kapcsolódó díjak kiszámításának képlete teljesen eltérő. És az adóalap teljesen más. Általános szabály, hogy jövedelmezőbb üzleti tevékenységet folytatni az UTII-vel és az STS-sel, de bizonyos esetekben a cégek megfelelőbbnek tartják az általános adórendszer szerinti munkát. Ebben az esetben továbbra is releváns.
A díjak elszámolásának általános rendszerében működő szervezetek adóalapját a társaság által készpénzben vagy természetben kapott bármilyen gazdasági haszon alapján kell meghatározni (ezt követő értékeléssel). Ez általában áruk értékesítéséből, szolgáltatásnyújtásból, munkák elvégzéséből és tulajdonjogok gyakorlásából származó bevétel. A vállalkozónak mindenekelőtt alaposan tanulmányoznia kell az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikkét, amely felsorolja azokat a jövedelmeket, amelyeket nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó alapjának kiszámításakor.
A társaság által kapott bevétel összege csökkenthető azon díjak összegével, amelyeket fizetőik fizetnek ki az ügyfelek számára. Ezek között szerepel a mi áfánk, amelyet megvizsgálunk, valamint a jövedéki adók. Vagyis amikor 200 rubelt kapunk az eladott sálért (ha továbbra is a példát vesszük figyelembe az üzletnél), akkor az alap méretének függvényében fizetünk jövedelemadót, ahonnan levonjuk a 15,25 rubelt. Ezeket a pénzeszközöket HÉA-ként már átutaltuk a kincstárba.
Az áruk értékesítéséből származó jövedelem alapja
A leggyakoribb eset, amikor a vállalkozások kiszámítják a nyereség adóalapját, az áruk értékesítéséből származó jövedelem bevétele. Az ilyen tevékenységet az Orosz Föderáció adóügyi kódexével összhangban elismerik a termékek tulajdonjogának átruházása, valamint a szolgáltatások nyújtása, mégpedig a legfontosabb érdek. Ritka esetekben, de jogszerű okokból, az áruk tulajdonjogának költség nélküli átruházásának folyamata végrehajtásnak tekinthető.
A jövedelemadó kiszámítása az alábbiak alapján történik:
- áruk saját márkanév alatt történő értékesítéséből (szolgáltatásnyújtás);
- más gyártók (kereskedők) általi termékek viszonteladásából származó jövedelem;
- Ugyancsak figyelembe veszik az ingatlanhoz kapcsolódó jogok gyakorlásából származó bevételeket (főleg ez egyes helyiségek bérbeadása).
Az általános díjfizetési rendszer szerinti adóalap minden olyan készpénz (vagy természetbeni) bevétel, amely tükrözi a tulajdonjogok átruházásának folyamatát egy társaságtól egy másik személy felé, levonva az ÁFA-t és a jövedéki adót. Mindez az egyik keretén belül van számlázási időszak.
Időközben a külön jövedelemadó-mértéke eltérhet az általánosan megállapított 20% -otól, ha a törvény eltérő eljárást ír elő a díjak kiszámítására. Példák olyan vállalkozásokra, amelyekre más adórendszerek vonatkozhatnak, annak ellenére, hogy egy közös rendszer keretében működnek, a kereskedelmi bankok, biztosítótársaságok, magánnyugdíjalapok, valamint az értékpapírokkal foglalkozó kereskedelmi szervezetek.
Alap és nem működési jövedelem
Az adóalap a díjak általános rendszerének keretein belül az úgynevezett nem működési jövedelemtől függhet. Ide tartoznak a bevételek, amelyek nem kapcsolódnak az áruk kiadásához és későbbi értékesítéséhez (vagy továbbértékesítéséhez), valamint a szolgáltatások nyújtásához.
Az ilyen jövedelmek fő jellemzője az, hogy az adófizetők maguk is megfogalmazhatják számviteli politikájukat számukra. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkében található a jövedelem felsorolása, amelyet nem lehet figyelembe venni a nyereségre vonatkozó adóalap meghatározásakor. Ebben, valamint a 249. számban is szerepel egy olyan bevételi forrás felsorolása, amelyet nem működési bevételt képezőnek lehet besorolni. A szakértők szerint azonban ez nem kimerítő.
Eredményszemléletű alap
Számos közös megközelítés létezik a folyamatban, amelyek során kiszámítják a bevétel adóalapját. Ezek egyike az eredményszemléletű módszer. A fő kritérium, amely ebben az esetben befolyásolja az adóalap kialakulását, az adóperiódus. Az eredményszemléletű módszer alkalmazásával a jövedelmet abban az időszakban kell elszámolni, amikor a tranzakciók befejeződtek - még akkor is, ha a pénzeszközök (vagy természetbeni értékek) beérkezését a vállalkozás elszámolási számláira vagy a pénztár felé bármilyen okból nem lehetett biztosítani.
Így az Oroszországi Föderáció adóügyi törvénykönyve szempontjából, ha a társaság regisztrálta a bevételt (az áruk tulajdonjogát átruházták a vevőre vagy az ügyféllel), akkor függetlenül attól, hogy a pénzeszközök megérkeztek-e a vállalat számlájára vagy sem, be kell számítani a számlázási időszak adóalapjába.
A tulajdonjogok átruházásának tényének megállapításának egyik lehetséges kritériuma lehet a vonatkozó elfogadási aktusok aláírása.
Ha szolgáltatásokról beszélünk, akkor azok nyújtásából származó bevételt akkor számolják el, mint azt a tényt, hogy az ügyfél a megfelelő szolgáltatásokat fogyasztotta.
Készpénz-alap módszer
Ez egy másik megközelítés, amely alapján meghatározható, ha a vállalkozó kiszámítja a jövedelemadót, az adóalapot. Ezt „készpénz módszernek” hívják. A jövedelem megszerzésének dátumát ebben az esetben általában rögzítik, miután a vevő vagy az ügyfél pénzeszköze megérkezett a vállalat folyószámlájára vagy a pénztárhoz.
A készpénz módszer fő jellemzője, hogy nem minden szervezet tudja használni. A fő szempont az, hogy a bevétel átlagosan legfeljebb egymillió rubel legyen negyedévente. Ha ez nagyobb, akkor az adófizetõ az adószabályoknak megfelelõen vállalja, hogy eredményszemléletû módon mutatja be a jövedelmet.
De mi van az előlegekkel? Számos cég árut értékesít és szolgáltatásokat nyújt kötelező előrefizetéssel. Egyenlők előlegek a bevételhez, amelynek a jövedelemadó kiszámításának alapvető részévé kell válnia? A Legfelsõbb Választottbíróság elnökének egyik hírlevele kijelenti, hogy az áruk vagy szolgáltatások elõzetes fizetése jövedelemnek számít, ha az adófizetõ az eredményszemlélet módszerét használja (vagy ha csak erre jogosult.)A jövedelem elszámolása készpénz alapú formátumban annak ellenére, hogy az alapok már vannak a számlán, lehetetlen elszámolni a bevételt (amely ekkor az adóalap alapjává válik). A szakértők ezt azzal magyarázják, hogy a tulajdonjogokat még nem adták át a vevőnek vagy az ügyfélnek.
Alap és dokumentumok
Milyen dokumentumok alapján igazolták a bevételt. az adóalap kiszámításának alapja? Ezek általában tartalmazzák:
- elsődleges dokumentáció (beleértve a könyvelést);
- adószámlálással kapcsolatos nyilvántartások;
Az első típusú értékpapírok felhasználását a "Számvitelről" szóló szövetségi törvény szabályozza. E jogi aktusnak megfelelően a társaság minden típusú üzleti tranzakcióját az úgynevezett „felmentési típusra” vonatkozó dokumentumok aláírásával kell kísérni. Szinte mindegyikük rendelkezik azzal a képességgel, hogy elvégezze az „elsődleges” funkciókat, amelyek alapján viszont az összes számvitel felépítésre kerül.
nyilvántartások adószámvitel amint azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 314. cikke kimondja, ezek olyan adatokra vonatkoznak, amelyek a kódex 25. fejezetében meghatározott szabványok szerint vannak besorolva. Az adófizető meghatározza a kérdéses nyilvántartások speciális formáit, valamint azt, hogy az adatokat hogyan kell beírni.
Az általános adórendszer veszteségi tényezője
Az adótörvény lehetővé teszi az orosz fizetők számára, hogy a megfelelő bázist csökkentsék a korábbi beszámolási időszakokban elszenvedett veszteségek összegével. De legfeljebb 30%. A veszteség egyenlege azonban átvihető a következő adóperiódusokra. De több mint 10 egymás után. A legfontosabb dolog, ha okirati bizonyítékkal rendelkezik arról, hogy veszteségek merültek fel az egyes időszakokban.
Van néhány korlátozás az ilyen juttatások alkalmazására. Különösen lehetetlen használni az egységes mezőgazdasági adórendszerre való áttéréskor az általános rendszerben adóköteles tevékenységek során elszenvedett veszteségek elszámolásának jogát, és fordítva.
Vegyük figyelembe a gyakorlati számítások példáit, ahol az adóalapot használják. A kincstárhoz kapcsolódó illetékek legaktívabb beszedésének területei között szerepel az ingatlan-eladás és -vásárlás. Az első esetben a fizetők rendszeresen fizetnek vagyonadót, amelynek adóalapja több tényező hatására alakul ki egyszerre. Ha üzleti vállalkozásról van szó - a vállalkozók leggyakrabban a nyereséget tükröző díjakkal foglalkoznak.
Az a közelmúltban teljesítetthez hasonló szabály az STS egyik módjában is érvényes - amikor az adóalapot a jövedelem és a kiadások közötti különbség alapján alakítják ki, és maga a díj a kapott összeg 15% -a.
