Az ellenőrzés tárgya a fogalom értelmezésének legszélesebb változatában az események, folyamatok, amelyek a gazdaságban előfordulnak, és amelyek érdekesek a társadalom és az egyének számára. Az ellenőrzési objektumok olyanok, hogy ellenőrizni kell őket, de a célok eltérőek lehetnek - tanulmányozás, kutatás, a megbízhatóság felmérése, az információ valóságának megfelelése.
Ezenkívül egy ilyen vizsgálat lehetővé teszi az irányítási rendszer optimalizálását és a tevékenységek szabályozásának javítását normatív aktusok és jogi normák segítségével. Az érvényes és megfelelően szervezett ellenőrzés nagyszerű módja a munkafolyamat hatékonyságának növelésére. Ezen felül az ellenőrzést követő ellenőrzési objektumok olyan ajánlásokat kapnak, amelyek elősegítik a vállalat fejlődését. Az ilyen elemzési és ellenőrzési tanácsadói szolgáltatások a folyamatos vizsgálat szerves részét képezik.
Elmélet és gyakorlat
A modern gazdasági szakirodalom még nem rendelkezik pontos meghatározással, hogy mi az ellenőrzés, és nincs „ellenőrzési objektumok” fogalma, mint egyetlen meghatározás, amely széles körben alkalmazható a különböző régiókban és különböző vállalkozásokban. Helyesen mondják, hogy az elméleti alapot még kidolgozni, kibővíteni és elmélyíteni kell, de eddig csak „felsők” vannak.
Ha viszonylag szűk értelemben vesszük az ellenőrzés fogalmát, akkor meg kell határozni az ellenőrzés alatt álló objektumok jellemzőit. A fő kérdéseket a cikk tárgyalja.
Lehetséges a pénzügyi kimutatások vagy a pénzügyi tevékenységek ellenőrzése, majd az eseményt úgy szervezik meg, hogy a pénzügyi kimutatásokat részletesen ellenőrizze, vagy vagy megerősítse az információk teljességét, vagy azonosítsa azok hiányosságait, pontatlanságát. Az ügyfél az ilyen események eredményeként dokumentált szakvéleményt kap arról, hogy véleménye szerint a pénzügyi helyzet és a valóság miként felelnek meg egymásnak.
Célok és célok
Az ellenőrzés legfontosabb célját az ISA 200, a nemzetközileg alkalmazandó szabványok foglalják magukban. Ezekből a dokumentumokból megtudhatja, hogy az események hogyan szerveződnek úgy, hogy a könyvvizsgáló értékelje a pénzügyi kimutatásokat, elemezze az összes fontos szempontot, elvégezze a munkát az elfogadott szabványoknak megfelelően, és bemutatja az eredményeket az ellenőrzést szervező érdekelt felek számára.
A fő feladatnak azonban nem kell egyedül lennie. Az ellenőrzés fő célját általában kiegészítő, valamivel kevésbé ambiciózus célok kísérik. Ezeket a vevő és a szakértő közötti szerződés rögzíti, és ezek határozzák meg az ellenőrzési folyamatot. Például beszélhetünk a vállalat lehetőségeinek vizsgálatáról: a könyvvizsgálónak meg kell határoznia az ilyen tartalékokat, amelyek miatt növelhető a termelékenység vagy csökkenthetők a költségek. Az ellenőrzésnek esetleg az adókkal kell foglalkoznia annak megállapítása érdekében, hogy azokat helyesen számították-e ki és fizették meg. Gyakran az ellenőr feladata olyan intézkedések kidolgozása, amelyek stabilizálják és javítják a pénzügyi helyzetet a kiadások és a jövedelem egyensúlyának megváltoztatásával.
Számvitel és könyvvizsgálat
Ha pénzügyi kimutatások ellenőrzését tervezi, akkor meg kell értenie, hogy az ellenőrzés során különös figyelmet kell fordítani az ország törvényeire, valamint arra, hogy a pénzügyi kimutatások, a társaság könyvelése megfelel-e a jogszabályoknak, valamint az állami és regionális szinten bevezetett szabályoknak. Ezenkívül az ellenőrzés feltárja, hogy a társaság valós gyakorlatai megfelelnek-e a társaság által alkalmazott számviteli politikáknak.Az elemzés során a szakértők megvizsgálják az elsődleges dokumentumokat, a számviteli osztályban létrehozott nyilvántartásokat, valamint az üzleti tranzakciókat tükröző egyéb információkat.
Vizsgálatok és üzleti tevékenységek
Az ellenőrzési objektumok gyakran a társaság vezetésével kapcsolatos szempontok. Ezután összegyűjtik a legteljesebb információt a társaság helyzetéről, és átfogóan elemezik azt. A vizsgálat magában foglalja a költségek csökkentésének, valamint a munka termelékenységének, jövedelmezőségének és megtérülésének növelésének módját. Az ellenőrzések eredményei alapján az auditorok olyan intézkedéseket javasolnak a vállalati vezetők számára, amelyek elősegítik a jobb teljesítmény elérését.
Külföldön az ilyen munkamódszer, valamint az állóeszközök ellenőrzése kötelező tevékenységek, amelyeket többé-kevésbé alaposan működő vállalatok rendszeresen végeznek. A gazdálkodó egység üzleti tevékenységének szakértők általi vizsgálata általában operatív ellenőrzésnek minősül.
Személyzet és ellenőrzések
Ne tegye ezt modern vállalkozásban és a személyzettel kapcsolatos ellenőrzések nélkül. A személyzeti ellenőrzési objektum a személyzetért felelős osztály karbantartása. A kisvállalatoknál ez lehet a könyvelés feladata, nagyvállalatokban van egy speciális egység, amely felelős a munkavállalókkal való kapcsolatok dokumentálásáért.
A személyzeti ellenőrzés az ellenőrzés altípusa, amelyet kategorikusan nem ajánlott önmagában elvégezni. A társaság bármely alkalmazottja úgy vagy úgy működik együtt a személyzeti osztálytal, a személyzet kiválasztásában részt vevő szakemberekkel, ami azt jelenti, hogy nyomást gyakorolhat rá vagy más helytelen helyzetbe kerülhet. Ezt csak harmadik fél értékelőinek meghívásával lehet elkerülni.
Ingatlan: könyvvizsgálat
A vállalkozás tulajdonában lévő ingatlanok tanulmányozása során gyakran a technológiai ellenőrzés tárgya a vállalkozás rendelkezésére álló dokumentáció a rendelkezésére álló különféle tárgyakról. Az ellenőrzés során a szakértők elemzik, hogy a műszaki tervek, engedélyek, adminisztratív dokumentáció mennyire pontosak és helyesek, hogy a társaság költségei helyesek-e a meglévő tőkeépítés fenntartására.
Általában véve az ingatlan ellenőrzését meglehetősen nagy kihívásnak tekintik, mivel magában foglalja nagyon nagy mennyiségű adat kezelését. A helyesen végrehajtott eljárás azonban képet ad a technikai kockázatokról, amely szükséges ahhoz, hogy döntést hozhassunk a pénz valamely tárgyba történő befektetéséről vagy a befektetés megtagadásáról. Az ellenőrzés szintén szükséges a költségvetés jövőbeli kiértékeléséhez, az objektum karbantartásával és javításával járó költségek elemzéséhez.
Kötelező könyvvizsgálati objektum
Az ellenőrzés proaktív és kötelező lehet. A második lehetőséget törvény szabályozza. A jelenlegi szabályozással összhangban a törvényben előírt esetekben kötelező a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata.
Jelentési kritériumok, amelyek lehetővé teszik az objektum osztályozását olyan szempontokként, amelyek törvényi ellenőrzése elkerülhetetlen:
- A vállalkozás formája az OJSC.
- A szervezet tevékenysége olyan terület, amely a hitelezéshez, a pénzhez és a finanszírozáshoz kapcsolódik, ideértve a banki struktúrákat, a tőzsdeket. Kötelező ellenőrzés a befektetési vállalkozások, valamint a jótékonysági projektekkel és a költségvetésen kívüli szervezetekkel együttműködő nem befektetési alapok számára.
- Az alaptőkét a külföldi fejlesztők részvételével hozzák létre.
Egyes esetekben a pénzügyi mutatók szintén olyan feltétel, amely az ellenőrzést kötelező eseményré teszi.
Ügyészség és ellenőrzés
A vállalkozás tevékenységének kudarc nélküli ellenőrzését az ügyészség vagy más szervek, felügyeleti ügynökségek, állami szervek társaságának figyelme okozhatja.Ugyanakkor a bírósági testülettől, az igazságügyi testülettől függ, hogy a könyvvizsgáló társaságot tevékenységek végzésére utasítják egy adott társaság tevékenységeinek ellenőrzésére, és a végzést valójában az állam hajtja végre.
Ha egy vállalkozó megpróbálja elkerülni a kötelező ellenőrzést, akkor valószínű, hogy ezzel cselekszik pénzbírságot a vállalkozás számára. Ez az ügyész vagy az ország kincstárának nevében írt pert választott bírósági eljárás részeként zajlik. Végül bírságot kaphat az IFTS-től.
Ellenőrzés: monetáris szempont
Az ellenőrzések egyéb alfajai között a jogosult külön figyelmet érdemel, amely a vállalat pénzügyeire összpontosít. Ennek célja a számításokkal kapcsolatos számviteli dokumentáció, valamint a társaság nyilvántartásának ellenőrzése. Az ellenőrzés során a pénzügyi ellenőrzés tárgya jelentések, azok megbízhatóságának ténye. A szakértők meghatározzák, hogy a társaság hogyan működik az alkalmazandó jogszabályoknak megfelelően.
Az ellenőrzés során megengedhető a belső ellenőrző rendszer munkájának elemzése és a szervezeten belül konfigurált ellenőrző objektumok ellenőrzése. Az így kapott adatok lehetővé teszik a téves, a pénzügyi kimutatások, a pénzügyi dokumentáció és a gazdasági tevékenység hibás vezetését provokáló tényezők meghatározását.
Nemzetközi könyvvizsgálati standardok
Az elmúlt években a nemzetközi szinten kidolgozott és alkalmazott szabványok megtalálják helyüket az oroszországi könyvvizsgálati gyakorlatban. A vállalkozók rájöttek, hogy a legjobb minőségű szolgáltatásokat azok a szakértők nyújtják, akik munkájuk során nemzetközi szabályokat alkalmaznak. Néhány évtizeddel ezelőtt ez nem volt különös jelentőségű, de a helyzet drámaian megváltozott, amikor az orosz vállalatok aktívan együttműködtek külföldi partnerekkel, és ami még fontosabb, a befektetőkkel. Csak egy ilyen társaságban kezdhet külföldi üzletember befektetni pénzt, amely sikeresen letette a világszinten általánosan elfogadott szabványok szerint szervezett ellenőrzést.
Nemrégiben a Pénzügyminisztérium egy dokumentumot tett közzé, amelybe 18 nemzetközi szabványt épített be, és ajánlásokat fogalmazott meg az Orosz Föderáció könyvvizsgálati gyakorlatához történő felhasználásra. Mindegyiket hivatalosan jóváhagyták és elismerték relevánsnak, fontosnak, a magas szintű minőséghez szükségesnek.
Fontos szempontok
A nemzetközi könyvvizsgálati standardok a vállalati ellenőrzést végző szakemberek munkafolyamatának követelményei. Ezek betartása lehetővé teszi pontos eredmények elérését, a munka hatékonyságát, minimális időt és egyéb erőforrásokat.
A nemzetközi szabványokkal összhangban elvégzett elemzés pontosabb, objektívebb. Az ilyen ellenőrzés során elkészített következtetés nemcsak Oroszországban releváns lesz, hanem más országok vállalkozásaiban is elfogadásra kerül.
A szabványok jellemzői:
- a szabályozási keret egysége;
- általánosan elismert képesítési követelmények, szakemberek tanúsítása;
- a legújabb elemzési módszertan alkalmazása;
- munkaszabályok;
- az eredmények legitimitása;
- a valóság pontos tükrözése jelentésekben és következtetésekben.
Az új módszer fő előnyei
A legújabb megközelítés lehetővé tette:
- több beruházást vonz;
- átlátható üzleti feltételek megteremtése az országban.
Az ISA vált a megfelelő irányítási döntések alapjául. Az ezen előírásoknak megfelelő könyvvizsgálat megrendelésével a menedzser teljes képet kap a vállalkozói tevékenység kockázatairól és azok kiküszöbölésének módjáról. Fontos azonban, hogy a munkát olyan szakemberekre bízza, akik minden ISA technológiánál igazán jók.
Orosz szabványok
Jelenleg az országban mintegy 40, az ellenőrzéseket irányító szabvány releváns.Ezek közül kettő az első generációhoz tartozik, a másodikhoz - a 29 - hez, a többi pedig ez a harmadik generáció, azaz 2010-ben jóváhagyott. Az elnök által szervezett bizottság felel az ellenőrzési standardok jóváhagyásának kérdéseiről. Ezen felül a kormány döntéseket hoz. Az összes legújabb dokumentumot a nemzetközi gyakorlatok szem előtt tartásával készítették, ezért figyelembe veszik azokat a szabványokat, amelyek a világ vezető hatalmainál érvényesek külföldön.
Feltételezzük, hogy a közeljövőben az országban végzett ellenőrzés kivétel nélkül teljesen hasonló lesz az ISA szabványokhoz. Az ilyen újítások arra kötelezik a szakembereket, hogy navigáljanak nagyméretű információs adatbázisokban. Az utóbbi években elkészítették a nemzetközi szabványok teljes szövegének orosz fordítását. Ez az információ a legfontosabb maguk számára a szakemberek számára, de azok megismerése ajánlott azoknak a vezetőknek, akik szeretnék, hogy ellenőrzésüket a legújabb szabványok szerint szervezzék meg.
Jellemzők és különbségek
Az orosz szabványokról a nemzetközire történő zökkenőmentes és fokozatos áttérés nem véletlen. Az országban korábban alkalmazott gyakorlatok keretek voltak, míg az ISA szó szerint lépésről lépésre ír elő utasításokat, amelyek egyértelműen szabályozzák a teljes ellenőrzési folyamatot. Ugyanakkor az ISA pontos megértést biztosít a különféle területeken rejlő árnyalatokról. A dokumentációból megtudhatja, hogy milyen sorrendben ajánlott megszervezni a szakértők tevékenységeit, hogyan lehet összekapcsolni azokat a vállalkozás különféle standardjaival és jellemzőivel.
A nemzetközi standardok mérlegelésekor meg kell értenie, hogy azokat egy nemzetközi könyvelői szövetség készíti. Ez egy nonprofit szervezet. Szervezte a dokumentumok orosz nyelvre történő fordítását. És Oroszországban a mai napig vannak bizonyos problémák a dokumentum jogi státusával és a dokumentumhoz való jog birtoklásának sajátosságaival kapcsolatban.