ma költségvetés-tervezés mint tervezési módszer szorosan kapcsolódik a számviteli vezetői számvitelhez. A tervezésen kívül ez a kategória magában foglalja egy adott struktúra pénzügyi tevékenységeinek elemzését és ellenőrzését is. Mi a képviselt koncepció? Melyek léteznek alapvető költségvetési módszerek? Miben különböznek egymástól? Ezekre és más hasonlóan érdekes kérdésekre a cikk elolvasása során válaszokat találhat.
A költségvetés fogalma
Mielőtt mérlegelné költségvetési módszerek, tanácsos lenne ezt a fogalmat meghatározni, és az alapkritériumokkal összhangban jellemezni. Így a termelési költségek kezelése manapság nem csökkenthető pusztán ezek csökkentésével. Ezt arra használják, hogy végrehajtsanak bizonyos lépéseket egy adott jövedelmi szint elérése érdekében, szükség szerint hozzanak bizonyos intézkedéseket, valamint értékeljék a gazdasági tevékenység eredményeit. A vállalati tervben pontosan ez vezethet az egyes költségközpontokhoz (egységekhez) kapcsolódó konkrét műveletekhez a költségkezelés területén. Manapság a költségkezelési tevékenységek központi elemei:
- Költségtervezés.
- Világosan meg kell határozni a szintüket.
- Az értékmutatók javítása a struktúra minden szakaszában.
A költségmegtakarítás és -csökkentés csak a termelési szakaszban jelenti a költségkezelést. Ezt a rendelkezést az egész vállalkozásra egységes finanszírozási rendszer biztosítja, amelynek alapítását felhasználják költségvetési módszerek. Ez utóbbinál meg kell érteni a pénzügyi költségvetések (tervek) és a becslések kialakításának folyamatát.
Ebben a tekintetben fontos árnyalattal kell megjegyezni. Tehát azok a fogalmak és kifejezések, amelyek meghatározzák a rendszert és költségvetési módszerek, a hazai gazdasági szerzők különböző módon értelmezik. Közülük a legfontosabb a költségvetés, a becslés és a terv. Ezért gyakran veszíti el a folyamat közvetlen értelmét.
Költségvetési rendszer
Manapság a hazai irodalomban a "költségvetés" fogalmát gyakran megegyezik a szerkezet gazdasági tevékenységének a jelenlegi időszakra vonatkozó tervével; menedzsment tervezési folyamat - költségvetéssel, de csak a pénzügyi megfelelő költségvetési tervezés; üzleti terv - konszolidált költségvetéssel; kereskedelmi és gyártási költségek, valamint a termelési költségek becslései - költségvetéssel.
Gyakorlati szempontból a terv a saját tartalmával összhangban egy adott időszakra tervezett munka (vagy cselekvési program), amely feltünteti a tartalmat, célokat, tárgyakat, sorozatokat, módszereket és határidőt. Egy üzleti terv alapján helyes megérteni a szerkezet egészének fejlesztési tervét. Becslések - ez egy hivatalos készpénzterv a vállalkozás kiadásainak finanszírozására (például becslés az építési munkákról). A költségvetés keretében pénzügyi tervnek kell tekinteni, értékben kifejezve; dokumentált papír, amely biztosítja a szervezet jövedelemrészének (vagy lehetséges) összekapcsolását a kiadásokkal.
Szakemberek, amelyek biztosítják a kategóriák helyes megfogalmazását, például a rendszer és a költségvetési módszerekkínálnak vállalkozói terminológiát, amelyet ma világszerte elfogadnak. Teljes mértékben jellemzi ezt az eljárást. Tehát a költségvetés-tervezés egyrészt pénzügyi becslések és tervek kialakításának folyamata. és a költségvetés-tervezés egy módszer másrészről a gazdálkodási döntések fejlett pénzügyi megalapozottságának javítása.
A költségvetés célja és gazdasági jelentése
Manapság a költségvetés tervezése nem más, mint az üzleti tevékenység (a gazdasági tevékenység szférája vagy változatossága). Ha figyelembe vesszük költségvetési tervezés, akkor megadható az utóbbi kifejezés pontos meghatározása. Ezért a költségvetés-tervezést olyan pénzügyi tervezésként kell értelmezni, amely a vállalkozás abszolút minden aspektusát lefedi, és lehetővé teszi az összes kapott bevétel, az úgynevezett eredmények, valamint a következő időszakra felmerülő költségek pénzügyi szempontból történő kiszámítását. Ez magában foglalja a kívülről vonzott forrásokhoz viszonyított előrejelzett volumeneket, valamint a pénzügyi orientáció tervezett becsléseit és a kérdés egyéb elemeit.
Meg kell jegyezni, hogy a megfelelően kialakított költségvetési rendszer nagyon fontos pillanat a vállalkozás számára, különösen, ha nagy. Ezért van eredményorientált költségvetési módszerek a termelést helyesen kell kiválasztani, minden körülményt figyelembe véve. Fontos megjegyezni, hogy a jól bevált költségvetési rendszer elősegítheti a struktúra összes részlege koordinációját, megakadályozhatja a válsághelyzeteket, javíthatja a motivációt, növeli a vezetők felelősségvállalását minden szinten, megjósolja a pénzügyi eredményeket és megelőzheti a nem kívánt helyzeteket. Így az általános költségvetés-tervezés során az alapot meg kell érteni:
- A vezetők döntése és a struktúra tevékenységeinek megtervezése.
- Az összes létező fél értékelése a szerkezet pénzügyi helyzetéről.
- A pénzügyi fegyelem megerősítése, valamint az egyes strukturális részlegek érdekeinek alárendelése a társaság egészének, és természetesen a tőkéjének a tulajdonosaihoz.
A költségvetés típusai, módszerei
A költségvetés-tervezés minden típusát illetően kétféle módszer létezik, amelyek tartalma eltérő. A növekedési módszer hagyományos. Tehát a költségvetés elkészítése során gyakran alkalmaznak egy megközelítést, amely szerint a jövőbeni időszakokra történő kialakításuk alapja a felmerült költségek és az elért bevételek mutatói. Ezután a bemutatott mutatókat feldolgozzuk. Ugyanakkor a várt árakat, a tevékenység irányának vagy a termelés mennyiségének változását figyelembe kell venni. Tehát e kategória alapján képviselő alapvető költségvetési módszerek, a költségvetések kidolgozása a költségek és bevételeknek a vállalkozás által elért szinthez viszonyított növekedésén alapul. Fontos megjegyezni, hogy ez a módszer lényegében nagyon érdekes hátrányokat tartalmaz. A tény az, hogy a már elért szintbe ágyazott nem hatékony megoldások, úgy vagy úgy, bekerülnek a jövőbeli költségvetésekbe.
Melyek léteznek még vállalati költségvetési módszerek? E kategória második összetevője a nulla bázisú módszer. Lehetővé teszi a költségvetés elkészítését a társaság egy adott tevékenységi területének költségeire, a minimális termelési szint függvényében, amely után meghatározható a munka további növekedésének költségei és előnyei (szerkezeti tevékenység). Ennek a módszernek az a jelentése, hogy minden olyan tevékenységtípusnak, amelyet az év elején a pénzügyi felelősségvállalási központban vagy a strukturális egységben hajtanak végre, meg kell erősítenie a jövőbeli létezésének saját jogát. Ez a megerősítés a jövőbeni gazdasági hatékonyság igazolásának a vállalkozás által felhasznált erőforrásokhoz viszonyítva. Ennek eredményeként a vezetőknek sikerül olyan információkat gyűjteniük, amelyek lehetővé teszik számukra a legfontosabb prioritások meghatározását.
Költségvetés-kezelési módszerek és azok elemzése
A növekedési módszer és a nulla egyenleg módszerének összehasonlításakor néhány előnye és hátránya azonosítható. Tehát a kísérő folyamatban relatív egyszerűség határozott pluszként szolgál a növekedési módszer szerinti költségvetés-tervezésnél. A költségvetés kidolgozása a nulla bázisú módszer alapján sokkal nehezebb, bár ezt meglehetősen egyszerűen indokolja. Ha ezt a technikát az összes kialakított költségvetéshez használja, sok időt vesz igénybe.
Fontos ezt megjegyezni előrejelzési és költségvetési módszerek eltérő tartalommal. Ezért a konkrét fejlesztési módszer, a költségvetés típusa és formája meghatározásához figyelembe kell venni a forgalomképes termékek sajátosságait, termelési volumenét és értékesítését, valamint a szerkezet céljait és célkitűzéseit.
A költségvetés tervezésének céljai és célkitűzései
Teljes mértékben mérlegelve a személyzet költségvetési módszerei, tanácsos lenne elérni a fő céljait és célkitűzéseit. Ezek elsősorban a szervezet központi küldetésétől függnek. Tehát a következő tételeket kell a költségvetési célokhoz rendelni:
- Funkciók, mint tervezési eszköz megvalósítása. A fentiek szerint a költségvetés a jövőre összpontosít. Ez lehetővé teszi a nem kívánt helyzetek megelőzését, valamint a megoldás útjainak felkutatását. Noha a költségvetési folyamat önmagában nem képes megakadályozni a negatív kérdések megjelenését a jövőben, megteremti a feltételeket a feloldásuk előkészítéséhez. Ez az éves terv specifikációja olyan becslések és költségvetések révén, amelyeket általában egy hónapra vagy negyedévre számolnak. Ennek eredményeként az elhamarkodott döntések valószínűsége, amelyeket expromptussá tesznek, és amelyeket csak a jelenlegi célszerűség határoz meg, valójában minimalizálva van.
- A közvetlen és a visszacsatolás által meghatározott ellenőrzés végrehajtása. Mint tudod, a költségvetési rendszer egyik fő funkciója a vezérlés. Ennek megfelelően meghatározzák a vezetés felelősségi körét különböző szinteken. Az adatok összefüggenek a becslések és a költségvetés mutatóival. A teljesítményértékelés és a pénzügyi ellenőrzés mind közvetlen, mind visszajelzést ad. Hozzá kell tenni, hogy a költségvetés és az elért tényleges mutatók összehasonlítása visszacsatoláson keresztül történik, és a költségvetési mutatók összehasonlítása a szervezet által kitűzött célokkal közvetlen kommunikáción keresztül történik. Tehát a kontrollmechanizmusok és a különféle típusú kapcsolatok segítségével létrejön a menedzsment kompenzációs rendszere (juttatások, bónuszok és így tovább).
További célok
A fenti költségvetési célok mellett szokásos a következő pontokat kiemelni:
- A munkavállalók tevékenységének motiváción keresztüli befolyásolása. A költségvetés-tervezés segítségével egyes munkavállalói csoportok számára kidolgozzák a feladatokat (mutatókat). Általános szabály, hogy ez jelentősen növeli a munkavállalói tevékenység iránti felelősségüket.
- Kommunikációs környezet megteremtése. A költségvetési rendszeren keresztül kialakul a szervezet alkalmazottainak pénzügyi tudatossága. Tehát vállalják, hogy tisztában vannak saját cselekedeteik következményeivel. Ezenkívül a munkavállalóknak alternatív megoldásokra kell gondolniuk, amelyek pénzügyi szempontból hatékonyabbak lehetnek.
- A szerkezet gazdasági tevékenységeinek összehangolásának biztosítása. Ez a cél nagyon fontos. A becslés (költségvetés) kialakítása egy olyan mechanizmus, amellyel a társaság különféle részlegeinek tevékenységei összehangolhatók és egyetlen folyamatba vonhatók.
Költségvetési típusok
A költségvetés végrehajtása bármely szervezet egyik céljának tekinthető. Ezenkívül maguknak a költségvetéseknek számos cél elérésére kell irányulniuk, amely függ a működésük ütemtervétől, a részletesség szintjétől és a hatályától.
A költségvetés által lefedett időtartamtól függően szokás különbséget tenni az operatív, taktikai és stratégiai költségvetés között. Egyébként a költségvetési időszak alatt szokásos megérteni a költségvetés által lefedett időtartamot. Tehát a stratégiai költségvetés-tervezéssel összhangban a költségvetési időszak három-tíz év lehet. A működési költségvetés esetében ez az időszak csak egy évet ér el.
Fontos megjegyezni, hogy a stratégiai költségvetés-tervezés területe általában rendkívül széles, ezért jelentős időtartamon belül lefedi a struktúra fejlődésének kulcsterületeit. Az operatív és taktikai költségvetés korlátozottabb. Ezek csak a stratégiai becslésekben megjelölt aspektusokra vonatkoznak. Ez utóbbiak rendszerint kevésbé részletesek a taktikai és operatív szempontból. Céljukat kvantitatív módon kibővítve alakítják ki: fejleszteni egy adott termék piacát az elkövetkező öt évben, megszerezni a világszínvonalú státust, egy bizonyos időszak végén megduplázódni a befektetett tőke tekintetében, és így tovább.
További információk
Az operatív és taktikai költségvetés a stratégiai költségvetéshez képest részletes, annak érdekében, hogy a jelenlegi gazdasági tevékenységet a stratégiai célok elérése szempontjából kvalitatívan orientálják. Ráadásul rendszerint létfontosságú információkat formálnak céljaik gazdasági és eredményes megvalósításához. Az operatív és taktikai költségvetés alkalmazásának meghatározó árnyalata a költségvetési rendszer által biztosított véletlen egybeesés (kongruencia) mind a szervezet egésze, mind annak egységei számára.
egyensúlyhiány
Fontos tudni, hogy a gazdasági tevékenység gyakorlati szempontjából gyakran kiegyensúlyozatlanságok merülnek fel a fent bemutatott költségvetési célok között. Közülük a következő pontokat kell megjegyezni:
- A taktikai és stratégiai költségvetés rendelkezéseit nem tükrözik az operatív terv. Más szavakkal, egy új struktúra megnyitásához, úgy vagy úgy, a személyzet átképzésére, az új típusú nyersanyagok forrásainak megtalálására van szükség és így tovább.
- A működési és stratégiai költségvetés rendelkezéseit nem tükrözik taktikailag. Más szavakkal: a munkavállalók átképzése nagyon költségesnek bizonyul, ami gyakran a forgalomképes termékek kibocsátásának átmeneti csökkenéséhez vezet.
- A operatív és taktikai költségvetés rendelkezéseit a stratégiai terv nem tükrözi. Más szóval, a stratégiai célok, úgy vagy úgy, a működési és taktikai korlátok felülvizsgálatát teszik szükségessé.