Az adóviszony fogalma és típusai

Az adójog az Orosz Föderáció gazdaságpolitikájának alapvető eleme. Ebben a cikkben az adójogi kapcsolatok fogalmát, jellemzőit és típusait elemezzük.

Az adóról

Először érdemes figyelni az adó fogalmára. Az orosz adótörvénykönyv 8. cikke értelmében az adó alatt az állam által kivetett egyéni, díjmentes és kötelező fizetést értünk. Az adó egy adott jogi eszköz egy részének elidegenítése Ezek az alapok vagy az illetékes állami testületekhez, vagy a helyi önkormányzathoz kerülnek.

Vannak biztosítási díjak is. A törvény szerint ezek kötelező nyugdíjkifizetések. Az ilyen kifizetések rokkantsággal, az anyaság fogalmával, a kötelező egészségbiztosítással stb. Vannak összefüggésben.

Milyen viszonyokat szabályozza az Orosz Föderáció adótörvénye (adótörvény)? A 2. cikk a hatalmi viszonyok szabályozására vonatkozik a díjak, járulékok és adók kialakítása, bevezetése és további beszedése céljából. A normatív aktus meghatározza az adójogi kapcsolatok fogalmát, típusait és felépítését. Mindezt később ismertetjük.

Az adóügyi jogviszonyok jeleiről

Mint minden más társadalmilag orientált jelenség, az adópolitikának számos érdekes vonása van. Ezt állítják a jogi szakértők:

• az adójogi jogi kapcsolatok a legtöbb esetben monetáris jellegűek;
• az adópolitika mindig elengedhetetlen, vagyis szigorúan egy vertikális hierarchia szerint épül fel, és szigorú alárendelési elveken alapul;
• az adópolitikát a speciális adótevékenységek elvégzése során alakítják ki, amelynek célja a beérkezett pénzügyi források összecsukása, elosztása és hatékony felhasználása, amelyek a költségvetésbe kerülnek a jogi személyek és magánszemélyek zsebéből;
• a különféle típusú adójogi kapcsolatok kialakításának, felhasználásának és megszüntetésének szigorúan be kell tartania az orosz szabályozást;
• az állam mint hatalmas rendszer az adójogi kapcsolatok kötelező oldala, amely jelzi a teljes vizsgált rendszer imperativ és nyilvános jellegét.

Ezután az adóügyi kapcsolatok speciális típusairól beszélünk, amelyeket a modern jogi irodalom épített és rögzített.

Adózási besorolás

A besorolás magában foglalja az adóviszony fogalmát, jellemzőit és típusait. Mindezt azonnal több csoportba sorolják, amelyeket különféle jogi szakértők dolgoztak ki. Ugyanakkor minden tudós megosztja az adójogi jogi kapcsolatokat védelmi és szabályozási viszonyokkal. A szabályozói kapcsolatok díjakat és adókat hozhatnak létre vagy vethetnek fel. Bármennyire is nehéz kitalálni, szükség van egy védő jellegű kapcsolatokra annak ellenőrzése érdekében, hogy a polgárok magas színvonalú módon teljesítik-e adófizetési kötelezettségeiket.

Egy másik osztályozás szerint az adóviszonyok típusait a következő csoportokra osztják:

• Anyagi és eljárási. Az első esetben a díjak és adók kiszámításáról és megfizetéséről, a második esetben a kifizetések kiosztására, az adóellenőrzésekre, a büntetőeljárásokra stb. Vonatkozik.
• Abszolút és relatív. Ha abszolút viszonyokban csak egy felet határoznak meg, akkor az adófizetők és az adófizetők minden joga és kötelezettsége egyértelműen megfogalmazódik a relatív kapcsolatokban.

Van egy területi osztályozás is. Az alábbiakban részletesebben ismertetjük.

A szövetségi adózásról

A szóban forgó normatív aktus 12. cikke értelmében a szövetségi díjak és adók elismerik azokat a kifizetéseket, amelyeket Oroszország egész területén fizetés céljából hoztak létre. Ez magában foglalja a jelentős összegű kifizetéseket. Különösen érdemes kiemelni:

• vízadó;
• állami feladatok;
• hozzáadottérték-adó kifizetések;
• jövedéki adók és egyéni adók;
• adófizetés az ásványok és különféle ásványok kinyerésére, tanulmányozására és felhasználására;
• nagy szervezetek nyereségkifizetései;
• jövedéki adók és hozzáadottérték-adók;
• minden típusú adó az egyénekre, azaz a hétköznapi állampolgárokra;
• az állatvilág biológiai erőforrásainak és tárgyainak használatáért járó kifizetések.

Így a szövetségi típusú adóviszony fogalmát és típusát törvény rögzíti - mind a vizsgált szövetségi törvényben, mind az orosz alkotmány 71. cikkében.

A regionális adókról

A regionális természetű adóügyi jogviszonyok fogalmát, típusát és felépítését a szóban forgó normatív aktus 14. cikke rögzíti. A törvény szerint az egységek adófizetését az Orosz Föderáció megfelelő régióinak területén kell megfizetni. Az ilyen adókat szigorúan az állam alaptörvényeivel és az oroszországi egyes alanyok döntéseivel összhangban alakítják ki és vezetik be.

Pontosan mi szerepel a regionális adórendszerben? Három fő csoportot érdemes itt kiemelni:

• Közlekedési adó. Az Orosz Föderáció adótörvényének 357. cikke értelmében ebben az esetben a járművek minden felhasználóját, mind az egyéni, mind az útvonalat adóalanyként elismerik.
• Szerencsejáték-üzlet. Az adózás tárgya itt szerencsejáték asztalok és játékgépek, fogadások, fogadási üzletek stb. A szerencsejáték-üzlet tulajdonosa az a személy, aki ezen a területen adót fizet.
• Szervezeti tulajdonság. Az Orosz Föderáció adótörvényének 374. cikke értelmében a képviselt csoportba tartozó tárgyak mindenféle ingó és ingatlan vagyontárgyak, kivéve a telkeket, kulturális tárgyakat és néhány egyéb elemet.

Egy adott regionális adó törlése csak az érintett szervezet döntése alapján lehetséges.

A helyi adókról

Az adójogi viszonyok típusainak és jeleinek területi osztályozásában az utolsó csoport a helyi jellegű kifizetések. Itt konkrét önkormányzatok, azaz a városi kerületek és települések területéről beszélünk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 15. cikke szerint három fő csoport tartozik a helyi adózáshoz:

• Kereskedési díj. E csoport tárgyai - függetlenül attól, hogy nehéz kitalálni - a kereskedelmi szervezetek egyéni vállalkozók vagy jogi személyek formájában vannak. Ez helyhez kötött vagy nem helyhez kötött hálózat értékesítése, áruk értékesítése raktárból, raktári nélküli kereskedelmi szervezetekből stb.
• Szárazföldi díjak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 389. cikke az orosz városok földterületére utal. Az erdőalapból a forgalomból eltávolított parcellák, kulturális tárgyak és földterületek nem tartoznak a képviselt csoportba.
• A polgárok vagyona. A tárgyak itt lakóépületek, lakások vagy szobák, garázsok vagy parkolóhelyek, ingatlankomplexumok, folyamatban lévő építkezés, egyéb épületek és építmények.

Az állam valamennyi képviselt adócsoport számára bevezethet különleges adórendszereket. Később ismertetjük őket.

A speciális adórendszerekről

Az adótörvény 18. cikke az úgynevezett adórendszerekre vonatkozik. A törvény szerint ezek olyan különleges jelenségek, amelyek különös eljárást írnak elő az adózás elemeinek meghatározására, és egyes esetekben teljesen mentesülnek az adók és illetékek fizetésének kötelezettsége alól. Itt vannak a normatív aktus által megjelölt módok:

• Egyszerűsített adóbeszedési rendszer.A 346.11. Cikk szerint hasonló rendszert alkalmaznak az egyénileg dolgozó vállalkozókra is. Az egyszerűsített rendszer magában foglalja a jövedelemkifizetések alóli mentességet.
• Speciális rendszer a gyártók számára a mezőgazdaság területén.
• A termékmegosztás adóztatása.
• Az egységes adó kicserélése az egyes termelési típusokra vonatkozó imputált adóra

A jogi módszertan szakemberei az adóügyi kapcsolatok típusaként osztályozzák a speciális adórendszereket.

Az adójogi viszonyok tárgyainak típusai

Az adójog fő tárgya természetesen maga az adófizető. Ez egy olyan személy, akinek a feladatai magukban foglalják a díjak, járulékok és adók időben történő megfizetését.

A rendszer második eleme az adóhatóság. Az Orosz Föderáció adótörvényének 30. cikkével összhangban egy ilyen szervet egységes központi rendszernek hívnak, amely ellenőrzési és felügyeleti funkciókat lát el a kifizetések időszerűségének és teljességének szempontjából. Az adóhatóságoknak joguk van adóellenőrzéseket végezni, időben kifizetéseket követelni a fizetőktől, és bizonyos esetekben lefoglalni a dokumentumokat.

Így az adóügyi jogviszonyok fogalmát és típusait a törvény rögzíti, és nem változtathatók meg az orosz szabályozással összhangban.

Az adójogi kapcsolatok tárgyairól

Az adótörvény 38. cikke rögzíti az adójog fő céljait. Azonnal érdemes megjegyezni, hogy a tárgy az áruk vagy szolgáltatások eladásának fogalma. Ez lehet megvalósítható ingatlan, költség vagy jövedelem, áruk vagy szolgáltatások értéke stb.

Ha egy konkrét adóról van szó, akkor ennek meg kell jelennie és egy független tárgynak (vagy több objektumnak) kell lennie. Érdemes megjegyezni, hogy a polgári jogok egyes tárgyainak tulajdonát tulajdonnak is nevezhetjük.

Az adóügyi jogsértések típusairól

A jogviszonyok megsértése külön csoportot alkot, amelyet a törvény is rögzít. Mi az adójogi bűncselekmény? Az Orosz Föderáció adóügyi kódexének 106. cikke szerint ez adóalany vagy adóhatóság bűnös, jogellenes cselekedete, amelyért a törvény előírja a felelősséget. Az adóügyi jogsértések következő csoportjai különböztethetők meg:

• az adóbevallási eljárások megsértése;
• a regisztráció elkerülése;
• a külön adóbevallás benyújtásának elmulasztása;
• adócsalás stb.

Az ilyen bűncselekményekre a szankciók súlyától függően az adminisztratív és a büntető törvénykönyv határozza meg.