A működés alatt álló egyes szervezetek számos kapcsolatban vannak más cégekkel. Mindegyiket jogi személy partnerének hívják. Egy társaság termékeket és szolgáltatásokat szerez be másoktól, és ezek szállítóktól, míg a másik éppen ellenkezőleg, termékeit vagy szolgáltatásait értékesíti. Ezek vásárlók és ügyfelek.
Az összes munkakörülményt általában a szerződések, valamint az egyes ügyletek elsődleges dokumentumai határozzák meg. A könyvelő feladata ezen információk rendszerezése, az összes tranzakció rögzítése és pénzügyi eredményeinek megjelenítése. Sürgős feladat a beszállítókkal, vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások könyvelésének szervezése bármely vállalatnál. Ezt a problémát a vezetés minden szintjén meg lehet oldani. Megfontolása lehetetlen a vevőkkel és az ügyfelekkel történő elszámolások részletes elemzése nélkül.
Vevők és vásárlók: ki ez?
Az üzleti kapcsolatok összekapcsolhatók az áruk megszerzésével és szállításával, a különféle építési beruházások végrehajtásával és a szolgáltatások nyújtásával. A szállított árukért vagy nyújtott szolgáltatásokért mindig a szerződésben (megállapodásban) meghatározott összeget kell fizetnie.
Ezenkívül a fizetés ténye nem mindig felel meg az áruk átvételének időpontjának. Az ebből adódó időhézagban létrejön az adós és a hitelező fogalma. Ha azonban a könyvelők pontosan rögzítik az üzleti partnerekkel fennálló szerződéses kapcsolatokhoz kapcsolódó összes üzleti tranzakciót, akkor ezeknek az adósságoknak a méretét automatikusan a megfelelő számlák egyenlegeként kell meghatározni.
A vevők és az ügyfelek olyan szervezetek, amelyek gyártott termékeket, termékeket, egyéb értékeket vásárolnak, fogyasztják a számukra nyújtott szolgáltatásokat és az elvégzett munkát.
A másik fél társasággal szembeni tartozásait a szállított árukért követeléseknek nevezzük. A követelés kialakulásakor a partnert adósnak kell tekinteni, és a szervezettel szemben fennálló tartozás összegét a számviteli nyilvántartásokban debit egyenlegként tükrözik a szervezet elszámolási számláján ennek az ügyféllel szemben.
Számviteli szolgáltatások
A vevőkkel és az ügyfelekkel történő elszámolások elszámolása jellemzi a alkalmazott partnerekkel szemben alkalmazott elszámolási politika hatékonyságát. Áruk szállítása előre fizetett alapon, és valójában részletfizetéssel vagy barterrel jár. A különféle nem készpénz formák, valamint a készpénzes és készpénz nélküli kifizetések automatikusan meghatározzák a fizetési feltételek megsértésének, a késedelmes és a behajthatatlan tartozások kockázatát.
A követelések állapotának nyomon követése nagyon fontos az adósságok állapotának figyelemmel kísérésére a következő területeken:
- A követelések tisztességes összegének mérlegben való megjelenése indokolatlan hiteleket eredményez az ügyfelek számára, és a vállalkozás forrásainak kiáramlásához vezethet. Ez viszont nem teszi lehetővé a társaság számára, hogy tartozásokat fizessen a hitelezőknek, és időben visszafizetje tartozásait.
- A tartozások nagy része a mérlegben azt jelzi, hogy a szállító nem teljesíti az áruk / termékek és szolgáltatások szállításával kapcsolatos kötelezettségeit.
A vevőkkel és az ügyfelekkel történő elszámolások elszámolása magában foglalja:
- releváns adatok beszerzése a települések területén;
- szerződéses kapcsolatok alkalmazása;
- az ügyletek elsődleges dokumentációjának kialakítása;
- a meglévő kötelezettségek ellenőrzése;
- a partnerekkel való rendszeres koordináció biztosítása.
A könyvelő feladata a társaság üzleti tevékenységeinek az Orosz Föderáció törvényeivel összhangban történő tükrözése: 402-ФЗ szövetségi törvény, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, Orosz Adó Törvénykönyve, Közigazgatási Törvénykönyv, 34n. Sz. Végzés stb. és anyagok.
Számítási alapszabályok
Annak érdekében, hogy a társaság ügyfeleivel folytatott összes elszámolás rendben legyen, a könyvelők a 62-es számlát használják: „Vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások”, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 10-i 94n. Számú, a 2010. november 8-án módosított rendeletével összhangban.
A könyvelés a vállalati tevékenység típusától függően változhat. Ez lehet szolgáltatások nyújtása, áruk nagykereskedelme, áruk kiskereskedelme.
A nagykereskedelem esetében a könyvelést általános formában vezetik, míg a kiskereskedelemben a számvitelhez pénztárgépek használhatók. A 62 számla „Vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások” aktív-passzív, az egyenlege lehet mind terhelési, mind hitelszámla. Az elemzést az egyes partnerekkel összefüggésben kell elvégezni. E célból külön kártyákat vagy nyilatkozatokat hoznak létre, amelyek tükrözik az ügyféllel kötött összes szerződést és tranzakciót.
Minden egyes szerződő fél számára meg kell határoznia a fizetési módot, a szállítást, a fizetési feltételeket, a késedelmes kötelezettségeket. A mérlegeket minden szállító vagy vevő esetében külön kell megjeleníteni. Az adós eszköz, a hitelező pedig kötelezettség. Például a mérlegben a 62. számlán a terhelési követelések összege a 1230 sor 2. szakaszában tükröződik.
Az ügyfelekkel és az ügyfelekkel történő elszámolások típusai
Az elszámolások fő típusai: kölcsön-elszámolások, készpénzes fizetések.
A készpénzes fizetések tranzakciónként 100 000 rubelt tesznek ki. Az állampolgárok részvételével történő elszámolások, ha az utóbbiak nem kapcsolódnak vállalkozói tevékenységhez, készpénzben, az összeg korlátozása nélkül is meghozhatók. Nem készpénzes fizetés esetén a kifizetéseket csak olyan bankokon keresztül kell teljesíteni, amelyekben a szervezetek nyitott számlával rendelkeznek, kivéve, ha a törvény másként nem rendelkezik.
Ez az eljárás magában foglalja a pénzeszközök átutalását a folyószámláról és az elszámolási okmányok küldését egy másik bankra, a törvényben és a szerződésben meghatározott tranzakciótípusok teljesítése érdekében.
Egy adott fizetési mód használatáról a felek (beszállító és vevő) közötti szerződés rendelkezik, kivéve, ha a bank kötelező fizetési módokat határoz meg.
A települési rendszer szervezése
Fontolja meg az ügyfelekkel és az ügyfelekkel történő elszámolások szervezését.
A számviteli módszer attól függ, hogy a tranzakció egyszeri jövedelem vagy időbeli állandó. Az első esetben a 91. számlán szereplő egyéb jövedelemben szereplő összegeket tükrözik, a második esetben a 90. számlán szereplő könyveléseket. Ugyanakkor a folyó szállításokból kapott pénzeszközök a 62.1 számlán tükröződnek; előlegfizetés előlegfizetés esetén - a számlán 62.2. Az adósságokra kapott külön átruházható számlákat el kell osztani a 62.3 számlán, és a kamat tükrözése esetén a 91. számlát kell felhasználni a kamat fizetésére.
A számítások elemzése
A követelések elemzésének módszere a társaság pénzügyi kimutatásainak megfelelően magában foglalja:
- az adósságkötelezettségek szerkezetének és értékének változásainak tanulmányozása;
- a követelések forgalmának elemzése;
- eltérések meghatározása;
- a követelések értékelése korrelációs és regressziós elemzéssel.
Az adósságminőséget attól függően értékelik, hogy a vevőin keresztüli elszámolások milyen arányban fordulnak elő, mivel fellebbezhetők, ami további költségeket és üzleti hírnév elvesztését vonja maga után.
A követelések növekedése és a forgóeszközök szerkezetében való részesedése a társaság ügyfelekkel szembeni óvatlan hitelpolitikájára utalhat, amely fizetésképtelenséghez és csődhöz vezethet.
Másrészt, a vállalat csökkentheti a termékek szállítását, akkor a követelések csökkennek.
A rossz adósság jelenléte pénzügyi nehézségeket okoz a társaság számára, mivel pénzügyi források hiányát érzi áruk vásárlásához, adósságok kifizetéséhez stb.
A késedelmes követelések növelik a tartozások nemteljesítésének kockázatát és a nyereség csökkenését is. Ezért minden vállalat érdekli a fizetések lejáratának csökkentése.
A forgalom arányát a következő képlettel kell kiszámítani:
Cob = V / DZsr,
ahol Cob a követelések forgalmi aránya;
B - árbevétel, ezer rubel;
DZSR - a teljes követelés átlagos egyenlege, ezer rubel
A forgalmi ráta jellemzi, hogy hány fordulóra fordult a teljes követelés a jelentési évre.
A számlák napi forgalmát a következő képlettel számítják ki:
DDZ = 365 / Cob
ahol DDZ - a követelések forgalma napokban;
Cob - követelések forgalmi aránya.
Szintetikus számvitel szervezése
A szállított termékek (építési beruházások, szolgáltatások) vevőkkel és vevőkkel történő elszámolásainak elszámolása a 62. számú, „Vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások” számlán szerepel.
Ezt a számlát a 90 „Értékesítés”, 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlákkal terhelik azon összegek után, amelyekre vonatkozóan elszámolási dokumentumokat nyújtanak be.
Ebben az esetben az előleg és az előleg összegeit külön kell elszámolni.
Szintetikus számla esetén több alszámlát nyitnak meg az elszámolás típusa szerint.
Az ügyfelekkel történő elszámolások tükrözése a vásárlókkal és az ügyfelekkel történő elszámolások szintetikus elszámolásában az eszközök vagy kötelezettségek mérlegében attól függ, hogy milyen követelések (amelyeket hozzá kell adni az eszközhöz) vagy fizetendő követeléseknek (tükröződniük kell a kötelezettségben). A 62-es számla terhére vonatkozó tételeket az értékesítési számlákkal összhangban kell elvégezni - a jövedelem összegének 90. és 91. számát -, és a tulajdonjognak az ügyféllel való átruházásának tényét mutatják, amely követelést képez.
A 62-es számla jóváírásában az alábbi számlák láthatók: 50, 51, 52, 55, 60.
A 62-es számla alszámlákkal rendelkezik:
- az általános eljárás szerinti számítások szerint - 62,1;
- vállalkozással történő elszámolásokra előlegek vonatkozásában - 62,2;
- a számlákkal kapcsolatos számítások szerint - 62,3;
- a számítások alapján a valuta szempontjából - 62,21-62,22, 62,31-62,32.
Az analitikus számvitel szervezése
Az ügyfelekkel és az ügyfelekkel történő elszámolások analitikus elszámolását kronológiai sorrendben végzik az ügyfeleknek (ügyfeleknek) kiállított számlák minden egyes számlája esetén. A tervezett kifizetések kiszámításakor - minden vásárló vagy ügyfél esetében.
Ebben az esetben az analitikus számvitel felépítése generálja a szükséges adatkategóriákat:
- vásárlók és ügyfelek, akiknek elszámolási okmányai nem rendelkeznek határidővel;
- vásárlók és ügyfelek elszámolási okmányokért, amelyeket nem fizettek ki időben;
- a kapott előlegekről;
- váltókra, amelyekhez még nem érkezett pénzösszeg;
- bankokban diszkontált (nyilvántartott) számlákra;
- olyan számlákra, amelyekre nem kapott pénzt időben.
Az ügyfelekkel történő elszámolás feltételei megkövetelik, hogy az analitikus elszámolást a következő dokumentumokkal összefüggésben kell elvégezni:
- elszámolási okmányok, amelyek feltételei még nem érkeztek meg;
- elszámolási okmányok, amelyek lejárati ideje lejárt;
- Kapott előlegek
- bankoknál diszkontált és időben be nem fizetett számlák.
posta
Termékek szállításakor vagy szolgáltatások nyújtásakor fizetési dokumentumok kerülnek bemutatásra, amelyekben az eladásukból származó bevétel összege (hozzáadott értékű szerződéses áron) tükrözi:
- Dt 62 „Települések az ügyfelekkel és ügyfelekkel” - Kt 90 „Értékesítés”, 1. alszám: „Bevétel”.
A vevők és az ügyfelek által fizetett adósság visszafizetése (az elszámolási és fizetési okmányok befizetése) tükröződik:
- Dt 51 “Elszámolási számlák”, 52 “Pénznem számlák”, 50 “Pénztár” - Kt 62 “Elszámolások ügyfelekkel és ügyfelekkel”.
A társaság előlegeket kaphat a szállított árukért. A számlák tükrözik a kiküldetéseket:
- Dt 51 “Elszámolási számlák”, 52 “Pénznem számlák” és mások - Kt 62 “Elszámolások ügyfelekkel és ügyfelekkel”, “Előlegek kapott” alszámla.
A korábban beérkezett előlegek visszatérítésekor és a teljes munkával vagy eladott árukkal történő számlázáskor a vevőknek:
- Dt 62-es számla „Vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások”, „Előlegek kapott” alszámla - Kt 62 „Vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások”.
Számviteli dokumentumok
A vevőkkel és az ügyfelekkel folytatott összes tranzakciót csak az elsődleges dokumentumok alapján kell összeállítani. Különösen, a tranzakció tényét a szerződésnek meg kell erősítenie, ehhez üzleti levelezést is csatolhat a szállítási és fizetési feltételekkel kapcsolatban.
A szállítmányt a munka (szolgáltatás) tevékenységével, számlákkal kell megerősíteni. A fizetést bármilyen lehetőség megerősíti: bankszámlakivonatok, fizetési kérelmek, megbízások vagy csekkek. Az egyeztetési aktusokat és az adósságkötelezettségeket ellentételező műveleteket alkalmazzák.
Számviteli példa
A Start LLC, amely az A termékeket gyártja, egységenként tonnánként előleget kapott a Phoenix LLC-től 221 700 rubel összegben.
10 nap múlva 2 tonna terméket szállítottak 443 400 rubel összegben. Az eladások költsége 360 000 rubelt tett ki.
Az eladás idején a Start LLC 317 000 rubelt kapott a Phoenix LLC-től egy irodaház külső festéséért. A felek 221 700 rubel összegű átalányösszegű követelésekről szóló törvényt írtak alá.
A Start LLC könyvelője a következő bejegyzéseket tett a számlán:
| működés | tartozás | hitel | Összeg, tr |
| A Phoenix LLC festési költségei | 26 | 60.1 | 268644 |
| ÁFA az elfogadott munkáért | 19 | 60.1 | 48356 |
| Az ügyfél előlege | 51 | 62.2 | 221700 |
| Előzetes ÁFA | 76. cikk, „Előlegek HÉA” | 68 | 33819 |
| Értékesítési bevétel | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Értékesítés költsége | 90.2 | 43 | 360000 |
| Az értékesítés áfa | 90.3 | 68 | 67637 |
| ÁFA előlegről levonásra | 68 | 76. cikk, „Előlegek HÉA” | 33819 |
| Előleg fizetett | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Megállapodás a Phoenix LLC-vel | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Fizette ki a „Phoenix” LLC adósságának egy részét | 60.1 | 51 | 95300 |
Települési ellenőrzés
A vevőkkel és az ügyfelekkel történő elszámolások ellenőrzésének fő célja annak megerősítése, hogy a műveletek elszámolása helyes-e a számvitelben. Ehhez forduljon külső auditorok segítségéhez. Gyakran a nagy szervezeteknél az ellenőrzési jelentés jelenléte kötelező elem a kormányzati ügynökségeknek történő jelentések benyújtásakor.
A vevőkkel és az ügyfelekkel történő elszámolások ellenőrzése azon eljárások listája, amelyeket a könyvvizsgálónak elvégeznie kell annak biztosítása érdekében, hogy a gazdasági élet tényeit helyesen tükrözzék a dokumentáció.
A könyvvizsgáló által a számvitel ezen a téren elemzett dokumentumok között felsorolhatja:
- termékek és szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződések;
- bankszámlakivonatok a teljesített kifizetésekhez, amelyek tartalmazzák a dátumokat és az ügyfelek nevét;
- Egyeztetési anyagok
- értékesítési könyvek.
Az ügyfelekkel és az ügyfelekkel történő elszámolások fontos ellenőrzési eljárása az eladásra szánt késztermékek helyes leírásának ellenőrzése. Ez magában foglalja az eladott áruk költségének meghatározására szolgáló eljárásokat is.
A vevőkkel és az ügyfelekkel történő elszámolások ellenőrzésére szolgáló eljárások a következőkre is irányulnak:
- Az előlegek helyességének ellenőrzése.
- A héa kiszámításának helyességének ellenőrzése, különös tekintettel a kapott előlegekre.
- Az adószámítás érvényesítése.
- A rossz adósságok leírásainak ellenőrzése.
A vevőkkel és az ügyfelekkel kötött megállapodásoknak számos különbség van. Az ügyfelekkel történő elszámolások során a szerződés tárgya az áruk, ennek megfelelően a könyvvizsgáló az adásvételi szerződésre vagy a szállításra támaszkodik a becsült összegek helyességének ellenőrzésére.
Az ügyfelekkel kötött megállapodások tükrözik az elvégzett munka számításait, amelyek szakaszosan elvégezhetők. Ebben az esetben a könyvvizsgáló fizetett szolgáltatások nyújtására, valamint kutatásra és fejlesztésre irányuló szerződésekkel működik.
Különös figyelmet fordítanak a lejárt tartozások és a reménytelen adósságösszegek ellenőrzésére. Meg kell vizsgálni az okokat, amelyek az ilyen adósság kialakulásához vezettek, és meg kell fogalmazni az adósság helyreállítása érdekében hozott intézkedések áttekintését.
A vevőkövetelések ellenőrizhetők, ha kéréseket küldünk a vállalati partnereknek. A fizetési mérleg megerősítésére felkérésre kerülő partnereket a következőképpen választják: a 62-es számla egyenleget az ügyfél értékeli, minden lényeges hitel egyenleget azonosítanak, ha tárgyi, és a mintát partnerként veszik ellenőrzés céljából.
Ezután a kiválasztott partnereknek kéréseket kell küldeniük az adósság összegének megerősítésére. Ha nem érkezik válasz, alternatív eljárásokat kell alkalmazni.
következtetés
A követelések tükröződése elválaszthatatlanul kapcsolódik a jövedelem tükrözéséhez, ezért a vásárlók és az ügyfelek adósságaival kapcsolatos megbízható információk megszerzése érdekében figyelembe kell venni azokat a feltételeket, amelyeknek teljesülniük kell a fő jövedelem elszámolásakor.
A vevőkkel és az ügyfelekkel történő elszámolások elszámolásának megszervezése nagyon fontos kapcsolat a vállalat teljes számviteli rendszerében.
A szervezeteknek törekedniük kell a rossz adósságok minimalizálására, többek között az ilyen opciók felhasználásával a szerződő felek kötelezettségeinek megfizetésére, valamint kártérítésre vagy követelés átruházására.