A termékek előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségek

A saját vállalkozás mindig nemcsak nyereséggel, hanem kiadásokkal is gazdagodik: bérmunkához, bérek fizetéséhez a munkavállalókhoz, adók fizetéséhez - mindenhez pénzre van szükség. De ezen költségek mellett, amelyek még inkább kapcsolódnak a munka eredményéhez, vannak olyanok is, amelyek a közvetlen tevékenység folyamatához kapcsolódnak - ezek a termékek előállításához és értékesítéséhez kapcsolódó költségek. Mik azok, mit mond az állam az ilyen költségekről, és bármilyen módon optimalizálhatók?

Jogi háttér

Először is, a gyártással és az értékesítéssel kapcsolatos költségeket elsősorban az adótörvény, annak pontosabb, 253. cikke tárgya. Az adótörvény szerint az alábbiakkal kapcsolatos költségek:

• Az áruk közvetlen előállítása (azaz gyártása), tárolása és kézbesítése, valamint bármilyen munka elvégzése és szolgáltatásnyújtás, valamint építési beruházások és szolgáltatások értékesítése. Vagyis, ha a vállalat készített például egy asztalt, akkor az annak előállítására költött pénzeszközökre (az alapanyagok vásárlásától a dobozba történő csomagolásig, mielőtt eljuttatnák a raktárba), egy raktárkölcsönzésre, szállításra (a logisztikai költségeket itt számolják) - mindez Előállítási és forgalmazási költségeknek tekintjük. Ugyanez a csoport magában foglalja például a szögek költségeit, amelyeket egy ezermester használ a szolgáltatásai nyújtásához.
• A gyártási folyamatban vagy a szolgáltatásnyújtásban használt berendezések megfelelő állapotának fenntartása. Figyelembe veszi a karbantartást, az időben elvégzett javítási munkákat és szükség esetén a korszerűsítést - a szerszámhoz kapcsolódó költségeket.
• A természeti erőforrások fejlesztése - ebben az esetben az eszközök részét képezik.
• Tudományos és technológiai fejlődés. E nélkül nem lesz lehetséges a berendezéseket jó állapotban tartani, valamint a legrelevánsabb szolgáltatásokat nyújtani.
• Biztosítási. A vállalkozói tevékenység folytatása, miközben nemcsak a munkavállalók, hanem a felszerelések biztonságát is biztosítja, egyszerűen ésszerűtlen. Az emberi és technikai erőforrások biztosításával jobb az összes lehetséges kockázat minimalizálása.
• Egyéb hasonló költségek.

Nyilvánvaló, hogy a gyártással és az értékesítéssel kapcsolatos költségek számos csoportra oszlanak. Szinte mindazt, amely közvetlenül vagy közvetve kapcsolódik egy szolgáltatás nyújtásához vagy egy bizonyos munka elvégzéséhez, egy adott termék gyártásához és értékesítésre való felkészítéséhez, ez a nagy csoport tulajdonítható. Az egyetlen kérdés az, hogy egy adott termék vagy szolgáltatás mely kategóriájába tartozik. A paradoxon az, hogy az utolsó besorolás nem érinti az adóztatást.

Alkatrészek

Ezenkívül érdemes megjegyezni, hogy a termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos költségek a következő költségekből állnak:

• A termelés vagy a szolgáltatás nyújtásának anyagi része. Itt egy olyan termékről beszélünk, amelyet egy adott termék előállításakor vagy a szolgáltatáshoz kapcsolódó kötelezettségeinek teljesítéséhez felhasználunk. Ezeket a költségeket két alcsoportra lehet osztani: közvetlen és elosztott. A gyártáshoz és az értékesítéshez kapcsolódó közvetlen költségek csak egy típusú szolgáltatás nyújtására vagy egyetlen típusú áru kiadására vonatkoznak; költségeiket mérésekkel rögzítik (előre ismert, hogy egy-egy szolgáltatás nyújtásához vagy áruk előállításához ehhez az erre vagy az erőforrásra szükség lesz).Az elosztott költségek az erőforrás többféle termék gyártásában való részvételéhez kapcsolódnak, és elszámolását az összes olyan áru értékének eloszlása ​​alapján végzik el, amelynek a gyártásában ezeket felhasználták. Például, ha egy vállalat bútorok gyártásával foglalkozik, akkor a gránit használata nem nagyon jellemző, csak egy modell gyártásánál fogják felhasználni, vagyis a közvetlen költségekhez kapcsolódik. A fát szinte a teljes termékpalettában használják fel, azaz elosztott költségekként kell elszámolni.

• A munka díjazása. Itt a termelési munkások fizetését, az ösztönzők és a szociális támogatások kifizetését is figyelembe veszik. Ez magában foglalja a nem alkalmazotti alkalmazottak díjazását is, akiknek a szolgáltatásait a társaság nem használja rendszeresen (meghívott közgazdászok, ha a vállalat nem engedheti meg magának, vagy tervezők, ha általában nincs szükségük).
• Felhalmozott értékcsökkenés. Sok vállalkozó szeret játszani ezzel az elemmel. Az értékcsökkenési költségek fedezik a berendezések (leggyakrabban) jó állapotú fenntartásának költségeit a további gyártáshoz. Általában egy bizonyos összeget, amelyet a jövőben a berendezések korszerűsítésébe, a javításba és az azzal kapcsolatos egyéb munkába fektetnek be, egy bizonyos időtartamra osztják el. A havi értékcsökkenési költségeket az áruk értékébe fektetik be, így a vevő a termék megvásárlásával fizeti őket. A trükk az, hogy az értékcsökkenési időszak csökkenésével a havi költségek összege növekszik (az összköltségek változatlanok maradnak, de növekedni fognak, ha rövidebb időre osztják őket), vagyis a gyártó rövidebb idő alatt nagyobb nyereséget fog kapni.

Egyéb költségek

A fenti listák tartalmaztak a gyártáshoz és az értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségeket. Mit értenek velük?

Az adótörvény szerint ez a csoport magában foglalja azokat az adókat és illetékeket, amelyeket a gyártott árukra vagy a nyújtott szolgáltatásokra kivetnek, valamint a vámokat, amelyeket az áruk exportőreinek vagy importőreinek meg kell fizetniük. Külön érdemes megjegyezni, hogy a törvény nem kötelezi a vállalkozókat arra, hogy az értékesítés és a termelés költségeit vegyék bele az adóköltségek teljes összegébe. Az adófizetés joguk, de nem kötelezettség, ezért egyes vállalkozók inkább csak a saját számviteli osztályukban rögzítik ezeket a beruházásokat anélkül, hogy az adóhatóságot erről tájékoztatnák. Érdemes megjegyezni, hogy bizonyos erőfeszítésekkel még ezeket a kiadásokat a jövedelemadónak is tulajdoníthatók, amely lehetővé teszi sokkal alacsonyabb összeg kifizetését.

Figyelem! Munkakörülmények megteremtése

De nem minden költség kerülheti el az adóhatóságok túlzott figyelmét. Van egy különös költségjegyzék, amelyet az „ellenőrök” különös gondossággal ellenőriznek.

Ezek között szerepel például a jó munkakörülmények költsége. Általában nem esnek a jövedelemadóba, és külön fizetik meg, ami a vállalkozás számára teljesen hátrányos. Valójában lehetőség van rá, hogy meggyőzze az adóellenőröket, hogy az alkalmazottak ilyen gondozása nem a vezetés szeszélye, hanem a termelés szükségessége, ezáltal a termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségeket a jövedelemadó-jövedelem kategóriájába sorolva.

A társaság például úgy döntött, hogy alkalmazottainak saját étkezőjükben kell enniük, és nem szabad a közeli kávézókba menniük. A megfelelő helyiségek felszerelése, bútorok vásárlása, további személyzet felvétele - mindez már befektetést igényelt, de adókat még nem fizettek meg! Annak érdekében, hogy a társaság bizonyítani tudja: az étkezde szükségszerű, és ezért esik a nyereségadóba, a következő érvek használhatók:

• A törvény szerint a munkáltató köteles biztosítani munkavállalóik számára étkezési helyet.
• Ha a munkahely közelében nincs vendéglátó-ipari létesítmény, akkor saját étkezőjére van szükség a munkavállalók háztartási szükségleteinek biztosításához (az utóbbi kötelezettségét a Munka Törvénykönyve rögzíti).

És ha a vállalat úgy döntött, hogy klímaberendezést vásárol alkalmazottainak, akkor nyomást gyakorolhat arra, hogy az egészségügyi előírások szerint vannak bizonyos követelmények a munkahelyen belüli hőmérsékletekre, amelyekre légkondicionálás szükséges. Ami a munkatermekben található hűtőket illeti, azok termelési szükségszerűséggé válnak, ha a csapvizet nem lehet inni, és ezt megfelelő speciális dokumentációval kell igazolni. A termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó költségek elszámolása a munkavállalók szalonjainak költségeit is magában foglalhatja, amelyek a munkavállalók egészségügyi és háztartási szükségleteinek biztosításához szükségesek, különösen egy hasonló kiadási tétel vonatkozik a vállalkozásokra, ahol több munkaváltás van, vagy szabálytalan munkaterv van, vagyis ahol a munkavállalónak fizikai is szüksége lehet a rendes pihenésre.

Vagyis bizonyos költségeknek a beillesztéséhez, amelyek első pillantásra semmilyen módon nem kapcsolódnak az áruk kiadásához vagy a szolgáltatások nyújtásához, elegendő, ha megfelelő cikkeket találnak az egészségügyi előírásokban vagy a Munka Törvénykönyvében, és ezen felül, dokumentumokkal együtt, a helyesség megerősítése (például a megszállt iroda állapotát érintő intézkedések). Elméletileg kiegészítő dokumentumok nélkül is bizonyítható a követelmények legitimitása, ám ennek ellenére a dokumentumok sokkal lenyűgözőbben néznek ki, mint a szomszédok és az ismerősök szavai.

Szállítási költségek

A gyártáshoz és az értékesítéshez kapcsolódó másik költségtípus inkább közvetett módon a járművek költsége. Néhány vállalat inkább alkalmazottainak személyes szállítását használja, mint saját "vállalkozói" vásárlását. Annak érdekében, hogy az ilyen tevékenységek a jogalkotás szempontjából helyesek legyenek, vagy el kell készítenie a megfelelő bérleti megállapodást, vagy bizonyos időnként (általában havonta egyszer) fizetnie kell egy bizonyos összeget a munkavállalónak azért, hogy kompenzálja az autóját a társaság ügyeiben.

A kompenzáció jövedelemadó-köteles, amely már csökkenti a rá vonatkozó adóterheket. Ezenkívül a motor teljesítményétől is függ (1200 vagy 1500 rubel lesz).

Az autóbérlés azonban gazdasági szempontból előnyösebb lesz: a közlekedéshez kapcsolódó összes költséget bele lehet foglalni a jövedelemadóba. És az az összeg, amelyet a munkavállaló kap az autójának ideiglenes használatáért történő átadására, nem vonható le biztosítási levonásokból, mint ez a kompenzáció esetében lenne, amikor a gyártáshoz és az értékesítéshez kapcsolódó költségeket komolyan fizetnék. A szakértők szerint a megtakarítás majdnem kétszeresére nő, amely a modern világban jelentős szerepet játszik.

Földterület

A termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos költségek összetétele magában foglalja a föld karbantartásának költségeit. Megvásárlásával a társaságnak el kell döntenie, hogy egyenletesen (vagyis az összeget egyenlő részekre osztja, és egy bizonyos időtartamon belül kifizeti) vagy egyenetlenül (olyan összegekben), amelyek nem haladják meg a jövedelemadó 30% -át az utolsó beszámolási időszakban. az összeg az adókötelezettségek teljes megfizetéséig változik). Érdemes megjegyezni, hogy az adófizetési jog csak azokra a földterületekre vonatkozik, amelyeket az akvizíció előtt az állam tulajdonában volt, és amelyeket 2007 és 2011 között is vásároltak, egyéb parcellákra ezek a szabályok nem vonatkoznak.

Miért van erre szükség?

Mellesleg, mi értelme a termeléssel és az értékesítéssel kapcsolatos költségek elszámolására? Furcsa, hogy ezt egyszer nem említjük, miután nemcsak az ilyen költségek általános besorolását, hanem a leggyakoribb típusaikat is megvizsgáltuk!

A leglogikusabb magyarázat az, hogy minden ilyen költség rögzítéséhez szükség van ahhoz, hogy valódi elképzelésük legyen arra, hogy a vállalkozás mennyit költöttek már el. Ezenkívül a magas színvonalú költségszámítás segít a veszteségek és kiadások időben történő azonosításában, amelyeket bizonyos feltételek mellett el lehetett volna kerülni, és ezáltal pénzt takaríthat meg. A költségelszámolás szintén hozzájárul az erőforrások és a pénzügyi folyamatok (különösen a bérek, az értékcsökkenési költségek) elosztásának folyamatához a vállalaton belül. Ilyen nagy mennyiségű információ a rendelkezésre álló forrásokról és azok felhasználásáról lehetővé teszi a társaság számára, hogy hosszú távú előrejelzést készítsen tevékenységeiről, amelyben a meglévő tapasztalatok figyelembevételével megváltoztatható a végrehajtással és a termeléssel kapcsolatos költségek csoportosítása. És természetesen az összes kapott információ felhasználásra kerül a vállalat tevékenységének eredményeinek elemzéséhez, amelynek alapján az előző bekezdésben említett ország fenntartható fejlődési tervét összeállítják.

További osztályozások

Visszatérve az osztályozás kérdéséhez, érdemes megjegyezni, hogy rengeteg különféle típusú költségcsoportosulás létezik. A termékek gyártásával és értékesítésével kapcsolatos költségeket fix és változó költségekre lehet osztani. Az első kategóriába tartoznak azok a kifizetések, amelyek semmilyen módon nem függenek a termelés mennyiségétől (például, hogy hány terméket nem gyártanak a gépen, a működéséhez szükséges villamos energia költsége változatlan marad). Változó költségek esetén a termelés nagysága függ (húsz doboz áru szállítása kevesebb, mint tíz doboz ugyanabból a termékből származik, mivel költsége nagyobb mintákra oszlik meg).

Az áruk gyártásával és értékesítésével kapcsolatos költségek szintén aktuálisak (azaz a kifizetések, amelyek egy adott időszakra kötelezőek) és várhatóak (bár ezek a költségek nem, de hosszú távon felmerülnek).

Egy másik osztályozási lehetőség a felelősségi központok. A termelési és értékesítési költségek a vállalat különféle részlegeiben és részlegeiben, különféle üzleteiben és szekcióiban merülnek fel. A bekövetkezési hely a költségek jellemzőjeként is felhasználható, mivel ez segít a vállalkozás legjövedelmezőbb (vagy rászorulókkal rendelkező) részeinek azonosításában.

Számviteli alapok

Az összes költség ellenőrzése érdekében gondos könyvelésre van szükség. Ez olyan költségtételeken fordul elő, mint:

• A gyártáshoz és az értékesítéshez kapcsolódó közvetlen és elosztott anyagköltségek (amelyek az áruk gyártási folyamatában vagy a szolgáltatások nyújtásában felhasznált erőforrásokra, a berendezések értékcsökkenésére stb. Vonatkoznak, és nem emberi tényezőkre vonatkoznak).
• Az alkalmazottak közvetlen és elosztott költségei (a személyzettel közvetlenül vagy közvetve kapcsolatos kifizetések).
• Közvetett gyártási költségek.

Ugyanakkor a számvitel elvégzésekor figyelembe kell venni a munkaerő-tevékenység során felhasznált erőforrások összköltségét, valamint a munkavállalók bérének, a biztosítási díjaknak és a technikai tényezőknek a költségeit - a termeléshez és az értékesítéshez kapcsolódó összes költséget belefoglalják a pénzügyi beszámolóba. jelentést.

Szakemberek számára: kölcsönök és terhelések

Folytatjuk a beszélgetést arról, hogy a számviteli költségek hogyan kapcsolódnak a termeléshez és az értékesítéshez. Feladásuk vezetői számlákkal hajtható végre (a 811, 812, 824, 835 számlák terhére és a 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 számlák hiteleire), a vállalkozás számviteli munkatervének kötelező alkalmazásával, mivel a nyolcadik számlák egyenlege hiányzik. osztály) vagy anélkül (ez utóbbi módszer jobban alkalmazható azoknak a vállalatoknak, amelyek egy árucsoport előállítására vagy egy szolgáltatáscsoport nyújtására összpontosítanak. A műveleteket a 215. számla terhére és a 211., 531., 533., 544. számú kölcsönre kell végrehajtani).

következtetés

Nyugodtan mondhatjuk, hogy a gyártáshoz és az értékesítéshez kapcsolódó költségek adó szempontjából meglehetősen vitatott téma. Egyrészt külön külön adókat vetnek ki rájuk, másrészt bizonyos erőfeszítésekkel könnyedén bevezethetők a jövedelemadó részeként. Számos lehetőség van az ilyen költségek besorolására, és nem lehet egyiket az egyetlen helyesnek választani. Annak ellenére, hogy az adóhatóságok általában nagyon toleránsak a termelési és értékesítési költségekkel kapcsolatban, őket különösen vonzzák a gyártással és az értékesítéssel kapcsolatos költségek, amelyek a személyes szállításhoz, a földhöz kapcsolódnak, és néhány nem egészen irodahelyiség felszereléséhez.