La frammentazione aziendale viene utilizzata per ridurre l'onere fiscale per l'impresa. Ciò si ottiene con modalità speciali. Tutto inizia con il trasferimento dell'azienda a uno schema semplificato - USN.
Come funziona
La frammentazione delle attività nel sistema fiscale semplificato è la seguente: una società è divisa in più piccole società. Dato che l'utile totale ricevuto dall'entità legale è condiviso con questo, ogni società di nuova costituzione riceve entrate non molto elevate. Ciò consente l'applicazione di semplificazioni del sistema fiscale semplificato ad esso, che riduce l'onere fiscale sul proprietario delle organizzazioni.
STS è un'opportunità preferenziale per pagare le tasse che si applica solo a una piccola impresa.
È pratico dividere un'azienda? La pratica giudiziaria degli ultimi anni mostra che gli imprenditori sono sempre più puniti per una tale separazione della società, che non ha obiettivi di business reali ed è organizzata solo per evitare le tasse.
Per esempio
Supponiamo che esista una pianta che produce un prodotto su una scala relativamente grande. Se il suo proprietario organizza la suddivisione delle attività, l'evasione fiscale comporterà il fatto che ogni nuova entità giuridica sarà tassata secondo uno schema semplificato. Ad esempio, ciascuna delle officine che prima facevano parte dell'impianto potrebbe diventare nuove imprese.
I rischi di dividere un'impresa in questo modo sono piuttosto elevati. Ciò comporta sia l'illegittimità della pratica, la probabilità di perseguire penali e le difficoltà economiche. Gli imprenditori spesso perdono molto di più da tali riforme di quanto ottengano.
giurisprudenza
Provoca la frammentazione del contenzioso commerciale se l'impresa è stata divisa in più piccoli, dopo di che è arrivata una verifica fiscale e il capo non ha potuto dimostrare ai rappresentanti dell'ispezione quali obiettivi perseguiva. Dieci anni fa, i procedimenti legali su questo tema si protrassero e si conclusero a favore delle persone giuridiche, ma oggi la situazione è cambiata: sarà molto difficile vincere un tribunale.
Perché i giudici sono così critici quando ci sono segni di frammentazione aziendale? Secondo le leggi vigenti, in Russia è possibile svolgere attività imprenditoriale, se la legislazione non vieta questo settore. Puoi anche creare diverse aziende. Allo stesso tempo, le operazioni di produzione dovrebbero essere prese in considerazione nel valutare il loro significato economico e le cause. Se gli ispettori e i giudici riscontrano una discrepanza, dovranno dimostrare per lungo tempo che hanno torto, perché la pratica della tassazione richiede un profitto ingiustificato per dividere un'impresa ed evitare le tasse.
Schiacciamento ingiusto: sintomi
Molto spesso, l'attenzione è rivolta ai seguenti aspetti:
- l'evento si è svolto senza una reale necessità e le società create sono impegnate nella stessa attività;
- tutte le società sono situate in un unico posto;
- le imprese non hanno i propri veicoli, aree di deposito e attrezzature;
- il team di gestione è lo stesso per tutte le società;
- la start-up può condurre affari in modo indipendente;
- i documenti sono formalizzati;
- le imprese di nuova costituzione non tollerano i costi di produzione, non hanno il proprio sito Web e altre caratteristiche individuali.
Distruggere un'azienda è senza speranza? La pratica giudiziaria (le tasse, come ricordiamo, sono la ragione principale per questo) mostra che con sufficiente persistenza puoi dimostrare la tua posizione e giustificare la divisione della società, ma per questo è necessario formulare un obiettivo aziendale, in modo che il giudice crede.
Obiettivo aziendale: cosa sono
Affinché la ripartizione fiscale delle imprese non costituisca una violazione e non inizi una causa, gli ispettori dovrebbero discernere una delle seguenti condizioni:
- Nonostante la coincidenza della struttura gestionale dell'azienda, svolgono attività indipendenti, il processo di produzione non consente loro di essere uniti in una sola persona e sospettare la divisione solo allo scopo di evitare le tasse.
- I contribuenti smaltiscono i beni di proprietà dell'azienda e i suoi volumi sono sufficienti per le attività in conformità con la Carta. Ma l'edificio amministrativo può essere utilizzato insieme in tali condizioni.
Schema di schiacciamento: caratteristiche importanti
Secondo le leggi in vigore in Russia, è possibile creare filiali, stabilire un numero illimitato di imprese. Il servizio fiscale esercita il controllo su tutte le imprese operative e di nuova costituzione al fine di identificare quali di esse sono state create per disaggregare la società e non hanno uno scopo diverso.
La prima pratica di questo tipo è stata ufficialmente registrata nel 2003. Ciò è dovuto all'introduzione di regimi fiscali semplificati a quel tempo, di cui non solo le persone giuridiche per le quali erano stati lanciati questi programmi potevano approfittarne rapidamente, ma anche tutti gli uomini d'affari che non volevano perdere il beneficio.
O forse non funziona?
Il frazionamento delle imprese (UTII) consente di accedere a buoni benefici, poiché inizialmente questo sistema di pagamento fiscale è stato sviluppato per le piccole imprese, cioè quelle imprese che sono sottoposte a un carico fiscale molto elevato e che poche potrebbero sopravvivere senza preferenze statali.
Le grandi e medie imprese, apprezzando l'attrattiva del nuovo sistema fiscale, hanno iniziato a penetrare artificialmente in esso, causando numerosi inconvenienti. In particolare, come si è scoperto, gestire un gran numero di piccole aziende è più difficile e meno efficiente di una grande. Di conseguenza, la pratica ha comportato perdite sia per i proprietari (calo degli utili) sia per lo stato (le imposte sul bilancio sono state ridotte). Nonostante ciò, fino ad oggi il sistema ha attirato l'attenzione delle entità legali disoneste. Inoltre, si prevede che la crisi economica provocherà anche quelle società che in precedenza avevano condotto le proprie attività in stretta conformità con la legge su tali frodi.
Schiacciamento e obiettivi: prova, prova!
Quando una società viene riorganizzata o viene registrata una nuova entità legale, il capo della società ha il diritto di scegliere un regime fiscale che (a suo avviso) sarà più vantaggioso per la società. Allo stesso tempo, l'esistenza di un obiettivo aziendale è un indicatore critico: se non ce ne sono, è vietato il funzionamento a norma di legge. Ossia, gli obiettivi aziendali di frazionamento di un'impresa non possono consistere solo nella riduzione dell'onere fiscale sul bilancio della società.
Ma per dimostrare che la creazione di nuove entità legali ha senso, possiamo fornire un'analisi dei rischi con una conclusione indicativa: la formazione di una nuova società riduce i rischi per le imprese. Gli obiettivi giustificati dalla legge includono anche:
- caratteristiche delle attività che costringono all'apertura di nuove organizzazioni;
- lontananza territoriale;
- specifiche del settore.
Il fattore fiscale è preso in considerazione in tribunale, ma come ulteriore. Se arriva al primo posto, possiamo presumere che il caso sia perso.
Le sfumature della domanda
Supponiamo che una società che abbia deciso di disaggregare abbia qualche scopo commerciale rispetto a quelli sopra elencati. In questo caso, sembrerebbe che le autorità fiscali non avranno domande per lei. Ma c'è un punto sottile: l'obiettivo aziendale può essere compromesso.
Ciò accade in una situazione in cui un'impresa è divisa in più persone giuridiche al momento del raggiungimento del valore di frontiera per il sistema fiscale semplificato.In parole povere, se un giudice sospetta che la frammentazione del business UTII sia stata provocata principalmente dal fatto che la società era vicina alla soglia quando questo schema le sarebbe stato chiuso, allora nessun altro obiettivo - favorevole e degno - non poteva impressionare.
È difficile per un'entità legale nell'attuale pratica giudiziaria dimostrare che la riorganizzazione è avvenuta per errore nel momento in cui sono stati raggiunti gli indicatori critici. Puoi provare, ma molto dipenderà dalla visione della situazione da parte del giudice.
Schiacciamento e risorse aziendali
Se l'ottimizzazione dell'impresa è stata effettuata in contrasto con le leggi in vigore, ciò può essere riconosciuto non solo ai fini commerciali, o meglio, alla loro assenza. Le risorse dell'azienda dimostrano anche chiaramente che "gli affari sono sporchi". Viene considerata l'intera gamma, ovvero:
- informazioni;
- finanziaria;
- organizzazione;
- materiale;
- lo staff.
Se la divisione delle attività mirava a evitare le tasse, allora tutte dopo la riorganizzazione per le nuove imprese saranno comuni. La differenziazione porta a costi, quindi gli uomini d'affari, quando possibile, valutano gli interessi del complesso nel suo insieme, cioè usano le risorse congiuntamente per tutte le nuove entità legali che lavorano in modo indipendente sui titoli.
Le autorità fiscali, tuttavia, non sono cieche: ispezionano visivamente le aree di produzione, conducono interviste con i dipendenti di nuove società e analizzano i dati aperti per ciascuna organizzazione. Tutto ciò aiuta a trarre le giuste conclusioni: se c'è stata una disaggregazione per ridurre l'onere fiscale o l'operazione è stata effettuata "per davvero".
Attrezzature, inventari
La logistica è un elemento importante di qualsiasi processo produttivo. Se la frammentazione del business persegue obiettivi illegali, la base dell'OMT mostrerà immediatamente questo: si può vedere quello che viene chiamato "occhio nudo". In particolare, le nuove società useranno gli stessi magazzini, officine, che non hanno introdotto un sistema di differenziazione delle merci. Se parliamo di spazi commerciali, le sale apparterranno contemporaneamente a tutte le persone giuridiche. Coincide spazi per uffici, altri beni materiali.
Il giudice non considera sempre le transazioni sospette di proprietà come prove serie, ma gli investigatori prestano molta attenzione a questo fattore. Potete essere certi che una menzione di tale frode verrà sicuramente ascoltata in tribunale. In alcuni casi, le conclusioni del tribunale si basano principalmente sui dati su come le società di nuova costituzione applicano gli OMT.
Risorse umane
Se un imprenditore decide di avviare una divisione aziendale, dovrebbe prestare particolare attenzione al personale. Non esitare, i revisori fiscali dedicheranno sicuramente abbastanza tempo a questo.
È generalmente accettato che il perseguimento di obiettivi illegali durante la scissione delle società sia associato alla conservazione di ex dipendenti che vengono trasferiti in nuovi luoghi o organizzano lavori part-time. Ma prima di prendere una decisione definitiva, il tribunale analizzerà i rapporti di lavoro nella precedente impresa e quelli nuovi, il che consentirà di parlare delle prove nel caso. Se vengono rilevati ulteriori fattori rivelatori, la politica del personale diventerà sicuramente la prova presa in considerazione nel caso.
Risorse in contanti
Forse, la manipolazione del denaro è uno dei fattori più significativi nell'identificazione della frammentazione aziendale al fine di evitare le tasse. Lasciano sempre tracce: le operazioni sono registrate in vari sistemi, il che consente di tenere sotto controllo la situazione.
I seguenti fatti indicano le intenzioni disoneste del contribuente:
- Le entità giuridiche di recente costituzione hanno conti nella stessa struttura finanziaria (sebbene questo indicatore sia generalmente insignificante);
- il denaro viene osservato con un contribuente;
- altre società associate alla grande organizzazione originale non ricevono denaro reale.
Da ciò, il giudice può già concludere che un certo numero di persone giuridiche non sono indipendenti, il che implica che la loro creazione è stata provocata dalla riluttanza a pagare le tasse per intero.
Come era in pratica
Un precedente giudiziario piuttosto interessante è stato il fatto che le frodi finanziarie sono state al centro dell'attenzione. La società ha instaurato una collaborazione con un singolo imprenditore che ha lavorato a UTII. Secondo i contratti di istruzione conclusi, l'entità legale ha eluso con successo le tasse per un periodo piuttosto lungo.
Il vantaggio era che il PI era (anche se informalmente) sotto il controllo di una società più grande. La corte lo ha rivelato per motivi indiretti. Inoltre, le risorse umane per le imprese erano comuni, veniva utilizzato lo stesso software, ovvero la contabilità dei prodotti venduti nei negozi di persone giuridiche era simile. I fornitori erano gli stessi.
Un flusso di documenti fittizi creato da persone imprenditoriali ha consentito al PI soltanto di imitare le attività regolate dal contratto di cessione. In pratica, la vendita di beni era compito di una società più grande e le entrate erano divise in modo da ridurre al minimo l'onere fiscale. In questo caso, il tribunale ha deciso a favore dell'autorità fiscale.
Risorse di gestione
Anche se diverse organizzazioni hanno l'indipendenza solo formalmente, il loro flusso di lavoro è ancora carico di determinati costi finanziari. Ridurre al minimo tali imprenditori sta cercando di raggiungere, portando la direzione in un unico centro. Naturalmente, questo riduce i costi in una certa misura, ma aiuta anche le autorità fiscali a scoprire un regime illegale.
Che aspetto ha in pratica? L'ispezione ispettiva arriva all'ufficio della società, esamina la documentazione ivi memorizzata e scopre improvvisamente un "malinteso": per qualche motivo, i registri contabili di un'entità legale completamente diversa sono archiviati nello stesso ufficio. Questo, ovviamente, provoca un'ondata di domande e anche se non ci fossero "forature" sotto altri articoli, la società è ora al centro dell'attenzione. Ciò può sembrare ridicolo, ma tali "malintesi" sono stati ripetutamente registrati nella pratica giudiziaria.
Segni della direzione generale
Esistono diverse caratteristiche comuni che sono caratteristiche delle aziende con un unico centro di controllo. Di solito corrispondono:
- indirizzo legale;
- libro dei reclami;
- segno;
- sistema promozionale, sconti sulle posizioni vendute;
- un computer su cui viene mantenuta la contabilità per diverse entità legali;
- metodo per ottenere assistenza dal personale di gestione.
Per dimostrare che le società sono interconnesse e che c'è stata una frammentazione del business con l'obiettivo di evasione fiscale, analizzare il flusso di informazioni. Di solito viene rivelato che tutti i sospetti hanno lo stesso:
- riferimento;
- numero di telefono;
- Indirizzo IP
- base di informazioni.
affiliazioni
Nel processo di identificazione del rapporto tra le persone giuridiche, gli ispettori fiscali cercano innanzitutto di determinare la persona che riceve il massimo beneficio dal processo aziendale stabilito. Recentemente, la pratica giudiziaria ha dimostrato che l'interconnessione è considerata uno dei principali segni che le imprese sono frammentate in base al sistema fiscale semplificato con l'obiettivo di evitare le tasse. L'affiliazione consente di identificare la relazione tra due persone giuridiche o un numero elevato.
In genere, l'interconnessione è provocata dal fatto che l'inclusione di una terza parte in una struttura aziendale può portare a grandi perdite. Pertanto, è comune coinvolgere parenti, amici, compagni - in una parola, persone con le quali esistono legami abbastanza stretti. La parentela, la subordinazione e il fare affari insieme sono chiari indicatori di affiliazione.
Cercano di evitare tali accuse attirando manichini. Tuttavia, in pratica, ciò porta solo a conseguenze più gravi.Quando viene scoperto un legame tra i partecipanti, di per sé non è una base per affermare con sicurezza che il beneficio fiscale così ottenuto è illegale. Ma se il tribunale scopre un leader nominato, la decisione non sarà certamente a favore dell'imprenditore. Per questo, viene effettuato un audit su larga scala delle attività di una persona sospettata di aver gestito solo nominalmente la società. Identificano il luogo di lavoro, lo studio, la residenza, i colloqui con i dipendenti, determinano da chi provengono le istruzioni nell'azienda, chi è assunto nelle assunzioni.