60 il conto contabile è “Accordi con fornitori e appaltatori”. Questo articolo intende riassumere tutte le informazioni sugli insediamenti con appaltatori e fornitori sui seguenti punti:
- accettato lavoro completato;
- articoli di inventario ricevuti;
- servizi di consumo;
- consegna o lavorazione di materie prime e molto altro.
Perché è necessario?
Per le aziende che operano sulla base di un contratto di costruzione, progettazione, lavoro tecnologico o di ricerca, un conto contabile è lo strumento principale per riflettere gli insediamenti con i loro subappaltatori. Vale la pena notare che tutte le operazioni associate a tali calcoli devono essere visualizzate indipendentemente dal tempo di pagamento.
60 un conto contabile è un articolo che viene accreditato al costo del lavoro, dei servizi o delle scorte accettati per la contabilità in corrispondenza dei conti della contabilità di tali valori. Per i servizi relativi alla lavorazione di materiali sul lato o con la consegna di determinati beni a credito, questi conti sono effettuati in corrispondenza dei conti di beni di produzione, inventari, costi di produzione e altri.
Indipendentemente da come è stata effettuata la valutazione articoli di inventario nel processo di analisi, 60 conti contabili sono un articolo accreditato in conformità con i documenti di regolamento del fornitore. Se la fattura è stata accettata e interamente pagata prima che la merce arrivasse al magazzino e quando è stata accettata, si è verificata una carenza di più delle quantità specificate nel contratto o la mancata corrispondenza del prezzo è improvvisamente comparsa a causa del contratto, l'accredito di questo conto viene effettuato per l'importo corrispondente in corrispondenza con 76 "Insediamenti con vari creditori e debitori".
Allo stesso tempo, quando si tratta di consegne non fatturate, 60 un conto contabile è un elemento che è già accreditato sul valore dei valori ricevuti, determinato in base alle condizioni e ai prezzi previsti dai contratti. Tale conto verrà addebitato per l'importo del pagamento, inclusi tutti i tipi di anticipi, aggiunto alla corrispondenza insieme a conti in contanti e altri. In questo caso, l'importo dell'anticipo e degli anticipi emessi deve essere contabilizzato separatamente. Gli importi dovuti a contraenti e fornitori, che sono garantiti da cambiali emessi dalla società, non saranno addebitati su questo conto, ma dovrebbero quindi essere registrati separatamente nel rapporto analitico.
I record analitici sono conservati per ogni account inviato e se stiamo parlando di effettuare pagamenti nell'ordine dei pagamenti pianificati, quindi per ciascun appaltatore o fornitore.
Come vengono tenuti tali conti?
In questo caso, la metodologia generale per tali calcoli è abbastanza semplice rispetto a molti altri. Se la società riceve qualcosa, quindi 60 l'account dell'account è un debito, e se emette, quindi un prestito. Fornitori e appaltatori forniscono vari servizi, svolgono lavori, a seguito dei quali sono accreditati.
A questo proposito, i compilatori del piano dei conti dovrebbero sistematizzare in modo molto chiaro i casi di voci relative a debito e credito, ma la sistematizzazione può sollevare un gran numero di domande,legato principalmente alle caratteristiche del prestito:
- L'accettazione dell'appaltatore o del fornitore fa apparire automaticamente i debiti?
- Se il lavoro viene accettato o l'inventario è stato fornito al cliente, ma non ha ricevuto fatture, come deve essere compilato il conto contabile 60 (registrazioni, esempi di cui vedrai di seguito)?
- Cosa dovrebbe fare il contabile se i dati dei documenti in arrivo, nonché lo stato attuale dei valori in arrivo o la qualità e la portata del lavoro sono inappropriati?
L'accettazione porta alla comparsa di conti pagabili automaticamente?
Naturalmente, le fatture ricevute da appaltatori o fornitori devono essere accettate dalla direzione dell'impresa a colpo sicuro, e in questo caso i valori potrebbero non essere stati ricevuti, tuttavia, se il gestore scrivesse “boogg. Opl. ”, Dopo di che ha messo la data e la propria firma, il dipartimento contabilità dovrebbe già essere impegnato nel prestito attraverso 60 conti. Le registrazioni (esempi di seguito) delle fatture devono essere effettuate per tutti gli importi dovuti, in particolare ciò vale per l'IVA. L'unica cosa degna di nota è la possibilità di accettazione parziale, e quindi il 60 ° è accreditato solo nella parte in cui la direzione dell'impresa l'ha accettata.
Tuttavia, non tutti capiscono nel qual caso è necessario addebitare il conto 60 nella contabilità. Le registrazioni in questo caso sotto forma di ricevute di fatture da parte di appaltatori o fornitori devono essere considerate come un'offerta e se la direzione accetta e accetta questo account, allora appare immediatamente pagabile. Cioè, il fornitore fa una certa offerta e la società non solo accetta di accettarla, ma accetta anche di pagarla in tutto o in parte.
Tuttavia, se al momento dell'accettazione i materiali non sono arrivati ai magazzini o il lavoro completato non è stato trasferito, non è possibile addebitare 41, 10, 46 e molti altri conti, poiché i valori stessi non sono stati ancora ricevuti, per non parlare del fatto che il diritto la loro proprietà non passerà nemmeno all'impresa dopo l'accettazione. In tali situazioni, il conto 15 deve essere addebitato e solo successivamente alla transazione, ovvero dopo aver ricevuto materiali o aver accettato il lavoro, questo conto viene accreditato e tutti i conti delle attività materiali devono essere addebitati.
Naturalmente, se il lavoro viene accettato o i valori sono stati forniti, non vi è alcuna difficoltà a come comporre il conto 60 nella contabilità: le registrazioni qui vengono effettuate senza problemi.
Come succede nella pratica?
In pratica, l'importo totale dei conti da pagare è spesso ridotto a causa del fatto che l'accettazione sui conti contabili non si rifletterà e il conto 60 viene fissato dopo l'accettazione diretta del lavoro e la ricezione dei valori.
Tuttavia, esiste un altro approccio al modo in cui gli obblighi nei confronti dei creditori dovrebbero riflettersi nella contabilità basata sul rapporto giuridico tra consumatori e venditori. L'essenza di questo approccio è che gli obblighi derivanti da appaltatori o fornitori appaiono, cambiano e scompaiono in conformità con accordi pre-conclusi e il momento della loro riflessione nei registri contabili per l'acquirente coincide pienamente con il momento di riflessione delle spese necessarie per l'acquisizione di qualsiasi o beni materiali o lavoro.
Pertanto, le varie spese e, di conseguenza, i debiti verso fornitori e fornitori sono rilevati in contabilità solo dopo aver soddisfatto le seguenti condizioni:
- è possibile determinare la quantità di consumo;
- le spese sono eseguite nel pieno rispetto del contratto stipulato, nonché dei requisiti di base degli atti normativi e legislativi;
- vi è piena fiducia che, a seguito dell'operazione, i benefici economici dell'organizzazione diminuiranno.
Conformemente al paragrafo 18 della PBU 10/99, al fine di rispettare il principio principale di generazione delle credenziali, ovvero, per consentire la certezza temporanea di eventuali fatti di attività economica, le spese possono essere rilevate nel periodo di riferimento in cui sono state allocate. Vale la pena notare che il fatto che il rimborso di un determinato debito sulle passività non dovrebbe in alcun modo influenzare il momento di riflessione delle operazioni per sostenere spese o la comparsa di conti pagabili in contabilità.
Il momento in cui sorge un debito e vengono prese in considerazione le principali spese dell'impresa, determinate direttamente in base alle condizioni del contratto. La data in cui sono indicati i costi, che rifletterà gli account secondari 60 del conto contabile, è determinata direttamente dal momento del trasferimento della proprietà di determinati beni o risultati di lavoro.
La valutazione dei debiti in conformità con le stesse disposizioni è interamente determinata dai termini del contratto stipulato tra il fornitore e la società. Se il prezzo non è stato previsto in anticipo nel contratto stipulato e non può essere fissato in conformità con i suoi termini, quindi per determinare l'importo totale dei debiti, il prezzo viene preso in considerazione in base al quale la società determina i costi in circostanze analoghe per azioni e valori simili. In questo caso, nel caso di circostanze diverse, si deve tenere presente che 60 conti contabili sono di tipo attivo o passivo.
Cosa fare se la ricezione di valori o l'accettazione del lavoro senza la presentazione dei conti?
Se la merce è stata consegnata, ma la direzione dell'azienda non pagherà per determinati motivi e desidera restituirgli tali prodotti con una notifica preliminare da parte del fornitore, il contabile dovrebbe conto fuori bilancio lasciare un record "Debit 002". Se questo prodotto è riconosciuto come proprietà dell'impresa, dovrà essere capitalizzato e la responsabilità di alcuni dipendenti si estende ad esso. In particolare, per capitalizzare tali beni, è necessario utilizzare i prezzi di appaltatori e fornitori e, se presenti nella documentazione di accompagnamento, non dovrebbero sorgere problemi. Altrimenti, molti contabili, usando una scusa del genere, rifiutano di capitalizzare su tali valori, citando il fatto che aspetteranno fatture dai fornitori, che indicheranno il costo esatto.
avanzamenti
Gli anticipi sono fondi che vengono pagati all'azienda prima del lavoro o della fornitura di beni. In questo caso, molti non conoscono 60 account contabili attivi o passivi. In questo caso, non confondere il pagamento anticipato con un pagamento anticipato, poiché viene emesso esclusivamente per offrire al destinatario l'opportunità di adempiere ai propri obblighi ai sensi del contratto stipulato.
In questo caso, mostra un conto 60 di addebito anticipato. Questo è un conto attivo che riflette i crediti che devono essere rimborsati da alcuni servizi, beni o altri valori del debitore.
In questo caso, per determinare l'anticipo viene utilizzato il proprio account. In questo caso, compilato Punteggio 60.02 contabilità.
Rimborso debiti
In conformità con il contratto di fornitura redatto, alcuni beni capitalizzati o spediti venivano ricevuti nella proprietà dell'impresa e, in base al contratto, alcuni servizi potevano essere forniti a lui. Sia nel primo che nel secondo caso, la società ha i debiti, che dovranno essere pagati, e in questo caso 60 il conto contabile è un debito, e quei conti da cui è stato rimborsato tale debito sono accreditati.
Come viene determinato il prezzo?
Il valore di beni o oggetti di valore che vengono trasferiti o che devono essere trasferiti dalla società sono stabiliti in base al prezzo al quale l'organizzazione spesso in circostanze simili determina il prezzo di beni simili. Pertanto, se, in conformità con i termini del contratto, la procedura per il rimborso del debito non è fornita in denaro, ma in bollette o determinati articoli di inventario, la loro valutazione dovrebbe essere effettuata in conformità con il valore dei valori forniti.
pagamento anticipato
Il pagamento anticipato è il pagamento del valore di determinati valori prima che diventino di proprietà del pagatore. Il suo punto è che prima che i valori diventino di proprietà del consumatore o che i servizi siano forniti, il pagatore avrà crediti e sarà rimborsato solo dopo il trasferimento della proprietà di tali beni. Allo stesso tempo, dal punto di vista contabile, l'unico problema è che, per prima cosa, il conto viene addebitato sul conto il 60.01 e solo successivamente viene accreditato.
Pertanto, dopo aver ricevuto determinati valori o servizi materiali, il contabile deve effettuare la seguente compensazione per gli account secondari:
- L'addebito è di 60 account secondario "Calcoli per inventario, servizi e lavoro consegnati".
- Accredito 60 sottoconto "Anticipi e pagamenti anticipati".
esempio
La società A intende acquistare la merce conformemente al contratto di vendita. Secondo i termini dei documenti in fase di elaborazione, il valore totale di questo prodotto è di 100.000 rubli, mentre l'IVA con un'aliquota del 20% raggiunge i 20.000 rubli. La società offre di effettuare il pagamento tramite fatture di terzi, il cui valore nominale è di 150.000 rubli. In questo caso, la società A dovrebbe ricevere le attività materiali nella valutazione di 130 000 rubli (100 000 + (150 000 - 120 000)) e se il debito viene liquidato dalle attività materiali durante i successivi periodi di riferimento, la società determina indipendentemente quale conto riflettere una tale spesa.
