Sia i singoli imprenditori che le persone giuridiche, secondo la legislazione della Federazione Russa, sono tenuti a pagare una tassa come UST. Allo stesso tempo, ci sono molte sfumature associate a questi pagamenti per quanto riguarda la procedura di calcolo e pagamento. Per questo motivo, questo tipo di tassazione dovrebbe ricevere un'attenzione particolare.
Qual è l'essenza di UST
Questa abbreviazione viene utilizzata per indicare imposta sociale unica che è federale. I fondi riscossi sono necessari per la realizzazione di qualità dei diritti dei cittadini alla pensione e alla sicurezza sociale statale, nonché alle cure mediche. UST è una tassa che dirige i fondi verso il bilancio dello stato e vari fondi extra-bilancio (assicurazione sociale, medica e pensionistica).
Allo stesso tempo, i contribuenti soggetti a questa tassazione possono essere suddivisi in 2 tipi:
- lavoratori (imprenditori autonomi, notai e avvocati che non sfruttano l'opportunità di assumere manodopera e apportare contributi UST dai propri fondi);
- datori di lavoro (stiamo parlando di imprese, nonché di singoli imprenditori che hanno un personale e pagano le tasse sul proprio reddito).
Come viene determinata la base imponibile?
Questo indicatore è determinato in base alla valutazione oggetto di tassazione che è stato istituito da NK.
Per i contribuenti che sono datori di lavoro, la base imponibile viene calcolata come l'importo dei pagamenti che può essere determinato come oggetto di tassazione e maturato a favore dei dipendenti per un periodo specifico. Nel processo di determinazione della base imponibile, verranno presi in considerazione tutti i tipi di pagamenti maturati ai dipendenti dell'impresa, indipendentemente dalla forma che hanno. L'eccezione sono quei pagamenti che non sono riconosciuti come oggetto di tassazione ai sensi dell'articolo 238 del codice fiscale.
È importante capire che la tassa UST ha subito alcune modifiche. Ora, a differenza della procedura precedente per l'assegnazione di fondi a fondi fuori bilancio, i datori di lavoro sono tenuti a determinare la base imponibile per ciascun dipendente separatamente.
I contribuenti-imprenditori, a loro volta, devono determinare come base il reddito ricevuto durante il periodo fiscale sia in natura che in forma finanziaria. In questo caso, il calcolo di UST viene effettuato tenendo conto del fatto che questi fondi sono stati ricevuti da qualsiasi attività professionale o imprenditoriale meno le spese relative alla loro estrazione.
Tuttavia, ci sono alcuni tipi di pagamenti che non sono soggetti a UST (v. 238 NC). Si tratta di certo pagamenti compensativi, assistenza finanziaria forfettaria, benefici statali, ecc.
Vale la pena considerare il fatto che l'UST è una tassa che implica l'esistenza di determinati benefici. Ad esempio, se le entrate, i pagamenti o le varie remunerazioni percepite da persone del gruppo I-III durante il periodo d'imposta non superano il segno di 100 mila rubli, non è necessario pagare UST. Questo principio vale anche per le organizzazioni di persone con disabilità che effettuano pagamenti a tutti gli individui dello stesso importo.
L'anno fiscale deve essere considerato un anno civile. I periodi di riferimento sono di nove mesi, sei mesi e il primo trimestre.
Come identificare i contribuenti UST
La stragrande maggioranza dei contribuenti sono datori di lavoro. Ma la definizione di questa categoria utilizzata nel quadro dell'attuale legislazione del lavoro e al fine di pagare UST (1, articolo 235) è leggermente diversa. Pertanto, vale la pena capire chi è il datore di lavoro obbligato a pagare UST.
I seguenti tipi di società e privati possono essere inclusi in questo gruppo:
- Organizzazioni straniere che operano nel territorio della Federazione Russa, attraverso una divisione separata, tra cui.
- Una tassa sociale unica deve essere maturata se le persone fisiche e giuridiche utilizzano le risorse del lavoro sulla base di relazioni di diritto civile.
- Lo stato del datore di lavoro è assegnato a quelle organizzazioni russe che sono persone giuridiche.
- Imprenditori. Stiamo parlando di individui che svolgono le loro attività senza status legale. Può essere investigatori privati, notai e altri individui privati equiparati alle norme di Abs. 3 p. 2 Articolo 11 Codice Fiscale.
- Comunità familiari e di clan di piccoli popoli del Nord, che svolgono attività nel quadro delle tradizionali aree di gestione, nonché dell'agricoltura. La tariffa UST è rilevante per loro nel caso in cui i dipendenti vengano assunti e i pagamenti vengano effettuati a privati.
Importante è la seguente caratteristica di questa imposta: se il soggetto appartiene a due gruppi di pagatori contemporaneamente, deve pagare le tasse su ciascuna base.
In che modo il sistema semplificato influisce sulla tassazione dell'UST
Se presti attenzione all'articolo 346. 11 del Codice Fiscale, puoi vedere che la legislazione russa esonera i singoli imprenditori o organizzazioni che utilizzano un sistema fiscale semplificato dal pagamento UST.
Inoltre, UST non è pagato sia da varie remunerazioni e pagamenti maturati ai singoli, sia da quei fondi che sono stati ricevuti a seguito delle attività dell'imprenditore.
La conclusione è molto semplice: l'UST è un'imposta non pertinente per coloro che utilizzano un sistema fiscale semplificato.
Nel caso in cui le attività di un imprenditore o di un'organizzazione siano soggette all'imposta sul reddito imputata per tipi specifici di attività, non è necessario pagare l'UST.
Tasso UST
Per quei pagatori che effettuano pagamenti a privati, ci sono due scale attuali di tassi regressivi:
- Per produttori agricoli, comunità familiari dei popoli del Nord e organizzazioni artigianali che si stanno sviluppando nel campo delle industrie tradizionali.
- Per singoli imprenditori e privati. L'eccezione è rappresentata dai datori di lavoro impegnati nella produzione agricola e nell'arte popolare. Anche le comunità del Nord rientrano nella categoria delle eccezioni.
Le tabelle che mostrano la percentuale di UST sono disponibili gratuitamente, quindi possono essere facilmente utilizzate per calcolare le imposte.
Se stiamo parlando del primo gruppo di contribuenti sopra elencati, nel loro caso si applicano le seguenti percentuali. Quando la base imponibile è limitata a 280 mila rubli. - 20%, da 280.000 a 60.000 il tasso sarà pari a 50.000 rubli. e il 10% dell'importo che supera il limite stabilito. Oltre 600.000 sfregamenti. UST è di 88.000 rubli e in caso di superamento del limite di 600 mila - è necessario pagare il 2,0% dell'importo eccedente.
Per le organizzazioni e le imprese che forniscono contributi agli individui, si applica un tasso leggermente diverso. Fino a 280 mila - 26%, fino a 600 mila dovranno pagare 78 mila rubli. e il 10% dell'importo eccedente, se stiamo parlando di una base imponibile superiore a 600 mila, le detrazioni ammonteranno a 104 800 e al 2,0% dell'importo che supera il limite.
Con l'aiuto di tali dati, è facile calcolare la dimensione dell'UST che devi pagare a una determinata azienda o imprenditore individuale.
Le aliquote fiscali individuali per gli avvocati e gli imprenditori sono riportate nel paragrafo 3 dell'articolo 241 del codice fiscale.
La procedura per il calcolo delle imposte
I termini di calcolo sono formulati nell'articolo 243-245 del codice fiscale. Va notato che UST è un'imposta, il cui importo deve essere determinato ogni mese. Per questo è necessario utilizzare i dati sui tassi di interesse. È importante non dimenticare di detrarre dall'importo risultante le detrazioni al bilancio federale, i contributi all'UIF.A sua volta, il pagamento inviato all'FSS deve essere ridotto dell'importo delle ferie per malattia e di altri pagamenti a favore dei dipendenti. È importante prestare attenzione al fatto che il pagamento anticipato mensile verrà ridotto.
Se tocchiamo il tema dei pagamenti ospedalieri e delle altre spese coperte dall'FSS, vale la pena notare che in questo caso l'UST dovrebbe essere ridotto dell'importo effettivamente pagato durante il mese.
Quando pagare UST
Per effettuare correttamente i pagamenti, è necessario rispettare i seguenti principi:
- È necessario pagare l'UST sulla base dei risultati del periodo di riferimento (3, 6, 9 mesi) fino al ventesimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento. In questo caso, la differenza tra gli importi calcolati e pagati dall'imposta sociale unificata viene calcolata e pagata, dopo di che il calcolo viene presentato all'autorità fiscale.
- Il calcolo degli anticipi si basa sui risultati di ogni mese nel periodo di riferimento. Inoltre, il fatto del pagamento non dovrebbe essere effettuato dopo il 15 ° giorno del mese successivo.
- La dichiarazione viene presentata dopo il riepilogo del periodo fiscale (ovvero l'anno) entro il 30 marzo.
Quali importi non sono soggetti a UST
L'articolo 238 del codice fiscale della Federazione Russa mostra un elenco di quei pagamenti che non sono soggetti alla UST. Questi includono benefici pubblici, il cui pagamento avviene in conformità con la legislazione della Federazione Russa e le decisioni degli organi governativi nell'ambito dell'autogoverno locale. Anche le prestazioni per la cura di un bambino malato, l'invalidità temporanea, il parto e la gravidanza sono esenti da tassazione.
L'UST non è soggetto ad alcun tipo di indennizzo correlato al licenziamento di un dipendente, al risarcimento per ferie non utilizzate e al risarcimento di danni a causa di lesioni o per qualsiasi altro motivo con la fornitura di alloggi e servizi gratuiti, nonché carburante, cibo e vari compensi monetari.
segnalazione
Il regolamento nella forma approvata dal Ministero delle finanze della RF dovrebbe essere presentato all'autorità fiscale entro e non oltre il 20 ° giorno del mese, dopo la fine del periodo di riferimento, da tutti i contribuenti UST (1, Art. 235). In questo modulo, è necessario riflettere i dati sugli importi calcolati e pagati degli anticipi. La relazione dovrebbe inoltre contenere informazioni sull'importo della detrazione fiscale utilizzata dal contribuente e sull'entità dei premi assicurativi pagati nello stesso periodo.
Ogni trimestre, entro il quindicesimo giorno successivo al periodo di rendicontazione scaduto, i rapporti devono essere inviati alle filiali regionali dell'FSS nella forma approvata dall'FSS della Federazione Russa. Questi rapporti mostrano informazioni sugli importi utilizzati per pagare le prestazioni di maternità, prendendosi cura di un bambino fino all'età di 1,5 anni, alla nascita dei bambini. Nel rapporto, è necessario visualizzare i dati sulle indennità di disoccupazione, sugli importi che sono stati spesi in servizi di servizi sanitari per i lavoratori, nonché sulle loro famiglie.
La dichiarazione dei redditi per UST deve essere presentata entro il 30 marzo dell'anno successivo a quello di segnalazione. Inoltre, è necessario utilizzare il modulo n. 21. Una copia della dichiarazione con il marchio dell'autorità fiscale o un altro documento che confermerà il fatto della segnalazione, deve essere presentata alla RF PF entro e non oltre il 3 luglio.
Difficoltà nel processo di calcolo dell'UST
Se il datore di lavoro non trasferisce o non deduce in modo incompleto i contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per i dipendenti della sua azienda, il dipendente è costretto ad affrontare le seguenti conseguenze negative:
- l'importo sottovalutato della parte assicurata e finanziata della pensione di vecchiaia;
- incapacità di utilizzare i fondi pensione di risparmio per gli investimenti;
- mancanza di anzianità, necessaria per ottenere il diritto a una pensione di anzianità;
- importo minimo del capitale previdenziale stimato al momento della sua indicizzazione a causa del pagamento tardivo dei premi assicurativi.
Il risultato di violazioni che hanno portato a tali conseguenze è stata la pratica giudiziaria di presentare reclami dei dipendenti contro gli assicurati. L'essenza del requisito in tale situazione era semplice: versare contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria.
Controllo dei contributi
Il fatto di detrarre l'importo UST è controllato dalle autorità fiscali, sulla base della legislazione della Federazione Russa. La verifica diretta del pagamento è effettuata da funzionari di loro competenza. Ciò significa la possibilità di studiare i dati di rendicontazione e contabilità, ottenere spiegazioni dei pagatori e agenti fiscali così come l'ispezione dei territori e dei locali che vengono utilizzati per generare reddito. Le stesse misure possono essere utilizzate per controllare il pagamento dei premi assicurativi.
È anche degno di nota il fatto che la legge consente il recupero degli arretrati dei premi assicurativi, nonché multe e sanzioni senza la partecipazione del tribunale, attraverso una decisione dell'ente territoriale del PFRF. Tali misure possono essere utilizzate nelle seguenti condizioni:
- se l'importo che il singolo imprenditore deve pagare non supera il segno di 5.000 rubli;
- nel caso in cui il premio assicurativo delle persone giuridiche sia limitato all'importo di 50.000 rubli.
Se la quantità di fondi non pagati è superiore a questi limiti, la raccolta verrà effettuata esclusivamente in tribunale.
Per quanto riguarda i metodi di riscossione extragiudiziale, prima di adottare misure specifiche, l'autorità territoriale della Cassa pensione deve inviare all'assicurato una lettera contenente un requisito relativo al pagamento di importi specifici.
Tale documento dovrebbe contenere informazioni relative a multe, sanzioni, arretrati e scadenze. Ma la decisione dell'ente territoriale del PFRF può essere sospesa se è stata appellata a un organo superiore dell'assicuratore.
Nel caso in cui l'assicurato abbia scelto la procedura di ricorso giudiziario anziché quella amministrativa, l'esecuzione della decisione relativa alla raccolta è sospesa solo su iniziativa del tribunale.
Per quanto riguarda l'ammontare delle ammende, è importante notare che non sono addebitati su quella parte degli arretrati che si è rivelata essere pagata dall'assicurato a causa del sequestro di proprietà o della sospensione delle operazioni.
Gli interessi vengono addebitati per ogni giorno di pagamento scaduto dei premi assicurativi.
Sulla base delle informazioni di cui sopra, è facile vedere quale UST è una tassa difficile (si riferisce alla procedura di calcolo). Pertanto, gli imprenditori e le persone giuridiche dovrebbero affrontare a fondo il processo di pagamento.
