Responsabilità per l'evasione fiscale. Evasione fiscale: multe e sanzioni

L'obbligo di pagare imposte e tasse stabilite in Russia è legalmente fissato sia per le persone giuridiche che per le persone fisiche. La responsabilità è fornita per tutti i casi senza eccezioni, sia che si tratti di un mancato pagamento puntuale di una tassa su un appartamento da parte di un cittadino o di un eufemismo deliberato dell'importo calcolato da pagare nel calcolo dell'imposta sugli utili dell'organizzazione. Un contribuente che ignora o ritarda deliberatamente o accidentalmente l'adempimento dei propri obblighi è considerato un trasgressore e deve essere punito per ciò che ha fatto.

Che tipo di responsabilità per l'evasione fiscale può essere applicata?

Per ottenere una risposta a questa domanda, è necessario ricorrere a due atti legislativi primari: il Codice fiscale e penale della Federazione Russa. Forniscono spiegazioni in merito alle sanzioni economiche applicate ai trasgressori. Pertanto, per l'evasione o il rimborso intempestivo dei pagamenti fiscali, vengono forniti i seguenti tipi di responsabilità:

• Tax. È esclusivamente di natura finanziaria, che è regolato dalla legge applicabile. L'obiettivo principale di tali sanzioni è quello di coprire i danni al bilancio causati da un contribuente senza scrupoli. Nel codice fiscale della Federazione Russa, l'applicazione di questo tipo di responsabilità si riflette nel 122 ° articolo. Il mancato pagamento delle tasse è punibile con interessi o sanzioni.

• Criminale. Progettato per compensare il danno dell'offensore alla società. A seconda della gravità del reato, è possibile applicare le seguenti forme: amministrative (multe pecuniarie di grandi dimensioni) o effettivamente criminali (limitazione della libertà degli autori). Il loro utilizzo è regolato dagli articoli 198 e 199 del codice penale.

Il concetto di arretrati fiscali

Il termine "arretrati" è la chiave in termini di processo per assicurare alla giustizia. È consuetudine intenderlo come tutte le tasse e le commissioni non pagate. Non dovrebbe essere confuso con il concetto di debito fiscale, che è più ampio e include, oltre agli arretrati, multe e penali maturate per pagamenti in ritardo.

Quali componenti formano gli arretrati dei contribuenti?

• In realtà il mancato pagamento dell'imposta integrale e puntuale, che costituisce il debito di un cittadino o di un'organizzazione nei confronti del tesoro statale o regionale.

• L'ammontare identificato di carenze nei pagamenti di imposte e tasse, che può essere causato da errori di calcolo o occultamento intenzionale di una parte dell'oggetto fiscale. La carenza è formata da proprietà non registrate nascoste dallo stato, ad esempio immobili nel sito. Può anche essere un indicatore inferiore di reddito indicato nella dichiarazione, rispetto a quello reale.

L'identificazione degli arretrati da parte delle autorità fiscali avviene attraverso ispezioni da banco o sul campo. Il primo tipo è uno studio delle dichiarazioni presentate e di altri documenti condotti periodicamente presso la sede degli uffici del servizio fiscale per il corretto calcolo e il successivo pagamento delle imposte.

I controlli sul campo vengono effettuati presso l'indirizzo di registrazione del contribuente, il più delle volte delle organizzazioni, e rappresentano il modo più efficace di rilevare gli arretrati, la cui causa può essere, ad esempio, il mancato pagamento dell'imposta sul reddito o della proprietà in un importo dovuto a causa della sottovalutazione della base imponibile. Un'analisi approfondita della documentazione dei contribuenti aiuta a identificare tali fatti.

Sanzioni fiscali e metodi di calcolo

Le sanzioni per l'evasione fiscale sono somme di denaro calcolate in modo speciale, per la cui quantità un contribuente senza scrupoli deve reintegrare il bilancio statale se ha consentito ritardi nei pagamenti delle imposte.

Completano il costo originale degli arretrati. Il loro accantonamento può verificarsi non solo l'importo dell'imposta calcolata originariamente, ma anche un'ammenda se non è stata pagata in tempo. L'obbligo di pagare gli interessi non viene revocato neppure in caso di imposizione di obblighi punitivi o di applicazione delle sanzioni.

Due date sono importanti per il calcolo dell'importo delle sanzioni per l'evasione fiscale: pagamento diretto del debito e debito legale, entro il quale deve avvenire il suo rimborso. L'accantonamento, di norma, viene eseguito per ogni giorno di ritardo nella forma di una certa percentuale dell'importo del pagamento originariamente richiesto.

Oggi, per il calcolo, viene utilizzato un valore pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento CBR effettivo durante questo periodo. Se si modifica il valore del tasso di rifinanziamento nel periodo analizzato, il calcolo viene effettuato per tutti i suoi valori, tenendo conto della validità di ciascuno. Se, ad esempio, esiste un mancato pagamento della tassa di trasporto da un po 'di tempo, la formula per il calcolo delle penalità è simile alla seguente:

Pena = (Importo iniziale della tassa di trasporto × Ritardo in giorni × Tasso di rifinanziamento effettivo della Banca centrale) ÷ 300.

Sanzioni per l'evasione fiscale

La sanzione per l'evasione fiscale è un'altra forma di punizione materiale dei debitori da parte delle autorità fiscali. Il suo ruolo è prevenire la recidiva. Le dimensioni e le regole di competenza sono regolate dall'art. 122 del Codice Fiscale. In conformità con il testo di questo articolo, la ragione per l'applicazione delle sanzioni è un mancato pagamento parziale o totale dell'imposta, che può essere causato da:

• Calcolo errato (ad esempio, sottovalutare la base imponibile).
• Altre azioni o omissioni illegali.

In ogni caso, l'autore del reato dovrebbe pagare una penalità per evasione fiscale pari al 20% del valore degli arretrati. Inoltre, il suo rimborso non è esente dal rimborso dell'importo fiscale precedentemente calcolato. Se le azioni del debitore sono riconosciute intenzionali, l'ammontare delle sanzioni aumenta al 40%.

Va chiarito che qui stiamo parlando di situazioni compilate e archiviate in modo errato autorità fiscali Dichiarazione. In altri casi, non viene applicata una penalità per mancato pagamento o ritardato pagamento, il debitore dovrebbe rimborsare l'importo degli arretrati e degli interessi maturati.

Meccanismo di responsabilità penale

La responsabilità penale per l'evasione fiscale può verificarsi nel caso in cui siano stati identificati arretrati di dimensioni grandi (o particolarmente grandi) e le azioni del debitore abbiano segni di un reato, che sono le seguenti:

• La mancata presentazione da parte di persone fisiche o giuridiche di documenti richiesti dalla normativa fiscale, comprese le dichiarazioni, che ha comportato il mancato pagamento.

• evasione agente fiscale nell'interesse personale dall'esercizio delle funzioni connesse al calcolo e alla ritenuta d'acconto dei contribuenti e al loro trasferimento al bilancio.

• Occultamento di un'organizzazione o imprenditore individuale (di seguito - IP) contanti o proprietà che potrebbero essere una fonte di riscossione delle imposte.

Per ottenere l'intero importo del debito del contribuente sommare tutti gli importi delle imposte non pagate con l'attuale statuto delle limitazioni. I volumi di arretrati di grandi dimensioni e soprattutto di grandi dimensioni stabiliti dalla legge, che possono comportare una responsabilità penale per l'evasione fiscale, sono diversi per i cittadini e le organizzazioni:

• Per le persone fisiche, una grande quantità di tasse e imposte non trasferite al bilancio è riconosciuta come superiore a 1 milione 800 mila rubli, o per un importo superiore a 600 mila rubli.Inoltre, l'importo non pagato dell'importo totale delle imposte maturate dovrebbe essere superiore al 10%. Un arretrato di oltre 9 milioni di rubli o 3 milioni di rubli sono considerati particolarmente grandi, a condizione che la loro quota nell'importo da pagare sia superiore al 20%.

• Per le persone giuridiche, un arretrato di grandi dimensioni è un debito superiore a 6 milioni di rubli, o più di 2 milioni di rubli con una quota dell'importo totale delle imposte superiore al 10%. Particolarmente elevato è l'ammontare delle imposte non trasferite al bilancio di oltre 30 milioni di rubli o più di 10 milioni, se tale quota nell'ammontare totale dell'accantonamento supera il 20%.

Gli individui subiscono una sanzione per l'evasione fiscale in caso di debiti ingenti sotto forma di un'ammenda amministrativa da 100 a 300 mila rubli, o nella quantità di salari o altre entrate accertate per un periodo da 1 a 2 anni. Inoltre, è possibile applicare fino a 1 anno di reclusione per gli autori. Nel caso di un'evasione particolarmente grande, viene stabilita legalmente un'ammenda da 200 a 500 mila rubli o la reclusione fino a 3 anni. Le sanzioni contro i funzionari delle organizzazioni colpevoli sono simili, inoltre, un divieto può essere applicato alla loro occupazione di posizioni di comando per un certo periodo in futuro.

Principi di ritenere responsabile una persona colpevole

Il mancato pagamento delle tasse entro la data di scadenza può comportare solo l'accumulo di interessi tardivi. Ciò non è sufficiente per applicare sanzioni fiscali al debitore e ancor più per la pena penale. In questo caso, l'autorità fiscale deve dimostrare la colpa del inadempiente. Costituisce la commissione di un atto illecito per negligenza o intenzioni dolose.

Principi chiave per ritenere un contribuente responsabile:

• L'imputato non è tenuto a provare il fatto della sua innocenza, in quanto questo è considerato compito delle autorità fiscali.

• Nessun singolo cittadino, singolo imprenditore, organizzazione può essere coinvolto nuovamente nella commissione di un reato fiscale.

• Il fatto che gli autori siano assicurati alla giustizia non nega la necessità di pagare l'importo dell'imposta originale.

• La pena per evasione fiscale non può essere applicata all'imputato se la sua colpa nella commissione di questo atto illegale non è stata dimostrata.

• Se la responsabilità è già stata assegnata all'organizzazione, i suoi funzionari non saranno esonerati dalla responsabilità penale o da qualsiasi altra responsabilità legalmente stabilita se vi sono motivi adeguati per questo.

Circostanze che impediscono di ritenere colpevole una persona colpevole di evasione fiscale

Il mancato pagamento delle tasse, come qualsiasi altro tipo di reato, può essere accompagnato dalla presenza di circostanze aggiuntive che influenzano direttamente il processo di ritenzione di un cittadino o di un'organizzazione responsabile dell'atto. Sono utilizzati dall'ispettorato fiscale o dalle autorità giudiziarie per decidere sull'applicazione di determinate sanzioni fiscali. Distinguere tra circostanze eccezionali, attenuanti e aggravanti.

In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, un evasore fiscale non può essere ritenuto responsabile se le sue azioni sono accompagnate dalla presenza di almeno un elemento dall'elenco delle circostanze, esclusa la colpa:

• Per gli individui - mancato raggiungimento dell'età di sedici anni al momento delle loro azioni illegali.

• Pertanto, manca un evento di reato. In questa situazione, si tratta di un pagamento fiscale non pagato o incompleto.

• Non vi è alcun difetto negli atti compiuti. Quest'ultimo può essere escluso in caso di mancato pagamento o ritardo per i seguenti motivi:

1. A causa dell'inizio della forza maggiore, comprese le catastrofi naturali.
2. In connessione con la malattia, a causa della quale il cittadino non ha potuto controllare le sue azioni.
3. Quando svolge spiegazioni scritte dell'autorità fiscale autorizzata in merito alla procedura di calcolo, pagamento delle imposte o altre questioni.
4. A causa di altre circostanze che possono essere utilizzate per questi scopi.

• Sono scadute le scadenze stabilite per legge per ritenere responsabile un colpevole. Questo periodo determina l'Art. 113 del codice fiscale. Lui ha 3 anni. Il conto alla rovescia inizia il giorno successivo alla data di fine del periodo fiscale in cui si sono formati gli arretrati. Ad esempio, in caso di mancato pagamento dell'imposta fondiaria per le persone fisiche, viene considerato il 2 novembre come tale giorno.

La presenza di circostanze attenuanti e aggravanti

Tali circostanze influiscono anche sul processo decisionale relativo all'applicazione di determinate sanzioni fiscali. Secondo l'attuale legislazione fiscale, i seguenti eventi che provocano la commissione di un reato sono riconosciuti come attenuanti della responsabilità per l'evasione fiscale:

• La confluenza di difficili circostanze personali o familiari.
• La presenza di minacce, pressione, coercizione laterale, che può essere causata da dipendenza materiale o ufficiale.
• Qualsiasi altra circostanza successivamente riconosciuta come attenuante dalle autorità decisionali.

C'è solo una circostanza aggravante: questa è una violazione ripetuta della legislazione fiscale allo stesso modo. In questo caso, il fatto di responsabilità per il reato primario è considerato obbligatorio. In caso contrario, un caso successivo in termini di tempo non può essere riconosciuto come secondario da questo punto di vista. Altre condizioni per riconoscere un evento in quanto tale dovrebbero essere chiarite. Sono i seguenti:

• La somiglianza dei reati commessi. Inoltre, non si intende l'assoluta coincidenza di atti. Esistono altre varietà di situazioni che possono essere considerate:

- Applicazione dello stesso paragrafo di un articolo del codice fiscale della Federazione Russa con differenze di circostanze.

- I paragrafi dell'articolo non corrispondono, ma i reati sono gli stessi.

• Fattore temporale. Art. 112 del Codice Fiscale determina il periodo durante il quale la persona colpevole è considerata soggetta a sanzioni fiscali. Si tratta di un periodo di 12 mesi dalla data in cui la decisione viene presa da un'autorità giudiziaria o fiscale. Ci sono situazioni in cui la responsabilità per l'evasione fiscale che si verifica ripetutamente si verifica prima della primaria. È importante che qualsiasi reato ripetuto, indipendentemente dal tempo di applicazione delle sanzioni per la sua attuazione, non possa essere considerato una circostanza aggravante quando si considera un caso in relazione a quello primario.

Nelle stesse procedure di evasione fiscale, entrambe le opzioni possono essere utilizzate. Il grado di influenza di ciascuno di essi sulla procedura di applicazione delle sanzioni fiscali nei confronti del non pagatore non è legalmente definito. Pertanto, la considerazione di circostanze attenuanti e aggravanti in ciascun caso è a discrezione dell'autorità giudiziaria o fiscale.

Quali azioni possono essere previste dalle autorità fiscali?

Il mancato pagamento delle tasse da parte di un singolo imprenditore, organizzazione o cittadino entro i termini stabiliti dovrebbe attirare l'attenzione del servizio fiscale. Se viene rilevato questo fatto, la procedura per gli organismi autorizzati sarà la seguente:

1. Una lettera viene inviata al cittadino o all'organizzazione con una richiesta di rimborso del debito, che indica anche i tempi di pagamento, il suo importo, le sanzioni che verranno applicate in caso di inadempienza. Il fatto di ricevere un documento è estremamente importante qui.
2. Se non si è verificata alcuna reazione, le autorità fiscali autorizzate possono procedere autonomamente alla riscossione di importi e sanzioni fiscali. Ciò viene effettuato a spese dei fondi archiviati in conti bancari, proprietà, diritti di credito (crediti) del debitore, a partire da quelli più liquidi. Se i soldi sui conti non sono sufficienti per ripagare il debito (arretrati, sanzioni, multe), viene effettuato un arresto e la proprietà arrestata viene venduta.
3. In caso di arretrati di grandi dimensioni, l'ispettorato fiscale deve inviare tutti i materiali di cui dispone per la revisione organi degli affari interni. A loro volta, possono avviare un procedimento penale a seguito del quale viene stabilita la responsabilità dell'atto. Il mancato pagamento delle tasse da parte di un individuo raramente comporta l'applicazione di tali sanzioni, poiché la formazione di arretrati di grandi dimensioni è inerente principalmente alle organizzazioni.

Come contestare la decisione delle autorità fiscali?

Ogni contribuente che non è d'accordo con la decisione dell'ispettorato o del tribunale il cui oggetto è l'evasione fiscale ha il diritto di presentare ricorso se ritiene che i suoi diritti siano stati violati in alcun modo. La procedura per questa procedura è prevista dalla legge applicabile. Puoi esprimere il tuo disaccordo su atti e decisioni dell'autorità fiscale presentando reclami a un'autorità fiscale superiore o a un tribunale.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori possono presentare una causa presso il tribunale arbitrale per proteggere i loro diritti e altri individui - con il tribunale della giurisdizione generale. Tutti i procedimenti legali si svolgono nel modo prescritto.

Per quanto riguarda l'appello alle autorità fiscali superiori, il documento principale qui è un reclamo scritto con tutti i documenti che ne confermano il contenuto. Deve essere inviata lì entro e non oltre tre mesi dal momento in cui la violazione dei suoi diritti è stata o avrebbe dovuto essere scoperta dal contribuente.

Se i termini di deposito sono violati per una buona ragione, esiste la possibilità di un loro ripristino a discrezione di un'autorità fiscale superiore. Il contribuente ha la possibilità di presentare un secondo reclamo, tranne nei casi in cui il primo è stato ritirato da una domanda scritta prima che fosse presa una decisione in merito. L'appello viene esaminato dall'autorità superiore dell'ispettorato fiscale entro un mese, dopo di che viene presa una decisione che può modificare o annullare quella precedentemente adottata e lasciare il reclamo insoddisfatto.