Autorità fiscali della Federazione Russa. Diritti e obblighi delle autorità fiscali

Il sistema fiscale è la componente più importante dell'economia nazionale di qualsiasi stato. Quali sono le sue caratteristiche in Russia? Quali sono le funzioni, i compiti, i diritti e gli obblighi delle strutture fiscali che operano nella Federazione Russa? Quali dipartimenti sono responsabili del calcolo e del trasferimento dei pagamenti dai cittadini al tesoro? Quali tipi di tasse sono stabilite dalle leggi russe?

Sistema fiscale russo: caratteristiche generali

La fonte fondamentale di legge che stabilisce l'essenza e le caratteristiche istituzionali di base del sistema fiscale in Russia è il codice specializzato. In conformità con le disposizioni normative, nella Federazione Russa ci sono alcuni tipi di tasse a seconda del livello di governo, organismi separati progettati per riscuotere pagamenti, dotati di una serie di diritti e obblighi. Consideriamo ciascuno di questi aspetti separatamente.

Tasse: federale, regionale, locale

In Russia, ci sono tre tipi di tasse a seconda del livello di governo: federale, regionale e locale. Le tasse del primo tipo sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa, sono obbligatorie per il pagamento in tutti gli insediamenti situati sul territorio del Paese (a meno che determinate eccezioni non siano consentite dalla legge).

Le imposte federali comprendono le seguenti imposte: imposta sul reddito delle persone fisiche, IVA, sugli utili, sull'estrazione di minerali, sull'acqua, nonché vari tipi di dazi statali, accise e tasse.

Tasse regionali a loro volta, sono stabiliti non solo dal Codice Fiscale, ma anche da atti legali adottati dalle autorità nelle entità costituenti della Federazione Russa. Il pagamento di tali tasse è obbligatorio solo in quelle repubbliche, territori e regioni in cui sono adottate le norme pertinenti. Le competenze detenute dalle autorità fiscali di un'entità non si applicano ad altre regioni.

Quando stabiliscono commissioni di questo tipo, le autorità hanno il diritto di regolare il valore delle aliquote, le procedure per il calcolo e il deposito degli importi del debito dei debitori presso la tesoreria (se le norme necessarie non sono contenute nel Codice Fiscale). Inoltre, a livello delle entità costituenti della federazione, le regole possono essere determinate da quali privilegi vengono emessi e viene determinata la dimensione delle basi per il calcolo dei pagamenti.

Le tasse regionali includono quanto segue: trasporti, proprietà di organizzazioni, ecc attività di gioco d'azzardo.

Le competenze per lavorare con le tasse locali, a loro volta, sono possedute dalle autorità fiscali che operano a livello di singoli comuni. Commissioni di questo tipo sono obbligatorie per le persone fisiche e giuridiche registrate in una particolare città, regione, insediamento, ecc. Le autorità fiscali che operano in una determinata località (o unità municipale) non hanno l'autorità di controllare il processo di calcolo e pagamento delle tasse in altri comuni. La commissione di alcuni tipi di detrazioni al tesoro può essere effettuata sia a livello di codice fiscale della Federazione Russa, sia durante i processi legislativi condotti localmente.

Ci sono relativamente poche tasse locali in Russia. Ce ne sono solo due. Questa è una tassa sulla proprietà degli individui, così come sulla terra.

Vale la pena abolire la caratteristica più importante del sistema fiscale russo. Molti avvocati lo definiscono il segno principale di una rigorosa centralizzazione. Il fatto è che, indipendentemente dal livello al quale operano le autorità fiscali, tutti i tipi di tasse sono stabiliti (e cancellati) esclusivamente modificando il Codice Fiscale. Neanche uno soggetto della federazione così come il comune, non ha il diritto di stabilire le proprie tasse che non sono conformi al codice fiscale.

Tasse a San Pietroburgo e Mosca

Qual è la situazione con le tasse nelle città di importanza federale - a San Pietroburgo e Mosca? Non ci sono differenze fondamentali rispetto al sistema russo di organizzazione delle tasse, come affermano gli esperti. I tipi di pagamenti al tesoro in queste megalopoli sono stabiliti a livello del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché in conformità con le leggi locali (applicabile solo nel territorio di ciascuna delle "capitali"). La particolarità dei sistemi che operano a San Pietroburgo e Mosca è che le autorità di controllo fiscale hanno poteri sia "regionali" che "municipali".

Dipartimenti fiscali della Russia

L'agenzia che ha il ruolo principale nel sistema di calcolo e garanzia del pagamento delle tasse a vari livelli è il Servizio fiscale federale della Russia. Inoltre, una delle autorità chiave con competenze in questo settore è il Ministero delle finanze della Federazione Russa. La struttura verticale di ciascuno dei dipartimenti corrisponde approssimativamente a come è organizzata la gerarchia politica e amministrativa nel sistema delle autorità esecutive.

Servizio fiscale federale della Russia: struttura, funzioni

Il servizio fiscale federale è una struttura subordinata al ministero delle finanze. Le principali funzioni assegnate al Servizio fiscale federale della Russia sono le seguenti:

• Conformità alle leggi nazionali in materia di imposte e tasse;
• controllo sull'accuratezza del calcolo e sulla tempistica delle commissioni al tesoro;
• assicurare la legalità della circolazione monetaria di sua competenza;
• informare i cittadini su questioni relative alla regolamentazione legale della riscossione delle imposte.

La funzione più importante del servizio fiscale federale è la registrazione delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori. Un cittadino della Federazione Russa, che intende avviare un'attività, interagirà in una fase o nell'altra con il Servizio fiscale federale in quasi tutte le fasi della sua attività. Ciò include non solo la registrazione presso l'autorità fiscale, ma anche la riconciliazione di documenti finanziari, vari tipi di rendicontazione, ecc.

Le principali fonti di legge che regolano le attività del Servizio fiscale federale sono la Costituzione della Russia, le leggi federali, gli atti del capo di stato e di governo, gli accordi internazionali della Federazione Russa. Il servizio fiscale federale e il ministero delle finanze sono autorità fiscali che lavorano in stretta collaborazione con molti altri organi esecutivi (sia a livello federale che in relazione ai poteri di soggetti e comuni).

L'organizzazione con cui, secondo molti esperti, il Servizio fiscale federale interagisce in modo più intenso e regolare è la Cassa pensione. Le autorità fiscali stanno inoltre collaborando attivamente con il Ministero delle comunicazioni, Rostelecom, in termini di aumento del livello di tecnologizzazione del lavoro.

La struttura e l'organizzazione delle autorità fiscali è approvata attraverso un ordine emesso dalla direzione federale del Servizio fiscale federale della Russia. Ogni entità regionale del sistema è, da un lato, un'entità legale separata e, dall'altro, è responsabile nei confronti delle strutture superiori del Servizio fiscale federale.

Esiste anche un tipo speciale di autorità fiscali della Federazione Russa, la cui competenza è il controllo sull'adempimento degli obblighi legali da parte dei pagatori, in base al loro settore e ad altre caratteristiche di classificazione. Deriva dalle cosiddette ispezioni interregionali (e inter-distrettuali).

Ispezioni interregionali

Questo tipo di struttura è progettata per risolvere i seguenti compiti principali:

1. monitorare il rispetto delle leggi che regolano le tasse e le tasse sul territorio di un determinato distretto federale;
2. efficace interazione con i plenipotenziari del Presidente della Federazione Russa (in merito a questioni di comune competenza con lui);
3. controllo sul lavoro delle strutture regionali del Servizio fiscale federale attraverso ispezioni.

Le autorità fiscali della Federazione Russa di questo tipo sono classificate, come abbiamo detto sopra, a seconda del settore che regolano. Pertanto, nella struttura odierna esistono i seguenti tipi principali di ispezioni fiscali interregionali:

• controllo di primo piano sui temi della produzione e della raffinazione del petrolio;

• assicurare la corretta attuazione delle leggi fiscali da parte delle imprese impegnate nel settore del gas;

• disciplina di controllo in termini di pagamento delle commissioni al tesoro delle imprese coinvolte nella produzione di alcol e prodotti del tabacco;

• interagire su questioni di trasferimento fiscale con società energetiche;

• assicurare la conformità delle attività delle imprese metallurgiche alla legislazione fiscale;

• interagire su questioni di pagamento di commissioni al tesoro con società che forniscono servizi di comunicazione;

• esercitare il controllo sulla corretta attuazione della legislazione fiscale da parte delle imprese di trasporto.

In che modo il servizio fiscale federale aiuta il bilancio della Russia

La riscossione di incassi al bilancio è, secondo molti avvocati, la principale funzione svolta dalle autorità fiscali. I contribuenti, a loro volta, sono i principali "sponsor" del tesoro statale. A questo proposito, il Servizio fiscale federale deve affrontare una serie di importanti compiti relativi al corretto calcolo e riscossione di tutti i pagamenti necessari al bilancio nazionale. Di conseguenza, il dipartimento ha un numero abbastanza elevato di diritti.

Autorità fiscali: i loro diritti legali

Quali sono i diritti fondamentali delle autorità fiscali? Il codice fiscale della Federazione Russa definisce la seguente combinazione:

• presentare richieste ai contribuenti in merito alla fornitura di documenti che possono contenere motivi per il legittimo calcolo e pagamento delle tasse;

• chiedere chiarimenti ai cittadini (compresi quelli documentati) che consentano di determinare la correttezza del calcolo dell'imposta e la rapidità con cui è stata pagata;

• condurre controlli per il rispetto da parte dei pagatori delle leggi che regolano le tasse;

• sospendere le operazioni finanziarie relative alla liquidazione e ai conti personali dei pagatori negli istituti di credito e finanziari per i motivi contenuti nel codice fiscale della Federazione russa;

• sequestrare i beni detenuti dai pagatori come possibile misura per garantire che l'importo richiesto dell'imposta sia trasferito al bilancio a livello federale, regionale o comunale;

• eseguire la procedura per il sequestro di documenti al fine di identificare fatti che indicano violazioni delle leggi fiscali;

• studiare gli oggetti (risorse) appartenenti ai contribuenti, idonei a generare reddito (impianti di produzione, magazzini, spazi di vendita al dettaglio), esaminare l'inventario delle loro proprietà (che può anche essere utilizzato come strumento per generare profitto soggetto a tassazione legale);

• calcolare l'importo corretto delle tasse che i pagatori sono tenuti a versare ai fondi statali extra-bilancio (PFR, FSS e MHIF) sulla base di informazioni sui cittadini (nonché su entità che svolgono attività simili);

• determinare l'importo dell'imposta calcolando nel caso in cui il pagatore non consenta agli specialisti del Servizio fiscale federale di esaminare strutture di produzione, magazzini, piani commerciali e altre risorse che possono essere utilizzate come strumento di lucro (di norma, ciò accade se l'imprenditore non fornisce al dipartimento le necessarie documenti - relazioni, dichiarazioni, ecc. per lungo tempo);

• riscuotere gli arretrati di tasse commerciali, penalità di addebito, multe (quest'ultima - in tribunale) in conformità con le norme legislative (che in alcuni casi regolano il rapporto del servizio fiscale federale con i singoli imprenditori e le persone giuridiche in modi diversi);

• richiesta da parte delle banche che gestiscono i conti di regolamento degli imprenditori di informazioni sull'esecuzione di vari tipi di documenti di pagamento per ordine dei contribuenti (questa misura, di norma, ha carattere di controllo);

• invitare, ove necessario, esperti e specialisti di organizzazioni di terzi per la cooperazione (ad esempio, questi possono essere traduttori);

• si applicano ai cittadini che possono attestare determinati fatti relativi alle attività degli imprenditori, che possono essere utili al Servizio fiscale federale in termini di controllo fiscale;

• richiedere la privazione delle licenze degli imprenditori (o la sospensione della loro validità) se l'impresa è accompagnata da violazioni della legge in materia di imposte e tasse;

• interagire con tribunali di vari livelli per risolvere controversie e violazioni relative ai processi di calcolo e riscossione dei pagamenti.

Questi sono i diritti fondamentali delle autorità fiscali garantiti dalle leggi della Federazione Russa. Sarà anche utile familiarizzare con l'elenco delle responsabilità dei dipartimenti responsabili delle tasse al tesoro statale.

Responsabilità delle strutture fiscali

In conformità con le norme di legge, le autorità fiscali hanno una serie di responsabilità. Elenchiamo i più importanti.

Prima di tutto, i doveri delle autorità fiscali comprendono il rigoroso rispetto della legislazione che riflette le procedure per il calcolo e la ricezione delle commissioni al tesoro. Inoltre, le strutture del Servizio fiscale federale e altri dipartimenti che svolgono attività connesse sono tenute a garantire che le norme degli atti giuridici siano rispettate da tutte le entità interessate dal regolamento.

I dipartimenti sono tenuti a tenere registri corretti dei contribuenti presso l'autorità fiscale, spiegare loro le caratteristiche dell'applicazione degli attuali atti giuridici, informarli di quale sia la dimensione dei pagamenti correnti. Inoltre, il Servizio fiscale federale è tenuto a fornire i moduli di segnalazione necessari (nonché a spiegare le sfumature della loro compilazione).

Qualsiasi relazione, chiarimento, domanda all'autorità fiscale deve essere presentata secondo i formati ufficiali o raccomandati.

L'Ufficio, in virtù dei requisiti di legge, è tenuto ad aiutare i cittadini a fornire documenti pertinenti.

Il Servizio tributario federale è tenuto a restituire il pagamento in eccesso di tasse (o nella maniera prescritta conteggiata rispetto ad altre tasse), sanzioni e multe varie.

Le autorità fiscali sono tenute a rispettare rigorosamente la riservatezza del processo di interazione con i cittadini. Non si tratta solo di garantire il rispetto delle disposizioni della legge federale "sui dati personali" e di altri atti giuridici che proteggono le informazioni individuali sui pagatori. In Russia esiste una cosa come "segreto fiscale", e il compito del Servizio fiscale federale è quello di rispettarlo pienamente.

Queste sono le principali responsabilità delle autorità fiscali. Naturalmente, ci sono altri tipi di compiti che il dipartimento è tenuto a risolvere con la legge. Abbiamo riflettuto quelli che riguardano principalmente l'interazione del servizio fiscale federale e dei cittadini. Naturalmente, vi è un gran numero di obblighi interdipartimentali di questa struttura (ad esempio, di volta in volta vari documenti delle autorità fiscali - relazioni, contratti, piani, ecc., Devono essere trasferiti a varie autorità).

Come interagiscono il Servizio fiscale federale e il Ministero delle finanze?

Come abbiamo detto sopra, il sistema fiscale della Federazione Russa opera attraverso istituzioni basate su due dipartimenti: il Ministero delle finanze e il Servizio fiscale federale. In che modo queste due strutture statali interagiscono tra loro? Gli avvocati distinguono le seguenti aree principali di lavoro congiunto di questi due dipartimenti:

1. la formazione di un punto di vista consolidato su come applicare i vari atti delle autorità fiscali (compresi quelli che regolano le attività dei dipartimenti);
2. lavori preparatori volti a migliorare la politica legislativa in materia fiscale;
3. attività connesse all'emissione di decisioni pertinenti relative a questioni interne e interdipartimentali.

La struttura chiave progettata per garantire la correttezza dell'interazione tra il Ministero delle finanze e il Servizio fiscale federale è la commissione di interazione. Svolge attività connesse all'adozione di decisioni volte a ottimizzare il lavoro di miglioramento delle norme di legge in materia di imposte e tasse, nonché a formare l'approccio corretto nel campo delle attività di contrasto.

I compiti assegnati specificamente al Servizio fiscale federale nell'ambito della cooperazione con il Ministero delle finanze sono i seguenti:

1. lavorare per la creazione di algoritmi in base ai quali i contribuenti pagano le tasse (principalmente lo sviluppo di moduli documentali, modelli e spiegazioni);
2. fornire alle strutture del Ministero delle finanze le informazioni e i materiali di riferimento necessari (il più delle volte sono richiesti dalle strutture dirigenziali del dipartimento);
3. sviluppo di piani, modellizzazione di previsioni relative ad attività, stesura di report sul fatto di risolvere problemi.

La funzione più importante del Servizio fiscale federale in collaborazione con il Ministero delle finanze è il lavoro analitico. Alla fine di ogni anno, l'apparato gestionale del dipartimento invia un rapporto al Ministero delle finanze, che analizza i dati sui ricorsi dei pagatori. Di norma, si tratta di informazioni statistiche che riflettono il numero (nonché la natura) delle richieste di persone fisiche e giuridiche, nonché informazioni sulle decisioni giudiziarie nei casi relativi al settore della riscossione delle imposte.