Secondo il regolamento che disciplina la tenuta delle scritture contabili, le attività sono rilevate come le voci di bilancio che comportano spese del periodo di riferimento relative a quelle future. Tali modifiche sono state rilevate per la prima volta nel bilancio 2011. Inoltre, la documentazione "spese differite" non è contenuta nella documentazione. Ma, nonostante ciò, i contabili usano attivamente questa frase nelle loro attività professionali. Esamineremo più in dettaglio questa domanda: il concetto nel suo insieme e le sfumature associate alla determinazione della composizione e dell'organizzazione della contabilità per tali spese.
La legislazione stabilisce quanto segue
In precedenza, le spese sostenute nel periodo di riferimento erano correlate a quelle successive e venivano chiamate spese relative ai periodi imminenti. La legge ha trovato questa riflessione nel paragrafo 65 del regolamento, che disciplina la contabilità delle imprese.
Il Ministero delle finanze della Russia ha emesso un ordine affinché questa definizione sia soggetta a modifiche. Il paragrafo 65 mostra tali spese nel bilancio dell'organizzazione secondo le regole di base per la rilevazione delle attività, che sono state stabilite da atti legali in base alle regole di contabilità. La cancellazione di tali elementi è necessaria nel modo riconosciuto per il rispettivo bene. Tuttavia, ciò non significa che questa voce sia stata annullata, poiché non si sono verificati cambiamenti nel piano dei conti e le "spese differite" del conto esistono ancora.
Inoltre, le regole in base alle quali questo paragrafo è contabilizzato come spese del periodo di riferimento relative a quelle future hanno un requisito che rimane invariato. È cambiata solo l'interpretazione di questo paragrafo, ma in generale il contenuto è rimasto lo stesso. Questo fenomeno può essere associato al fatto che è necessario riportare la contabilità in Russia secondo determinate regole, e lì il concetto dello stesso nome con l'articolo di tali spese è semplicemente assente.
Inventario dei costi
Attualmente, non esistono regole che possano organizzare le azioni dell'azienda in relazione ai saldi rimanenti che sono in conto 97. Per le agenzie di viaggio, si raccomanda un inventario e un audit su come le spese registrate nell'asset soddisfano le caratteristiche dell'asset. Tra le spese dell'organizzazione possono esserci quei costi che possono essere cancellati in modo uniforme secondo le regole contabili o le istruzioni applicabili.
Se l'organizzazione utilizza punteggio 97 "Spese differite", il dipartimento contabilità è tenuto a fare un inventario di questi indicatori. La procedura e i tempi dell'inventario dovrebbero riflettersi in politiche contabili società. Dopo aver verificato tutti gli importi precedentemente considerati, viene compilato un atto sui risultati della riconciliazione nella forma sviluppata. Tuttavia, la società può riflettere i risultati dell'inventario e in una forma auto-approvata, questo diritto è stato concesso alle organizzazioni dal 2013. Le spese differite nello stato patrimoniale alle righe 1210 e 1230 devono corrispondere al saldo debitore del conto 97.
Spese registrate in 97 conti
Le spese prepagate includono:
- I pagamenti una tantum o forfettari che offrono l'opportunità di utilizzare i risultati dell'attività intellettuale, tuttavia, vi è la condizione che tali pagamenti vengano effettuati sulla base di accordi di licenza, nonché di altri accordi che hanno un determinato periodo di validità.Ad esempio, quando una compagnia di viaggi riceve beni immateriali per i quali solo il licenziante ha diritti. Per l'utilizzo di questa risorsa, una compagnia di viaggi deve effettuare un pagamento una tantum, che si rifletterà nella colonna "spese differite".
- Costi previsti dalle regole contabili: interessi su obbligazioni, voci di spesa aggiuntive, interessi che maturano sull'importo della cambiale.
- Il costo dei lavori preparatori nella produzione stagionale.
Se stiamo parlando di un'agenzia di viaggi, è necessario tenere conto, a titolo di conto 97, dei costi di sviluppo di una nuova rotta e altre innovazioni.
Quali importi non possono essere presi in considerazione sul conto 97
Diversi tipi di pagamenti anticipati non dovrebbero essere attribuiti a BPO, poiché esiste il rischio della necessità di restituire tali costi. Le condizioni di restituzione sono generalmente specificate nei contratti con controparti per un abbonamento periodico, assicurazioni e altri servizi. Il fatto è che i pagamenti anticipati non sono di per sé spese, ma aumentano solo i crediti.
Pertanto, è necessario riflettere tali importi sui conti delle transazioni con controparti, ovvero utilizzare 60 o 76. In questo modo, la maggior parte dei trasferimenti anticipati dovrebbe riflettersi nella contabilità. Tuttavia, vi sono accordi in base ai quali non è previsto un rimborso in nessun caso, ad esempio con un pagamento anticipato per licenze e brevetti, rispettivamente, tali costi possono essere attribuiti al BPO.
Come riflettere le spese differite in bilancio
A seconda del periodo in cui le spese sono cancellate, possono essere visualizzate nella prima o nella seconda sezione del bilancio. Se il periodo supera un anno solare, verrà visualizzato un display nella riga "attività non correnti", se non supera, quindi nella riga "attività correnti".
Gli articoli in esame non includono elementi quali il pagamento anticipato elencato per i servizi di altre organizzazioni, società terze che forniscono assistenza. E anche il costo delle polizze assicurative non si applica a tali spese. È molto importante tenere conto del fatto che quando una compagnia di viaggi sviluppa una nuova rotta, vengono generati costi che si riferiranno necessariamente ai costi nei periodi futuri. Se parliamo degli importi spesi per riscattare i posti in charter, si tratta di nuovo di un pagamento anticipato.
Pertanto, quando si prepara e si compila la documentazione contabile, è necessario comprendere a quale tipo di spese appartengono queste o quelle spese di periodi futuri; in questo caso, la registrazione non sarà difficile da scrivere correttamente e correttamente, utilizzando uno o un altro account.
Il contabile deve documentare la validità dell'assegnazione di vari costi al BPO. Nel bilancio, tali spese devono essere riflesse nelle corrispondenti voci delle attività. Ad esempio, le licenze a lungo termine sono contabilizzate come inventario e incluse nell'importo da mostrare nella riga 1210 del modulo contabile.
Codice fiscale della Federazione Russa
Nel capitolo 25 del Codice Fiscale non esiste il concetto di "spese e entrate differite". Tuttavia, vi è un'indicazione che le spese sono visualizzate nel periodo di riferimento quando si sono verificate. Il loro verificarsi può essere previsto in varie transazioni. Ad esempio, il contratto indica il periodo durante il quale l'entità può utilizzare alcuni beni. Questo può essere un contratto assicurativo o un abbonamento. In tal caso, le spese saranno addebitate in parti uguali durante il periodo specificato nel contratto. Lo stesso metodo esiste nella contabilità.
Se non è nel contratto ed è impossibile determinare la relazione tra entrate e spese, il contribuente può distribuire in modo indipendente tali spese. Ad esempio, un soggetto ha acquisito un programma per computer da utilizzare.Il termine operativo del prodotto software non è specificato nel contratto, pertanto, sulla base dell'ordine di un gestore, il costo di questo programma può essere aggiunto ad altre spese, che allo stesso tempo riducono l'utile fiscale.
Se, in base ai termini del contratto, le entrate provengono da diversi periodi di rendicontazione e non esiste un concetto di consegna graduale di merci (servizi o lavori), durante questi periodi di rendicontazione il contribuente distribuirà indipendentemente tali spese. In questo caso, si applica il principio di proporzionalità o uniformità, come nel bilancio. Inoltre, il codice fiscale contiene un determinato importo di spese che sono imponibili non dal momento in cui si verificano, ma in base a determinate regole. Questi costi sono a carico della R&S, ovvero dello sviluppo di risorse naturali e di altro tipo.
Come rimuovere le spese differite dalla contabilità
La cancellazione di tali spese è organizzata alle stesse condizioni della cancellazione del valore delle attività stesse. Il costo di acquisizione del software verrà cancellato per l'intero periodo del contratto di licenza. Questa regola si applica quando l'intero importo è stato pagato per la proprietà intellettuale. Se il pagamento viene effettuato in più fasi, in parte, devono essere considerate spese correnti.
Come allocare le spese che incidono su più periodi fiscali
Ora daremo un'occhiata più da vicino a come le spese sono distribuite uniformemente su più periodi fiscali e le spese che hanno una certa procedura per cancellarle.
La distribuzione di entrate e spese avviene in parti uguali secondo i termini del contratto, che è valido per più di un periodo di riferimento.
Accade spesso che un'organizzazione stipuli un accordo per svolgere lavori che iniziano e finiscono in diversi periodi di riferimento, ad esempio scientifico, edile, geologico e altri.
Le spese e le entrate che si presentano in diversi periodi di riferimento sono distribuite in modo indipendente dall'organizzazione in parti uguali.
Quando si esegue la produzione su un lungo ciclo. Se il lavoro viene svolto su un lungo ciclo, il contribuente distribuirà autonomamente il reddito in parti uguali in base alle credenziali. Ma questa procedura viene fornita quando i termini della consegna graduale di lavoro o servizi non sono specificati nel contratto. Il codice fiscale della Federazione Russa ha stabilito che l'organizzazione dovrebbe fissare il metodo di distribuzione del reddito derivante dalle vendite nelle politiche contabili.
Costi della nuova organizzazione
Per le organizzazioni di nuova creazione, può accadere che si verifichino spese per l'affitto di uffici, i salari e altri, ma il loro reddito apparirà nel prossimo periodo d'imposta. Il codice fiscale della Federazione Russa afferma che le spese che si verificano nel periodo fiscale corrente sono tra le spese dello stesso periodo. Ciò significa che le spese saranno rilevate nel periodo in cui sono comparse.
E i costi della nuova organizzazione dovrebbero essere giustificati e documentati e il loro obiettivo dovrebbe essere quello di realizzare un profitto. In questo modo, le spese sono rilevate indipendentemente dal fatto che l'entità abbia ricavi in un determinato periodo, ma le spese devono essere allocate al fine di realizzare profitti futuri. Secondo le dichiarazioni fiscali, una nuova organizzazione potrebbe subire una perdita. In questo caso, la perdita deve essere trasferita al futuro, deve essere effettuata dal successivo periodo di riferimento.
Spese per lo sviluppo delle risorse naturali
La contabilizzazione delle spese differite per lo sviluppo delle risorse naturali è prevista dall'art. 261 e art. 325 del codice fiscale della Federazione Russa. Sulla base del paragrafo 2 dell'art. 261 del codice fiscale della Federazione Russa, tali spese vengono aggiunte alle spese rimanenti. Ma queste opere dovrebbero essere finanziate con fondi propri o presi in prestito dal contribuente, ma non tramite il bilancio e i fondi statali.Spese di questo tipo sono rilevate nei report fiscali dall'inizio del mese successivo in cui tutti i lavori o una determinata fase sono stati completati. Esiste una certa procedura contabile per tali spese. Il display dipende dal loro tipo:
- Parti uniformi per 12 mesi. Ciò include le spese per la ricerca e l'esplorazione di minerali, nonché per l'acquisizione di determinate informazioni da altre persone, nonché da enti governativi.
- Parti uguali per cinque anni, ma non più della vita stessa dell'unità. Questi costi sono associati ai lavori preparatori, necessari per conformarsi a tutte le norme di sicurezza, nonché per proteggere il sottosuolo, i terreni e le spese finalizzati al risarcimento dei danni in caso di acquisizione di terreni, ma non ai fini della produzione agricola. Tutti questi costi sono aperti.
Spese di ricerca e sviluppo
I costi finalizzati alla ricerca scientifica comprendono i costi associati alla creazione di nuovi o al miglioramento dei manufatti. Le condizioni e le regole di questo articolo si applicano solo a quelle aziende che sono clienti R&S, ad eccezione di quelle che eseguono questi lavori su ordinazione. Questi tipi di spese sono visualizzati in contabilità fiscale dal primo giorno del mese successivo al completamento degli studi e le parti firmano il certificato di accettazione.
Di conseguenza, tutte le spese di ricerca e sviluppo vengono visualizzate nei report fiscali con alcune restrizioni. Se le spese di R&S non hanno un risultato positivo, nel bilancio sono rilevate come spese non operative nel periodo di riferimento. Il contribuente può ridurre la base corrente del periodo d'imposta di una parte dell'importo della perdita risultante o dell'intero importo.
Esempio di calcolo delle spese differite
Il costo dell'oggetto è di 36.000 rubli, il contratto è firmato per un anno. Dai dati disponibili risulta che il contabile deve cancellare 1.000 rubli al mese (36.000 / 3/12 = 1.000).
Nei casi in cui si tratta di un contratto di costruzione, i costi dovrebbero essere riflessi nel trimestre in cui sono stati effettivamente sostenuti. Allo stesso tempo, gli importi del lavoro effettivamente svolto sono soggetti alla contabilità come costi di produzione e alle spese dell'organizzazione in relazione al lavoro pianificato, come BPO. Secondo l'attuale regolamento, tali spese saranno cancellate quando vengono percepiti i proventi del lavoro svolto. La società ha il diritto di distribuire in modo indipendente le spese nei casi in cui la data dell'atto è oltre il periodo di riferimento o il contraente segnala per fasi.
Come organizzare la contabilità in 1C: contabilità
Pertanto, le spese differite includono le spese del periodo corrente, ma che sono direttamente correlate a periodi futuri.
Affinché tali spese non siano difficili da riflettere nel bilancio, è necessario innanzitutto aggiungerle alla directory appropriata nel programma 1C. Innanzitutto, seleziona "Entrate e spese" nel menu, quindi la voce "Spese differite". Introduciamo i nomi delle spese, indicandone il tipo, il metodo di riconoscimento secondo il Codice Fiscale, il tempo di addebito, nonché il conto corrispondente e le sue analisi.
Dopo aver inserito i dati, apparirà un nuovo elemento "Tipo di attività", a cui vengono impostati vari valori, quali: scorte e immobilizzazioni, crediti, altre attività correnti e non correnti. La sezione e la linea del bilancio in cui saranno riflesse le spese dei periodi futuri dipende dal tipo di attività a cui sono attribuiti i costi. 1C 8.2 ha anche impostazioni standard, ad esempio, se il contabile non indica il tipo di attività, il programma inserirà automaticamente tali valori nella linea di bilancio sotto il nome di "Altre attività correnti".
Gli sviluppatori 1C personalizzano programma di contabilità in conformità con le normative applicabili. Quindi, viene utilizzato il conto 97, le spese differite su cui si riflettono come sottoconto. Inoltre, vengono utilizzati come analitica conto 76.
La cancellazione delle spese di periodi futuri non richiede la partecipazione di un contabile, poiché in 1C: la contabilità avviene automaticamente mediante un'operazione regolamentata.
Risconti passivi
Entrate e spese differite, attività o passività? Ci sono tali entrate dell'organizzazione, che ha ricevuto nel periodo di riferimento, ma richiedono la sua riflessione solo in futuro. Tra tali redditi, si può notare la ricevuta prevista di fondi, che si riflettono sul prestito del conto corrispondente. Le spese differite 1C sono registrate e registrate in modo simile al reddito.
Tipi di entrate:
- Gli affitti.
- Pagamento per utenze.
- Uso delle comunicazioni.
- Attività ricevute gratuitamente registrate al valore di mercato.
- Carenze di importi.
La contabilità analitica sul conto 98 è organizzata secondo i seguenti sottoconti:
- Tipo di reddito.
- Ogni singola ricevuta gratuita di valori.
- Tipo di carenza.
- Ogni singolo valore mancante.
Costi contabili semplificati
Come si riflettono le spese e le entrate differite quando si applica la STS? Il contabile di una tale organizzazione dovrebbe rispecchiarli nel libro contabile. Una società situata in tale sistema ha il diritto di ridurre l'imposta unica calcolata dell'importo del BPO. Tuttavia, esiste una sottigliezza: ciò può essere fatto solo se la società ha scelto come base imponibile la differenza tra entrate e spese.
