Contabilità fiscale nell'organizzazione: basi e principi

Ogni società è tenuta a conservare la contabilità e i registri fiscali. Tale requisito è stabilito dal capitolo 25 del codice fiscale introdotto il 1 ° gennaio 2002. Consideriamo ulteriormente come viene eseguita la contabilità fiscale in un'organizzazione.

classificazione

Secondo la legislazione in vigore oggi, la contabilità fiscale in un'organizzazione può essere mantenuta:

1. In modo autonomo.
2. Integrato.

Il primo metodo richiede la formazione di un servizio speciale. È incaricato dell'adempimento di tutti i compiti relativi alla fiscalità. Questi includono, tra l'altro, domande sulla definizione di politica finanziaria e l'interazione con le autorità di controllo. Gli specialisti di questo servizio coordinano tutte le operazioni monetarie dell'impresa. Poiché le loro funzioni includono la contabilità fiscale, il requisito principale per i dipendenti di questo dipartimento è la disponibilità di esperienza e conoscenza pertinenti. Inoltre, potrebbero non comprendere le complessità della PBU, il riflesso delle informazioni sui conti, non conoscere le regole della doppia iscrizione, ecc.

I dipendenti del servizio dovrebbero sapere cosa sono i registri delle imposte, come sono formati. Per garantire l'implementazione dei compiti loro assegnati, devono essere presenti nell'azienda copie aggiuntive della documentazione primaria. Un'opzione di segnalazione autonoma implica anche stabilire il rapporto tra fiscalità e contabilità, controllo interno dell'identità delle informazioni riflesse in esse. Questo, a sua volta, richiederà costi aggiuntivi. La seconda opzione prevede la massima approssimazione di imposte e contabilità. Questo metodo di conduzione degli affari finanziari è utilizzato dalla maggior parte delle imprese. Con questa opzione, la formazione dei registri di contabilità fiscale viene effettuata dal personale contabile.

Problema di scelta

Considerando una particolare opzione contabile, la direzione deve tenere conto delle capacità finanziarie dell'impresa. Tuttavia, non solo saranno importanti, ma anche altri fattori significativi. Questi includono, ad esempio:

1. Affiliazione al settore.
2. La struttura organizzativa dell'azienda.
3. La presenza di utenti esterni e interni delle informazioni.
4. I dettagli dell'impresa.
5. Il livello di automazione e il volume dei flussi di informazioni tra i reparti.
6. Lo stato del sistema contabile, controllo esterno ed interno.

Politica finanziaria

È necessario per ogni impresa. Politica contabile rappresenta un complesso di metodi di contabilità per transazioni commerciali, proprietà, spese e entrate. È necessario per la formazione di informazioni affidabili sugli utili dell'impresa nella dichiarazione. La politica finanziaria dovrebbe riflettere gli approcci dell'azienda alla risoluzione di problemi quali:

1. Determinazione della base per l'imposta sul reddito.
2. Formazione di obblighi di bilancio.
3. Valutazione della proprietà.
4. Distribuzione delle perdite tra periodi di riferimento.

Aspetti chiave

Al fine di tenere registri fiscali delle imposte, è necessario stabilire e giustificare le direzioni metodologiche e tecniche di questa attività. In particolare, dovrebbero essere considerati i seguenti aspetti:

1. L'organizzazione della contabilità.
2. Principi e regole per la segnalazione di tutti i tipi di attività svolte da un'entità economica.
3. Moduli di registro.
4. Tecnologia di elaborazione dei dati.
5. Metodi di contabilità.

spiegato

La politica finanziaria è allegata ai registri analitici in una determinata forma. Devono indicare dettagli come:

1. Nome.
2. Il periodo per il quale viene compilato il documento.
3. Contatori di funzionamento.
4. Il nome dell'azione.
5. Firma della persona responsabile dei documenti.

La politica finanziaria sviluppata e adottata dell'impresa è approvata per ordine del direttore. La contabilità fiscale dovrebbe essere mantenuta solo nei modi scelti dalla società. Sono usati in sequenza da un periodo all'altro. In caso di modifiche sono state apportate modifiche alla politica finanziaria:

1. Leggi sull'imposta sul reddito.
2. I metodi di segnalazione utilizzati.

Ricavi e spese

A partire dal 1 ° gennaio 2002, le imprese devono accumulare informazioni sui ricavi derivanti dalla vendita di prodotti, dalla vendita di opere / servizi, diritti di proprietà e valori materiali, nonché dai profitti non operativi. Allo stesso modo generalizzato e le spese in contabilità fiscale. Secondo le disposizioni del cap. 25 Codice Fiscale, la società può classificare in modo indipendente entrate e spese da:

1. Locazione / subaffitto di proprietà.
2. Concessione dei diritti sui prodotti di proprietà intellettuale per l'uso.

La contabilità fiscale classifica questi ricavi e spese come non operativi. Quando si forniscono proprietà intellettuale e proprietà per uso temporaneo o permanente a pagamento, queste sono incluse nelle entrate e nelle spese di vendita.

Riconoscimento delle perdite

Secondo l'art. 283 del Codice Fiscale, un'entità economica può tenere registri fiscali delle perdite non solo nell'attuale, ma anche in periodi futuri. Ciò consente di appianare una serie di contraddizioni nella documentazione di reporting. Questa disposizione è particolarmente rilevante per quelle imprese che, in conformità con la dichiarazione dei redditi, hanno subito una perdita e, secondo i documenti contabili, un profitto.

Trasferimento di perdite

È soggetto alle seguenti condizioni:

1. L'importo della perdita non deve superare il 30% della base imponibile.
2. Il trasferimento di perdite è consentito per non più di 10 litri.

Un'impresa che subisce perdite in più di un periodo le assegna al futuro in base all'ordine di ricezione, ovvero dopo aver coperto i costi corrispondenti.

Oneri di ammortamento

Sono effettuati con un metodo lineare o non lineare. La società seleziona l'opzione di competenza più adeguata e la fissa nel criterio contabile. Nel calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni, è possibile utilizzare i coefficienti - in diminuzione o in aumento. Questi ultimi sono stabiliti in relazione al sistema operativo:

1. Operato in condizioni di maggiore spostamento o in un ambiente aggressivo.
2. Agire come oggetto di un contratto di leasing finanziario.

I rapporti di riduzione possono essere applicati a qualsiasi proprietà ammortizzabile, il cui elenco è approvato dal management dell'azienda.

Creare riserve

La contabilità fiscale comporta l'inclusione uniforme dei costi futuri nei costi dell'impresa. Per questo, si formano riserve per:

1. Debito dubbioso.
2. Riparazione e manutenzione in garanzia.

I crediti in essere nel periodo specificato nel contratto e non garantiti da una garanzia bancaria, pegno o garanzia sono rilevati come dubbi. Nel processo decisionale sulla formazione della riserva, è necessario comprendere chiaramente le differenze tra le regole in base alle quali la società mantiene la contabilità fiscale e PBU. In caso di crediti dubbi in meno di 45 giorni. Fino al completamento del periodo precedente, lo stock non è formato. Gli importi delle detrazioni effettuate sulle riserve sono inclusi nelle spese non operative solo per le imprese che utilizzano il metodo della competenza economica. Lo stock è formato per ciascun debito in conformità con i risultati dell'inventario. L'importo delle detrazioni dovrebbe essere pari a:

1. L'importo del debito dubbio (per un periodo di occorrenza superiore a 90 giorni).
2. 50% dell'importo (per un periodo da 45 a 90 giorni).

Le riserve utilizzate dalla società non sono completamente, possono essere riportate al periodo successivo. L'importo delle riserve di nuova costituzione dovrebbe essere adeguato in base all'importo del saldo come segue:

1. La differenza positiva tra il saldo della riserva precedente e la nuova riserva è inclusa tra i proventi non operativi del periodo precedente.
2. Una differenza negativa si applica uniformemente alle spese non operative.

Cancellazione di beni e materiali

L'importo delle spese può essere stabilito valutando:

1. Costo di 1 unità. scorte.
2. Prezzo di partenza medio.
3. Il costo degli oggetti acquisiti per la prima volta (metodo FIFO).
4. Costo degli ultimi beni / materiali acquistati (metodo LIFO).

La frequenza del pagamento delle detrazioni dagli utili

L'importo totale dell'imposta è stabilito alla fine dell'anno civile. Durante questo periodo, vengono versati anticipi al budget. La frequenza delle detrazioni è stabilita dall'impresa e registrata nel principio contabile. Art. 286 NK offre due modi per effettuare pagamenti:

1. Trimestrale.
2. Mensile.

La prima opzione dovrebbe usare:

1. Imprese le cui entrate per i precedenti 4 trimestri non superavano i 3 milioni di rubli.
2. Istituzioni di bilancio
3. Organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso missioni permanenti.
4. Associazioni senza scopo di lucro che non ricevono ricavi dalle vendite.
5. Imprese che traggono profitto dall'appartenenza a semplici partenariati.
6. Aziende che guadagnano in conformità con accordi di condivisione della produzione.
7. Aziende che traggono profitto dalla gestione della fiducia.

Gli anticipi mensili sono calcolati in base alle aliquote fiscali e all'importo del reddito ricevuto dall'inizio del mese fino al suo completamento, tenendo conto degli importi precedentemente maturati.

Registrazione presso l'autorità fiscale

È obbligatorio per tutte le entità aziendali che svolgono attività imprenditoriali. In questo caso, non importa se vi sono circostanze in cui la legislazione collega il verificarsi di un obbligo di tenuta dei registri fiscali e di detrarre i pagamenti obbligatori al bilancio. La registrazione dei pagatori viene effettuata:

1. All'indirizzo della sede dell'impresa o divisioni separate.
2. Nel luogo di residenza delle persone.
3. All'indirizzo dell'ubicazione di veicoli o proprietà che sono tassabili e di proprietà di cittadini o persone giuridiche.

Punto importante

La registrazione fiscale di un'impresa, che comprende divisioni separate situate all'interno della Federazione Russa e che ha anche beni immobili soggetti a tassazione, viene effettuata come presso il Servizio fiscale federale all'indirizzo della sua posizione, ubicazione delle sue filiali e proprietà appartenenti ad essa.

documentazione

La contabilità fiscale nelle autorità fiscali è effettuata solo in relazione a persone le cui informazioni sono iscritte nel registro unificato. Per questo, l'entità deve fornire:

1. Sv-o sulla registrazione statale.
2. Componente e altri documenti necessari per la registrazione.
3. Documenti che confermano la formazione di uffici e filiali di rappresentanza.
4. Dichiarazione.

L'autorità di controllo è tenuta a registrare l'oggetto entro cinque giorni. Nello stesso periodo, l'ispettorato del servizio fiscale federale emette una notifica.