Il conto 71 nella contabilità viene utilizzato per riflettere visivamente i fondi emessi dalla cassa ai dipendenti dell'azienda. Il denaro viene assegnato per le spese connesse a un viaggio d'affari o per soddisfare le esigenze aziendali generali dell'organizzazione.
Assegnazione account
Il conto 71 è designato per la contabilità dell'emissione e del rimborso degli importi di segnalazione non spesi. Il denaro viene emesso dalla cassa con l'esecuzione del mandato in contanti di spesa e solo a condizione che il dipendente abbia presentato rapporti anticipati sui fondi di segnalazione spesi ricevuti in precedenza.
Per ricevere fondi, il dipendente scrive una dichiarazione, che deve essere certificata dal responsabile dell'azienda. Dopo la scadenza del periodo per il quale sono stati forniti i fondi, entro 3 giorni il dipendente deve fornire rapporti sullo scopo e sull'ammontare del denaro speso. I fondi non spesi vengono restituiti alla cassa dell'impresa.
Specifiche dell'account 71
71 account è organizzato come un account attivo, ma un saldo alla fine del mese può essere formato sia a credito che a debito. Il saldo del prestito significherà il debito dell'organizzazione nei confronti del dipendente: l'importo emesso nel rapporto non era sufficiente per le spese commerciali confermate. Il saldo finale dell'addebito indica il credito del dipendente verso la società.
Non ci sono dubbi sul fatto che conti 71: attivo o passivo. L'account è attivo-passivo nella struttura più vicina all'attivo. Un aumento della quantità di fondi erogati si rifletterà nel debito e una diminuzione dei crediti - nel prestito.
I conti di contabilità analitica vengono aperti per ogni importo emesso nel rapporto secondario. Il controllo sui processi di emissione e utilizzo di fondi mirati consente di ridurre i costi inefficienti dell'impresa.
Riflessione in bilancio
Alla fine del periodo di riferimento, il contabile calcola i saldi sui conti sintetici. I dati dovrebbero essere riflessi nel bilancio. Il saldo finale di debito è registrato nella sezione II dello stato patrimoniale “Attività correnti” (“Crediti verso clienti”).
Il saldo del prestito alla fine del periodo viene trasferito nella quinta sezione dello stato patrimoniale “Passività a breve termine” (“Debiti verso fornitori”). I valori vengono utilizzati come saldo iniziale del conto 71 all'inizio del periodo successivo.
Corrispondenza con altri account
Il conto 71 viene addebitato quando il dipendente emette denaro in base al rapporto. Per questo, usa principalmente punteggio 50, se il denaro è stato emesso dalla cassa e il conto 51, se i fondi sono stati trasferiti dal conto corrente.
All'account 71 vengono accreditati i seguenti account:
- attività non correnti;
- scorte di processo di produzione;
- costi del processo di produzione;
- beni e prodotti;
- equivalenti di cassa;
- insediamenti con dipendenti e altre operazioni;
- risultato finanziario.
I conti delle sezioni I - IV del piano dei conti standard sono utilizzati in corrispondenza del credito del conto 71 nel caso di emissione di importi responsabili per l'acquisto di materiali, scorte e altri valori materiali relativi alle attività non correnti dell'organizzazione o al processo di produzione e attuazione.
Gli importi segnalati che non sono pagati in tempo sono cancellati dal risultato finanziario dell'impresa ("Perdite e perdite"). In futuro, il commercialista può riflettere l'ammontare del debito dei dipendenti verso l'organizzazione nel conto 70 e cancellarlo dai salari.
Spese di viaggio responsabili
Un dipendente in viaggio d'affari ha il diritto di rimborsare l'importo delle spese di viaggio sostenute allo scopo di:
- tariffa per destinazione;
- pagamento di alloggi in affitto;
- pagamento delle spese giornaliere;
- pagamento di altre spese concordate con il datore di lavoro.
Va inoltre tenuto presente che un dipendente può qualificarsi per i pagamenti di viaggio solo se è un dipendente a tempo pieno. La quantità di denaro emessa ai sensi del rapporto è regolata da contratti collettivi di lavoro o dalla carta dell'impresa. I fondi emessi in valuta estera devono essere contabilizzati in sottoconti separati.
Annunci di indennità di viaggio
L'emissione delle spese di viaggio per il dipendente è accompagnata da registrazioni nei registri contabili e dall'esecuzione dei relativi documenti. Dopo aver pagato il denaro dalla cassa al sotto-rapporto, viene registrato quanto segue: Conto Dt 71 Kt conto 50. Se il denaro è stato trasferito su una carta di pagamento aziendale, la transazione viene eseguita dalle voci: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
L'ulteriore procedura contabile dipende dallo scopo per cui il dipendente è stato inviato in viaggio d'affari. Se vengono soddisfatte le esigenze di produzione, i conti 20, 23 o 29 vengono addebitati con un punteggio di 71. Il viaggio di natura amministrativa e gestionale viene addebitato sul conto 26, per la vendita di beni - sul conto 44.
Un viaggio d'affari correlato all'acquisizione di proprietà per un'impresa è incluso nel costo del bene acquisito e si riflette nel corrispondente conto contabile inventari, attività non correnti, beni.
L'importo dell'IVA sui pagamenti dei viaggi di lavoro di natura produttiva è contabilizzato dalle registrazioni:
- Dt "IVA" Kt "Liquidazioni su importi responsabili" - l'importo dell'IVA accettata.
- Dt 68 "Calcoli per imposte" Kt 19 "IVA" - una detrazione fiscale dell'IVA.
Va ricordato che la detrazione fiscale IVA per le spese non correlate alla produzione non viene effettuata. Viene redatta una transazione Dt "Altre spese" Kt "IVA", che significa la cancellazione dell'IVA.
Le spese confermate delle spese di viaggio per un grande importo sono rimborsate dalla società a favore del dipendente, registrando - Conto Dt 71 Kt conto 50. Se il dipendente restituisce importi non spesi, la transazione ha la forma opposta: Dt "Cassa" Kt "Liquidazioni su importi responsabili".
Importi segnalanti per altre operazioni
Oltre alle spese di viaggio, un'impresa può emettere a un dipendente un conto in contanti per pagare:
- spese operative;
- acquisto di piccoli beni all'ingrosso;
- spese di rappresentanza.
Le spese domestiche e di esercizio comportano l'acquisto di beni, il pagamento di carburante, lubrificanti e servizi. Le spese di rappresentanza si riferiscono a spese commerciali generali e includono i costi di ricezione di rappresentanti stranieri, servizi a buffet, servizi di traduzione, ecc. Questi non includono le spese di intrattenimento e svago nei dispensari.
Riflessione delle spese di rappresentanza nella contabilità
Per tenere conto degli importi dei rapporti segnalati al fine di pagare per eventi rappresentativi, le registrazioni vengono effettuate su 71 conti:
- Dt "Transazioni su importi responsabili" KT "Cassa" - emesso denaro in base al rapporto.
- Dt "Spese generali" Kt "Calcoli per importi responsabili" - riflette l'ammontare delle spese di ospitalità.
- Dt "IVA" CT "Liquidazioni su importi responsabili" - l'importo dell'IVA.
- Dt "Cassa" CT "Liquidazioni su importi responsabili" - i fondi non utilizzati vengono restituiti alla cassa dell'impresa.
- Dt "Transazioni su importi responsabili" KT "Cassa" - emesse fondi a titolo di compenso per i superamenti dei dipendenti.
- Dt "Utili / perdite trattenuti" Kt "Calcoli fiscali" - in caso di eccedenza dei costi standardizzati, viene ripristinato l'importo dell'IVA per i superamenti.
L'importo delle spese di ospitalità non dovrebbe superare il 4% del costo del lavoro nel periodo di riferimento.
Contabilizzazione di importi responsabili di funzionamento
Le merci acquistate per contanti emesse in base al rapporto sono registrate sui conti delle attività non correnti, delle rimanenze o dei beni.
Prendiamo un esempio: dalla cassa per l'acquisto di materiali emessi 3000 r., Di cui 2500 r effettivamente spesi. Il contabile effettua le registrazioni:
- Dt "Transazioni su importi responsabili" CT "Cassiere" - 3000 p. - rilasciato a una persona responsabile per l'acquisto di materiali.
- Dt "Materiali" CT "Calcoli su importi responsabili" - 2500 p. - riflette l'ammontare dei costi per i materiali.
- Dt "Cassa" Kt "Transazioni su importi responsabili" - 500 p. - la persona responsabile è tornata alla cassa senza fondi.
Se gli importi di segnalazione residui non vengono restituiti dal dipendente entro il periodo prescritto o non sono stati forniti nota spese sui fondi spesi viene effettuata la registrazione: Dt 94 Kt 71. A seconda del metodo di detrazione dell'importo, è possibile effettuare le seguenti transazioni:
- Dt "Calcoli sui salari" Kt "Perdite e perdite" - detrazione dell'importo del rapporto dallo stipendio del dipendente;
- Dt "Transazioni con dipendenti per altre operazioni" CT "Perdite e perdite" - il credito del dipendente per l'importo responsabile non restituito.
Prima di utilizzare l'account 71 nella contabilità per compilare la corrispondenza sulle operazioni di riflessione e raccolta degli importi responsabili da un dipendente, è necessario acquisire familiarità con le politiche contabili dell'impresa. In casi speciali, con l'account 71, è possibile utilizzare anche gli account 91, 99.
