Art. 167 del codice fiscale. Il momento della determinazione della base imponibile

Ogni società dovrebbe avere un principio contabile approvato a fini fiscali, che è obbligatorio per tutte le divisioni strutturali della società. In conformità con esso, la società effettua varie transazioni finanziarie, incluso il calcolo dei contributi obbligatori al bilancio. Di particolare importanza è il momento in cui viene determinata la base imponibile. La legge prevede una serie di regole al riguardo. Sono installati nell'Art. 167 del codice fiscale. Consideriamo ulteriormente questa norma in modo più dettagliato.

Art. 167 del codice fiscale

Questo articolo include 16 punti. Tutti sono dedicati al momento di determinare la base per il calcolo delle imposte. Il primo paragrafo stabilisce una regola generale. In conformità con esso, se non diversamente previsto dai paragrafi 3, 14, 7-11, 15 e dal paragrafo 13 dell'art. 167 del codice fiscale della Federazione Russa, il calcolo utilizza la prima data in cui si è verificato uno degli eventi della vita economica stabiliti dalla legge. Questi fatti sono esplicitamente indicati nel paragrafo 1. Sono numeri di calendario quando:

1. La merce è stata spedita all'acquirente.
2. Il lavoro è finito.
3. Si è verificato un trasferimento dei diritti di proprietà all'acquirente.
4. I fondi della controparte sono stati accreditati.

Casi speciali

Se la spedizione o il trasporto di merci non viene effettuato, tuttavia, passa alla proprietà della controparte, quindi questo fatto equivale alla fornitura di prodotti. Un'eccezione è il caso descritto nel paragrafo 16 di questo articolo. Quando il contribuente vende i prodotti trasferiti a lui per lo stoccaggio in conformità con il contratto con l'emissione del magazzino sv, il momento in cui si stabilisce la base è il giorno in cui il certificato viene realizzato.

Fornire opportunità legali

Nel trasferire i diritti di proprietà nel caso di cui al comma 2 dell'art. 155, si tiene conto della data di assegnazione del credito o della risoluzione dell'obbligazione. Nelle situazioni previste ai paragrafi. 3 e 4 di questa norma, i calcoli sono legati al numero di calendario dell'adempimento dei termini pertinenti dell'accordo da parte del debitore. Nel caso specificato nella clausola 5, la data del trasferimento del diritto di proprietà.

Vendite di prodotti

In caso di vendita, come previsto ai commi 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 p. 1 art. 164, il momento della determinazione della base è l'ultimo numero di calendario del trimestre in cui il soggetto ha compilato il pacchetto di documentazione necessario, il cui elenco è stabilito dall'articolo 165. In alcuni casi, il pagatore non ha il tempo di preparare il documento entro il periodo specificato. In tale situazione, il calcolo utilizza la data stabilita ai sensi del comma 1 del paragrafo 1 dell'art. 167 del codice fiscale. Allo stesso modo, si dovrebbe agire se l'intero pacchetto di documentazione stabilito dalla clausola 5 Art. 165 non riscosso dopo 180 giorni dalla data di apposizione dei marchi del servizio doganale sulle carte di spedizione. Questa voce indica il posizionamento di prodotti in regime di esportazione o transito durante il trasporto di prodotti stranieri da un checkpoint nel luogo di arrivo in Russia al luogo di partenza da esso o in regime di transito interno per gli impianti di trasformazione esportati dal paese o dalle aree sotto la sua giurisdizione.

riorganizzazione

La data di completamento può coincidere con il 181 ° giorno o venire dopo. In questo caso, il momento in cui si stabilisce la base viene fissato dai successori come numero di calendario della fine della riorganizzazione. È, in particolare, la data di registrazione di ogni nuova impresa emersa. Se la riorganizzazione è stata effettuata sotto forma di fusione, il controllo è considerato il numero sul quale è stata fatta una nota all'USRLE sulla cessazione del lavoro di ciascuna società che ha aderito alla società principale.

Importazione nel porto SEZ

Per il trasporto verso questa zona di prodotti domestici posti al di fuori dei suoi confini nell'ambito del regime di esportazione doganale, il periodo di fornitura della documentazione di cui al paragrafo 9 dell'articolo 165, è stabilito dalla data di collocamento dei prodotti secondo la procedura specificata.Per quanto riguarda le forniture esportate, la data di controllo sarà la data della loro dichiarazione. Per un numero di pagatori, si applicano regole speciali. In particolare, le entità che vendono forniture per le quali la legislazione non prevede dichiarazioni, utilizzano come data di riferimento l'elaborazione di documenti di trasporto, di accompagnamento e altri documenti che certificano la rimozione di oggetti al di fuori del territorio russo via mare, aeromobile o navi a navigazione mista. Se entro 45 giorni dalla data del trasferimento della proprietà della nave dal pagatore al cliente, la nave non era iscritta nel registro internazionale, le regole di cui al comma 1 del paragrafo 1 dell'art. 167 del codice fiscale.

Inoltre

Il momento di stabilire la base è l'ultimo giorno di ciascun periodo di riferimento con:

1. La produzione di lavori di costruzione per le proprie esigenze.
2. L'attuazione dei servizi stabiliti dalla clausola 1 (comma 9.2) dell'art. 164.

Per quelli specificati nelle clausole 4 e 5 Art. 161 gli agenti sono soggetti alle regole di cui al paragrafo 1 dell'articolo in questione. Quando si vendono beni immobili, la data in cui la proprietà è stata fornita all'acquirente ai sensi della legge pertinente funge da giorno della spedizione.

Momenti organizzativi

La politica contabile adottata dalla società a fini fiscali deve essere approvata da pertinenti ordini e ordini della direzione. Si applica dal 1 ° gennaio dell'anno successivo al periodo della sua attuazione ufficiale. Il principio contabile è obbligatorio per l'esecuzione da parte di tutte le divisioni separate. Se è stato adottato da una società di nuova costituzione, la sua approvazione viene effettuata entro la fine del primo periodo di riferimento. È considerato applicabile dalla data di costituzione dell'impresa.

Le specifiche di accredito dei fondi

Se il pagatore ha ricevuto un pagamento parziale per i prodotti da lui fabbricati per consegne future di prodotti per i quali il ciclo di produzione dura più di 6 mesi, ha il diritto di impostare la data chiave come data in cui è stata effettuata la consegna. Allo stesso tempo, è necessario conservare una documentazione separata per le operazioni eseguite e gli importi delle detrazioni di bilancio obbligatorie per gli oggetti acquisiti. Questi includono, tra le altre cose, OS, NMA. Dopo che l'entità ha ricevuto il pagamento per servizi, prodotti, lavori, presenta all'autorità di vigilanza una dichiarazione e un contratto con l'acquirente (una copia certificata dal capo contabile e gestore). Inoltre, viene presentato un documento che attesta la durata del ciclo di produzione di prodotti / lavori / servizi. Indica il loro nome, i tempi di produzione, il nome dell'impresa. Il presente documento è rilasciato al produttore dall'organo esecutivo federale, che applica la normativa legale in materia di complessi militari-industriali, combustibili ed energetici, industriali. Il documento deve essere firmato da un funzionario autorizzato e certificato dal sigillo della struttura specificata.

Art. 167 del codice fiscale con commenti

Questo articolo fornisce regole generali e speciali per stabilire una data chiave utilizzata nel calcolo dell'IVA. In particolare, può essere il giorno del pagamento o del trasferimento dell'oggetto venduto alla proprietà dell'acquirente / cliente. È indicato nel documento che conferma il completamento della transazione rilevante. Insieme a questo, il paragrafo 14 dell'art. 167 del codice fiscale. Le spiegazioni sono riportate nella lettera del ministero delle finanze del 01.09.2014. In conformità con il paragrafo indicato, se la data di ricezione dei fondi dalla controparte funge da momento di determinazione della base, con l'esecuzione diretta del lavoro si verifica anche questo momento.

Caratteristiche del design

Si deve tener conto del fatto che, ai sensi della Parte 1 dell'Art. 9 Legge federale n. 402, ogni fatto di attività economica di una società deve essere fissato da un documento primario. La parte 2 di questo articolo fornisce un elenco di dettagli obbligatori.Questi includono, tra le altre cose, la data di preparazione del documento, il contenuto dell'evento della vita economica. Tenendo conto di ciò, la data di spedizione è il numero di calendario della prima carta iniziale redatta dal cliente / acquirente o corriere.

innovazioni

La clausola 3 di questo articolo prevede che se il prodotto non viene spedito e non trasportato, ma allo stesso tempo diventa di proprietà dell'acquirente, questo evento è equiparato alla consegna. Un'eccezione è il caso della vendita di un oggetto immobile. In conformità al paragrafo 16 della norma in questione, la data del trasferimento di tale proprietà all'acquirente appare come il giorno della spedizione. Questa clausola è stata introdotta nella norma della legge federale n. 81. Va detto che in precedenza il Ministero delle finanze aveva sottolineato che nel caso della vendita di immobili, il momento in cui è stata stabilita la base IVA è la data in cui la proprietà è stata trasferita alla proprietà, indicata nel documento pertinente o nel numero di calendario in cui i fondi sono stati trasferiti per essa. Il primo di essi è selezionato. In conformità al paragrafo 14 della norma considerata, se la data di controllo è la data in cui i fondi sono stati trasferiti dall'acquirente alla data di calendario in cui l'oggetto è diventato di proprietà di un'altra entità, sorge anche il momento di stabilire la base IVA. I chiarimenti in merito sono forniti nella lettera del Ministero delle finanze del 28 aprile. Il 2014.

Documentazione separata

Ai sensi della clausola 13 dell'articolo in questione, il produttore pagatore ha il diritto di accettare come data di riferimento il numero di calendario in cui è stata effettuata la fornitura di prodotti (lavori). Ciò è consentito a determinate condizioni. Prima di tutto, il pagamento deve essere ricevuto per servizi, prodotti o lavori (incluso incompleto). Inoltre, i fondi devono essere accreditati a fronte di future consegne di prodotti (opere), il cui ciclo di produzione è superiore a sei mesi. Per realizzare il suo potenziale, l'entità deve documentare separatamente le operazioni eseguite e gli importi dell'IVA sugli oggetti acquistati, che possono includere attività immateriali, immobilizzazioni, diritti di proprietà utilizzati per crearli. L'elenco dei prodotti (lavori), la cui durata del ciclo produttivo è superiore a sei mesi e per i quali non è necessario addebitare l'IVA alla data di ricezione del pagamento anticipato, è approvato dal governo.

documentazione

Dopo aver ricevuto un pagamento anticipato, i pagatori che fabbricano prodotti (lavoro), il cui ciclo di produzione è più lungo di sei mesi, devono presentare una dichiarazione al servizio di controllo (FTS) e:

1. Il contratto con l'acquirente. È consentito fornire una copia del contratto certificato dalla firma del cap. contabile e dirigente d'azienda.
2. Un documento che attesta la durata del ciclo di produzione dei prodotti (opere / servizi). Indica il nome dell'oggetto, il tempo di fabbricazione, il nome dell'organizzazione che li crea. Il documento è rilasciato da un istituto esecutivo federale autorizzato, che svolge lo sviluppo della politica statale e delle normative legali in materia di combustibili ed energia, industria della difesa, complessi industriali. Il documento deve essere firmato da un dipendente autorizzato di questa struttura e timbrato.

Il calcolo dell'IVA alla data di ricezione del pagamento anticipato non esonera le imprese dall'obbligo di calcolare tale imposta alla data di spedizione dei prodotti. Questo requisito è previsto al paragrafo 14 dell'articolo in questione.

calcolo

Per il calcolo dell'IVA viene applicata un'aliquota del 18%. È considerato di base. La normativa prevede inoltre un tasso preferenziale del 10%. È usato per alcune categorie di prodotti alimentari, ad eccezione di prelibatezze, prodotti per bambini, periodici, libri relativi a scienza, istruzione e cultura, medicine e forniture mediche. Il codice fiscale prevede inoltre un'aliquota dello 0%. Viene utilizzato nell'implementazione di:

1. Prodotti esportati nell'ambito del regime doganale di esportazione vincolato al regime FCZ. L'azione dell'aliquota zero è consentita su presentazione della documentazione pertinente al servizio fiscale federale.
2. Servizi / lavori direttamente collegati al trasporto / trasporto di prodotti sottoposti al regime di transito doganale doganale.
3. Prodotti nel campo delle attività spaziali.
4. Servizi di trasporto passeggeri e bagagli. In questo caso, la condizione deve essere soddisfatta. Il punto di destinazione / partenza dovrebbe trovarsi al di fuori della Russia.
5. Prodotti (lavori / servizi) per uso ufficiale da parte di missioni diplomatiche straniere e organizzazioni equivalenti o per le esigenze personali del loro personale, familiari, se la legislazione del paese in questione prevede tale procedura o questa norma è fissata in un accordo internazionale.

Per giustificare l'uso di un'aliquota zero in relazione agli oggetti e alle detrazioni esportati, le entità presentano documenti ai servizi di controllo, il cui elenco è indicato nell'articolo 165.