Prima di pagare qualsiasi imposta, un cittadino o un imprenditore, calcola la base appropriata. Deve compiere tutte le sue azioni nel rigoroso rispetto della legge.
Quale di Articoli del codice fiscale della Federazione Russa normalizzare il calcolo delle basi imponibili? A cosa dovrebbero prestare attenzione i proprietari e gli imprenditori, in quanto entità che spesso pagano le commissioni corrispondenti al tesoro?
Base imponibile: cosa dice la legge
La base imponibile, in conformità con la legislazione normativa della Federazione Russa, è l'espressione finanziaria (di valore) delle entrate, ridotta dell'ammontare dei costi, sulla base della quale vengono calcolate le commissioni corrispondenti al tesoro. Qui possiamo parlare di utili in contanti o di quello calcolato sulla base del reddito in natura. Nel secondo caso, i prezzi determinati dall'articolo 40 del codice fiscale della Federazione russa sono un'alternativa all'espressione monetaria.
La base non è l'imposta stessa, che viene calcolata come una certa percentuale di essa. Ad esempio, se stiamo parlando di commissioni immobiliari, la base, di regola, è il valore di mercato dell'immobile nella sua forma pura o utilizzando i fattori di correzione (benefici) prescritti dalla legge. Pertanto, l'imposta stessa viene calcolata sulla base di una percentuale dell'importo originale.
Base per tasse di proprietà
Quindi, prima di tutto, immobiliare. Come viene calcolato se stiamo per pagare imposta sulla proprietà di base? In conformità con la normativa vigente, il costo dell'inventario di un appartamento (nonché di una residenza estiva, garage e altri edifici che appartengono ai cittadini per diritto di proprietà) è preso come base. Queste informazioni si trovano nelle strutture ITV nel luogo di registrazione della proprietà.
La base imponibile è pari al valore dell'inventario meno le quote di proprietà degli immobili di altre persone. Il valore della commissione in quanto tale da pagare al Ministero del Tesoro viene determinato moltiplicando il valore risultante per l'aliquota fiscale, che a sua volta dipende dal valore dell'inventario. Se ci sono informazioni nell'ITV che la proprietà vale 300-500 mila rubli, viene applicato il tasso dello 0,1%. Se 500 mila o più, quindi 0,3%.
Tuttavia, la legislazione (in particolare nella parte responsabile di componenti quali l'aliquota e la base imponibile) della Federazione Russa sta cambiando attivamente. A livello federale e regionale, vengono adottati atti giuridici che implicano il calcolo dei canoni di proprietà sulla base di altri principi. Quali?
Nuovo in legge
Considera come la formazione della base imponibile in questo segmento provenga dai meccanismi legali attualmente attivi a Mosca. Il fatto è che i legislatori metropolitani hanno già approvato le regole, che, secondo molti esperti, possono alterare in modo significativo il processo di calcolo e riscossione delle tasse sulla proprietà.
A partire dal 2015, i proprietari di immobili a Mosca pagheranno le tasse in base al prezzo catastale degli appartamenti (mentre prima delle modifiche alle leggi, la base imponibile era calcolata sulla base del valore dell'inventario). Il tasso base della commissione da addebitare nel capitale è dello 0,1%. Inoltre, le singole prefetture di Mosca avranno l'opportunità di utilizzare un fattore di aumento di 3 unità. Si prevede che il suo utilizzo pratico dipenderà dal valore della proprietà. Ad esempio, se questo è un appartamento il cui prezzo non supera i 10 milioni, dovrai pagare con un tasso dello 0,1%. Ma se, per esempio, una casa d'élite vale più di 50 milioni, il tasso può salire allo stesso 0,3%.
Valutazione base e catastale
Quali sono le caratteristiche distintive del principio catastale della valutazione immobiliare? In che modo è correlato alla determinazione della base imponibile? La cosa principale da dire sul valore catastale è che, di norma, cambia di anno in anno. Nella maggior parte dei casi, verso l'alto, e principalmente perché il prezzo di mercato degli appartamenti è in crescita. La politica dei dipartimenti responsabili della registrazione catastale degli immobili, secondo gli esperti, è una tendenza verso la massima approssimazione del costo stimato degli appartamenti ai prezzi di mercato.
Pertanto, la base imponibile che viene applicata oggi (quando le pertinenti modifiche alla legge non sono entrate in vigore in tutta la Federazione Russa), presa in considerazione per il calcolo delle imposte sulla proprietà, è probabile che cresca più volte nei prossimi anni. Gli esperti stimano che il canone per gli immobili a Mosca il prossimo anno aumenterà in modo significativo.
Pertanto, a Mosca, la base imponibile dal 2015 sarà calcolata in base alla valutazione catastale degli immobili. Rosreestr tratterà della sua definizione, rispettivamente, i dati sul suo appartamento possono essere trovati sul sito Web di questo dipartimento. Allo stesso tempo, per quanto riguarda le restanti condizioni per il calcolo delle imposte sulla proprietà nel capitale, esse, come abbiamo detto sopra, sono attuate nel pieno rispetto della legislazione federale, che può fornire una serie di benefici, compresi quelli che possono influenzare direttamente la formazione della base imponibile .
Base e vantaggi
In particolare, a Mosca nei primi anni dopo l'introduzione delle tasse basate sul valore catastale, viene fornito un tipo speciale di detrazione. Per gli appartamenti - 20 mq, per le stanze - 10, per le case - 50. Possono essere usati per ridurre la quota nella formula che abbiamo presentato sopra.
Diamo un esempio. Diciamo che abbiamo un appartamento a Mosca con una superficie di 100 metri quadrati. m. e il costo di 10 milioni di rubli. Secondo la formula standard senza detrazione, questa è la base imponibile. Il calcolo dell'importo dovuto al tesoro è molto semplice: prendiamo lo 0,1% di questo importo. Si scopre che la tassa è di 10 mila rubli. Ma, secondo le attuali esenzioni nella legislazione metropolitana, possiamo sottrarre da 100 metri quadrati. esattamente 20. Pertanto, stiamo riducendo del 20% la nostra quota di "rendicontazione" della proprietà immobiliare. Di conseguenza, la commissione effettiva ammonterà a 8 mila rubli.
Notiamo inoltre che il database dell'ispettorato fiscale in ogni città contiene un elenco di persone liberate da gravami sugli immobili. I cittadini di tali categorie comprendono, di norma, coloro che, in via prioritaria, utilizzano la maggior parte delle altre misure di sostegno statale. Ad esempio, questi sono Heroes of the Soviet Union, partecipanti alla Grande Guerra Patriottica, specialisti che hanno partecipato alla liquidazione delle conseguenze dell'incidente di Chernobyl.
Inoltre, molto dipende dai tipi di immobili. Se ci sono alcune categorie di persone che hanno diritto a privilegi negli appartamenti, il legislatore concede molte più esenzioni per quanto riguarda la proprietà dei garage e molti altri tipi di edifici. Ad esempio, in questi casi, i pensionati non sono tenuti a pagare le tasse. Inoltre, la base imponibile non viene maturata se una persona possiede un edificio con una superficie inferiore a cinquanta metri quadrati.
Base per IVA
Passiamo agli argomenti di business. Una delle tasse per le quali gli imprenditori calcolano regolarmente la base imponibile è l'IVA. Con quali formule? Risponderemo a questa domanda usando un semplice esempio.
Supponiamo di essere un negozio di abbigliamento. Acquistiamo sciarpe dal fornitore al prezzo di 100 rubli ciascuno e li rivendiamo per 200 rubli. Il compito è: pagare, calcolando correttamente un parametro come la base imponibile, IVA. Prenderemo in considerazione.
Se il fornitore è una società russa o un singolo imprenditore (siamo d'accordo che sia così), i 100 rubli per i quali ci ha rilasciato la merce includono già l'IVA al 18%. Questa tassa è effettivamente pagata da noi stessi. Il fornitore sotto forma di entrate nette riceve quindi circa 84,75 rubli (100 divisi per 1,18).A sua volta, il legislatore ci consente di non calcolare nuovamente l'IVA: tutto ciò che dobbiamo fare è pagare l'IVA sul nostro mark-up. Che, secondo la nostra formula, è di 100 rubli. Pertanto, la base imponibile alla base dell'IVA è determinata da noi.
Come calcolare l'importo esatto dell'imposta? Molto semplice. Condividiamo i nostri 100 rubli. per 1.18 e otteniamo 84.75. Questo, a sua volta, sarà il nostro ricavo netto. Quando l'acquirente ci paga 200 rubli per la merce, trasferiamo circa 15,25 (100 meno 84,75) al tesoro secondo i dettagli del Servizio fiscale federale.
IVA: sfumature di calcolo
Notiamo una serie di sfumature caratteristiche di come avvengono la determinazione della base imponibile per l'IVA e il calcolo di un importo fiscale specifico. Prima di tutto, se conduciamo affari, dovremmo assicurarci che il nostro tipo di attività implichi sostanzialmente il pagamento dell'IVA. Ad esempio, se il prodotto viene esportato, non è necessario pagare questa imposta. Devi anche scoprire se i prodotti che vendiamo rientrano nella categoria per cui l'IVA non è del 18%, ma molto meno - 10%. Molti prodotti per bambini e prodotti alimentari soddisfano questo criterio.
Se esportiamo la merce, ma prima di acquistarla da un fornitore russo, abbiamo il diritto di aspettarci un rimborso dell'IVA da noi pagata. In questo caso, stiamo parlando di un caso piuttosto interessante: stiamo calcolando la base imponibile non allo scopo di pagare commissioni, ma allo scopo di restituire i fondi già trasferiti dal tesoro (o il loro mutuo compenso in relazione ai nostri attuali obblighi).
Imposta sul reddito e relativa base
Continuiamo a parlare di affari. Le commissioni che gli imprenditori pagano sono lungi dall'essere limitate a una sola IVA (che in realtà è pagata non tanto dalle imprese stesse quanto dai loro clienti e clienti). La base imponibile per il profitto, così come l'IVA, viene calcolata regolarmente dalle imprese. Naturalmente, se la società non lavora su UTII e USN. In base a questi regimi fiscali, le formule per il calcolo delle commissioni al tesoro sono completamente diverse. E la base imponibile è completamente diversa. Di norma, è più redditizio condurre affari con UTII e STS, ma in alcuni casi le imprese ritengono più appropriato lavorare nell'ambito di un regime fiscale generale. Lui in questo caso rimane rilevante.
La base imponibile delle organizzazioni che operano nell'ambito del sistema generale di contabilizzazione delle commissioni è costituita sulla base di qualsiasi tipo di beneficio economico ricevuto dalla società in contanti o in natura (con successiva valutazione). Di norma, si tratta di entrate derivanti dalla vendita di beni, dalla prestazione di servizi, dallo svolgimento del lavoro, dall'esercizio dei diritti di proprietà. L'imprenditore dovrebbe, prima di tutto, studiare attentamente il 251 ° articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, che contiene un elenco di entrate che non possono essere prese in considerazione nel calcolo della base per l'imposta sul reddito.
L'importo delle entrate ricevute dalla società può essere ridotto dell'importo delle commissioni addebitate dai propri pagatori ai propri clienti o clienti. Tra questi ci sono l'IVA da noi considerata, nonché le accise. Cioè, quando otteniamo 200 rubli per la sciarpa venduta (se continuiamo a considerare l'esempio con il negozio), allora paghiamo l'imposta sul reddito in base alle dimensioni della base da cui vengono detratti 15,25 rubli. Abbiamo già trasferito questi fondi al tesoro come IVA.
Base sul reddito derivante dalla vendita di beni
Il caso più comune in cui le imprese calcolano la base imponibile per gli utili è la ricezione di entrate dalla vendita di beni. Tale attività è riconosciuta, in conformità al Codice Fiscale della Federazione Russa, il trasferimento su base commerciale del diritto di proprietà dei prodotti, nonché la fornitura di servizi, sempre nel migliore interesse. In rari casi, ma per motivi legittimi, il processo di trasferimento della proprietà dei beni a costo zero può essere riconosciuto come attuazione.
Le imposte sul reddito sono calcolate sulla base di:
- proventi dalla vendita di beni (prestazione di servizi) con il proprio marchio;
- entrate derivanti dalla rivendita di prodotti di altri produttori (rivenditori);
- Inoltre, vengono prese in considerazione le entrate derivanti dall'esercizio dei diritti relativi alla proprietà (principalmente, si tratta della locazione di alcuni locali).
La base imponibile nell'ambito del sistema generale di pagamento delle tasse è costituita da tutte le entrate in contanti (o in natura) che riflettono il processo di trasferimento dei diritti di proprietà da una società a un'altra persona al netto dell'IVA e delle accise. Tutto questo è nel quadro di uno periodo di fatturazione.
L'aliquota specifica dell'imposta sul reddito, nel frattempo, può differire dal 20% generalmente stabilito, se la legge prevede una procedura diversa per il calcolo delle tasse. Esempi di imprese alle quali possono applicarsi altri regimi fiscali, nonostante funzionino nell'ambito di un sistema comune, sono le banche commerciali, le compagnie assicurative, i fondi pensione privati e le organizzazioni commerciali che lavorano con i titoli.
Reddito base e non operativo
La base imponibile nel quadro del sistema generale di addebito delle commissioni può dipendere dal cosiddetto reddito non operativo. Questi includono ricavi non correlati al rilascio di beni e alla loro successiva vendita (o rivendita), nonché alla fornitura di servizi.
La caratteristica principale di tali redditi è che i contribuenti possono essi stessi formulare politiche contabili per loro. Inoltre, nel 250 ° articolo del Codice Fiscale della Federazione Russa esiste un elenco di entrate che non possono essere prese in considerazione quando si determina la base imponibile per il profitto. In esso, così come nel 249, a sua volta, c'è un elenco di fonti di entrate che possono essere classificate come quelle che formano entrate non operative. Tuttavia, come dicono gli esperti, non è esaustivo.
Base di competenza
Esistono diversi approcci comuni nel processo di calcolo della base imponibile per le entrate. Uno di questi è il metodo di competenza. Il criterio principale che influenza il modo in cui si forma la base imponibile in questo caso è il periodo fiscale. Con il metodo della competenza, le entrate sono registrate nel periodo in cui le transazioni sono completate, anche se la ricezione di fondi (o valori in natura) sui conti di regolamento dell'impresa o alla cassa non è stata garantita per nessun motivo.
Pertanto, dal punto di vista del codice fiscale della Federazione Russa, se la società ha registrato i proventi (la proprietà dei beni è stata trasferita all'acquirente o al cliente), quindi, indipendentemente dal fatto che i fondi siano arrivati sul conto della società o meno, dovrebbe essere incluso nella base imponibile per il periodo di fatturazione.
Uno dei possibili criteri per stabilire il fatto del trasferimento dei diritti di proprietà può essere la firma di atti di accettazione pertinenti.
Se parliamo di servizi, le entrate derivanti dalla loro prestazione sono rilevate come maturate sul fatto che il cliente ha consumato i servizi corrispondenti.
Metodo di cassa
Questo è un altro approccio con cui viene determinato se l'imprenditore calcola l'imposta sul reddito, la base imponibile. Si chiama "base di cassa". La data di ricezione del reddito in questo caso è fissata, di norma, dopo che i fondi dell'acquirente o del cliente arrivano sul conto corrente dell'azienda o alla cassa.
La caratteristica principale del metodo cash è che non tutte le organizzazioni possono usarlo. La qualifica principale qui è che le entrate non dovrebbero essere in media più di 1 milione di rubli al trimestre. Se è maggiore, il contribuente si impegna, in conformità con le norme del Codice Fiscale, a mostrare il reddito in base al principio della competenza economica.
Ma per quanto riguarda i progressi? Molte aziende vendono merci e forniscono servizi con un pagamento anticipato obbligatorio. Sono equiparati pagamenti anticipati alle entrate, che dovrebbe diventare parte integrante della base per il calcolo dell'imposta sul reddito? Una delle newsletter del Presidium della Supreme Arbitration Court afferma che il pagamento anticipato per beni o servizi è considerato reddito se il contribuente utilizza il metodo di competenza (o se ha il diritto di utilizzarlo solo).Nel formato basato sulla liquidità per la contabilizzazione del reddito, nonostante il fatto che i fondi siano già presenti nel conto, è impossibile registrare le entrate (che diventeranno quindi la base della base imponibile). Gli esperti lo spiegano per il fatto che i diritti di proprietà non sono stati ancora trasferiti all'acquirente o al cliente.
Base e documenti
Sulla base di quali documenti sono confermate le entrate. qual è la base per il calcolo della base imponibile? Questi, di regola, includono:
- documentazione primaria (compresa la contabilità);
- registri relativi alla contabilità fiscale;
L'uso di titoli del primo tipo è regolato dalla legge federale "Contabilità". In conformità con questo atto legale, tutti i tipi di transazioni commerciali nella società devono essere accompagnati dalla firma di documenti relativi al cosiddetto "tipo di assoluzione". Quasi tutti sono dotati della capacità di svolgere le funzioni di "primaria", sulla base della quale, a sua volta, viene costruita tutta la contabilità.
registri contabilità fiscale come indicato nell'articolo 314 del codice fiscale della Federazione Russa, si tratta di documenti che riflettono dati classificati secondo gli standard stabiliti nel capitolo 25 del codice. Il contribuente determina le forme specifiche dei registri in questione, nonché il modo in cui i dati devono essere inseriti in essi.
Fattore di perdita nel sistema fiscale generale
Il codice fiscale consente ai contribuenti russi di ridurre la base corrispondente dell'importo delle perdite subite nei precedenti periodi di rendicontazione. Ma non più del 30%. Tuttavia, il saldo delle perdite può essere riportato ai periodi fiscali successivi. Ma più di 10 di fila. La cosa più importante è avere prove documentali che si siano verificate perdite per ciascuno dei singoli periodi.
Esistono alcune restrizioni sull'applicazione di questo tipo di vantaggio. È impossibile, in particolare, utilizzare il diritto di compensare le perdite subite nel corso delle attività tassate nel regime generale quando si passa al regime fiscale agricolo unico, e viceversa.
Considerare esempi di calcoli pratici in cui viene utilizzata la base imponibile. Tra le aree in cui le commissioni corrispondenti al Ministero del Tesoro sono riscosse più attivamente sono la vendita e l'acquisto di immobili e attività commerciali. Nel primo caso, i pagatori pagano regolarmente l'imposta sulla proprietà, la cui base imponibile si forma sotto l'influenza di diversi fattori contemporaneamente. Quando si tratta di affari, molto spesso gli imprenditori si occupano di commissioni che riflettono i profitti.
Una regola simile a quella che abbiamo appena incontrato si applica anche in una delle modalità STS - quando la base imponibile è formata sulla base della differenza tra entrate e spese e la commissione stessa è il 15% dell'importo risultante.
