L'imposta sul valore aggiunto è un'imposta indiretta molto importante. In molti paesi, rappresenta almeno un quarto delle entrate del bilancio. In questo articolo considereremo la procedura per la contabilizzazione dell'IVA sugli anticipi ricevuti e emessi e parleremo anche della storia di questa imposta in Russia.
Elaborazione dell'IVA sui depositi e pagamenti anticipati
Una delle richieste che appare costantemente è l'elaborazione dei depositi IVA.
Ciò può essere dovuto al fatto che esistono diversi tipi di depositi con regole IVA diverse per ciascuno. In generale, consideriamo le regole del punto fiscale. Un ufficio delle imposte è il tempo durante il quale l'imposta sul reddito andrà via e il valore aggiunto sarà rimborsato.
Un'azienda può avere vari accordi commerciali per pagamenti come:
- ricevuta di acconti;
- vendita di prestiti;
- pagamenti periodici per consegne continue;
- depositi cauzionali per beni noleggiati.
Sono discussi di seguito, nonché alcune misure specifiche. Ripristinare l'IVA da un pagamento anticipato emesso è un argomento economico molto difficile, che presenta molte insidie.
Pagamenti anticipati e depositi
Un pagamento anticipato o deposito è una frazione del prezzo di vendita totale che un cliente paga a un'azienda prima di consegnargli beni o servizi.
La voce fiscale, se il pagamento anticipato viene effettuato in base a quale delle seguenti circostanze, si presenta come:
- Data della fattura per pagamento anticipato
- data di ricezione del pagamento anticipato.
L'IVA dovuta al costo dell'anticipo è inclusa nel rimborso per il periodo in cui sorge un punto fiscale.
Se il cliente paga il saldo residuo prima della consegna della merce o della prestazione dei servizi, la successiva voce fiscale verrà creata quando si verifica quanto segue:
- data della fattura per il saldo;
- pagamento del saldo ricevuto.
Pertanto, l'IVA dovrebbe essere in bilancio al momento della restituzione quando sorge un punto fiscale aggiuntivo. Puoi anche vedere che una fattura IVA dagli anticipi dell'acquirente è un evento abbastanza comune.
Depositi rimborsabili
Un'azienda può chiedere ai propri clienti di versare un deposito quando acquistano beni. Quando si effettua un deposito, l'imposta non viene addebitata:
- restituito completamente al cliente quando restituisce la merce in sicurezza;
- immagazzinato da te per risarcirti per perdite o danni.
Depositi Forex
Se al cliente viene chiesto di effettuare un deposito su beni o servizi, ma non li acquista o non utilizza i servizi, può essere presa una decisione per mantenere il deposito. Di solito, l'accordo è che il cliente lo accetta in anticipo, e questo fa parte delle condizioni per la vendita. Questa disposizione è nota come perdita. Ciò accade spesso quando, ad esempio, un'azienda alberghiera addebita una tariffa per la prenotazione di una camera.
L'IVA deve essere dichiarata al ricevimento di un deposito o all'emissione di una fattura, a seconda di quale evento si verifichi per primo.
Se il deposito viene salvato (poiché il cliente cambia idea sul prodotto o sul servizio e non li desidera più), l'IVA non viene riscossa poiché la consegna non viene effettuata. Se l'imposta sul reddito è già stata dichiarata, l'azienda deve adeguare l'importo del deposito residuo al successivo rimborso IVA. Se la vendita continua, si applicano le regole di acconto.
Fornitura continua
Se fornisci servizi su base continuativa e ricevi pagamenti regolari o casuali, viene creato un punto fiscale ogni volta che viene emessa una fattura IVA o viene ricevuto un pagamento, a seconda di quale evento si verifichi per primo.
Se i pagamenti vengono effettuati regolarmente, la società può emettere una fattura IVA all'inizio di qualsiasi periodo fino a un anno per tutti i pagamenti dovuti durante tale periodo (a condizione che venga pagato più di un pagamento). Se all'inizio del periodo si decide di emettere una fattura, non verrà dichiarata l'IVA su alcun pagamento fino alla data del pagamento o della ricevuta, a seconda di quale evento si verifichi per primo. In questo caso, la fattura della fattura IVA da anticipi è considerata secondo altre regole. Qui dipende già dal codice fiscale dello stato in cui si è verificata tale situazione.
Credito e vendite condizionate
Qui le regole possono diventare più complesse:
- Vendere un prestito significa vendere beni che diventano immediatamente proprietà del cliente, ma in cui il prezzo viene pagato a rate.
- Una vendita condizionale è quella in cui le merci vengono consegnate al cliente, ma rimangono di proprietà del venditore fino al completo pagamento.
Un punto fiscale per la vendita di un prestito o una vendita condizionale viene creato nel momento in cui i beni o servizi vengono forniti al cliente. Questo è il principale punto fiscale, quindi è necessario considerare l'IVA sull'intero costo della merce.
Questo punto fiscale di base può essere sovraccaricato e il punto fiscale effettivo viene creato se l'azienda:
- emette una fattura o riceve il pagamento prima della consegna di beni o servizi;
- emette una fattura IVA fino a 14 giorni dopo il punto fiscale di base.
Vendite di credito quando il finanziamento viene fornito a un cliente
Se i beni sono offerti a credito al cliente e la società finanziaria non è coinvolta, il fornitore finanzia il prestito stesso. Se la stima del credito è indicata separatamente per la fattura emessa per il cliente, sarà esente da IVA. Saranno inoltre esentate altre tasse relative ai prestiti, come le spese amministrative, di documentazione o di ammissione. L'IVA è dichiarata al valore totale delle merci che sono state consegnate per il rimborso fiscale per questo periodo.
Se beni o servizi sono forniti su un prestito senza interessi organizzando con un cliente il pagamento per un periodo specificato senza addebitare i loro interessi, l'IVA viene dichiarata al prezzo di vendita completo alla consegna.
Vendite di credito con una società finanziaria
Quando un'azienda fa vendite di credito con una società finanziaria, quest'ultima:
- Diventa proprietario della merce, ad esempio, quando l'acquisto è finanziato dal contratto di vendita.
- Non diventa il proprietario del prodotto, ad esempio, quando l'acquisto è finanziato attraverso un contratto di prestito.
Contratti di vendita
Se una società finanziaria diventa il proprietario dei beni, l'azienda consegna i beni alla società finanziaria, non al cliente. Non vi è alcun costo per la concessione di un prestito, pertanto il venditore tiene conto dell'IVA al costo della merce al momento della consegna alla società finanziaria. Qualsiasi commissione ricevuta da una società finanziaria da presentare a un cliente è generalmente soggetta a IVA.
Accordi di prestito
Se la società finanziaria non diventa il proprietario della merce, il fornitore vende la merce direttamente al suo cliente. Un'azienda non consegna merci a una società finanziaria, sebbene quest'ultima possa pagare direttamente il venditore. L'IVA è dovuta al prezzo di vendita al cliente, anche se il venditore riceve un importo inferiore dalla società finanziaria. Il contratto tra il cliente e la società finanziaria per il prestito è una transazione completamente separata per la vendita di beni.
Diagramma del flusso di cassa
Se un'azienda utilizza uno schema di contabilità di cassa, tiene conto dell'imposta sulla produzione. Quando riceve il pagamento dai suoi clienti, se non è un deposito rimborsabile, la procedura per la contabilità dell'IVA in questo caso non cambia.
proprietà
Si deve usare cautela con i depositi nelle transazioni immobiliari. Ciò è particolarmente importante se la proprietà viene acquistata all'asta.
Questi commenti si applicano solo all'acquisto di beni per i quali viene riscossa l'IVA (proprietà commerciale tassabile).Se un deposito viene versato a una persona interessata, un account di un avvocato o un conto di deposito (di solito durante uno scambio) e il venditore non ha accesso a questi soldi fino al completamento, non viene creato un punto fiscale.
In caso contrario, qualsiasi pagamento anticipato viene elaborato come descritto sopra e crea un punto fiscale in cui l'imposta sulla produzione dipende dalla dimensione dell'importo del deposito. I venditori all'asta possono sbagliarsi in queste regole. Se non è stato creato nessun altro punto fiscale, l'imposta sul reddito dovrebbe essere completata.
Schema di margine del tour operator (TOMS)
TOMS ha regole di deposito chiare. In base alle normali regole IVA, di solito si verifica una voce fiscale quando si emette una fattura o si riceve un pagamento (come indicato sopra). In TOMS, il normale orario di consegna è la data di partenza o il primo impiego. Tuttavia, in alcuni casi questo viene ignorato. Se l'operatore turistico riceve più di un pagamento, può avere diversi punti fiscali. Ogni volta che ricevi un pagamento superiore al 20% del prezzo di vendita, viene creato un punto fiscale per questo importo.
Viene inoltre creato ogni volta che i pagamenti ricevuti finora (e non ancora presi in considerazione) superano il 20% quando sommati. Ci sono opzioni per i depositi ricevuti quando si lavora con TOMS, quindi è necessario cercare consigli specifici.
Partita iva
Nel calcolare il fatturato per la registrazione, è necessario includere i depositi che creano un punto fiscale nel test "storico". Si dovrebbe anche prestare attenzione per garantire che un grande deposito non avvii una registrazione IVA immediata a causa del test "futuro". Se in qualsiasi momento ci si può aspettare che le entrate del prossimo mese superino di per sé il limite del fatturato, e ora sono, ad esempio, 85.000 sterline, la data di registrazione sarà l'inizio di questo periodo di 30 giorni.
Schema a tasso fisso
L'azienda applica l'aliquota fissa appropriata al valore del deposito ricevuto (se non è rimborsabile). Nella maggior parte dei casi, l'emissione di una fattura può essere ignorata se si tiene conto della possibilità di utilizzare la versione del registratore di cassa in uno schema a tasso fisso. Nel regime con l'ultima IVA degli anticipi pagati, può essere più che senza un'aliquota fissa o meno, tutto dipende dal costo dei beni, dal tipo di beni e così via.
Imposta sul valore aggiunto (IVA) in Russia
In termini economici, l'IVA è un'imposta indiretta inclusa nel prezzo dei beni e pagata dall'acquirente al venditore. Quest'ultimo è il trasferimento di tasse al governo. Ma legalmente - questo è il venditore, non l'acquirente, che è considerato un contribuente IVA (cioè, colui che è legalmente responsabile del pagamento).
I contribuenti ai fini dell'IVA sono tutte le persone giuridiche russe e i singoli imprenditori con determinate eccezioni, che considereremo di seguito.
Le persone giuridiche straniere sono tenute a registrarsi come contribuenti in Russia quando la loro presenza nel paese soddisfa determinati criteri. Va notato, tuttavia, che un'entità legale straniera può anche essere tenuta a pagare l'IVA anche senza la presenza di una presenza russa nei casi in cui le loro attività sono soggette a tassazione secondo le regole di consegna. In questo caso, se un'entità legale straniera ha diverse divisioni in Russia in diverse città o comuni, può scegliere di presentare i suoi rapporti sulla conformità IVA e pagare le tasse per tutte le divisioni attraverso una di esse. L'ufficio delle imposte locale in ogni sede deve essere informato per iscritto della scelta (sezione 174).
Categorie di contribuenti esenti
Alcune categorie di contribuenti sono esenti dagli obblighi IVA. Questo è:
• Piccole imprese che soddisfano determinati criteri.
• Aziende e singoli imprenditori accreditati come partecipanti al Centro di innovazione Skolkovo.
• Aziende e singoli imprenditori che utilizzano un sistema fiscale semplificato.
• Società e imprese individuali che applicano il regime di imposta sul reddito unico (ma solo in relazione a tipi di attività soggetti all'imposta sul reddito imputata).
• Organizzatori, partner di marketing o emittenti stranieri per i Giochi Olimpici e Paralimpici di Sochi 2014 con adeguata conferma di tale status esentato.
Per legge, le piccole imprese sono esentate dall'agire come contribuenti. Questa esenzione è concessa alle piccole imprese con un reddito di vendita inferiore a 2 milioni di rubli per tre mesi consecutivi (articolo 145).
L'esenzione non è possibile per l'IVA sui beni importati pagabili in dogana e per i contribuenti che sono responsabili delle accise (per i beni soggetti ad accisa). Il contribuente che applica l'esenzione non è tenuto a riscuotere un'imposta o a presentare dichiarazioni, ma deve pagare l'IVA addebitata dai suoi fornitori quando questi ultimi pagano in modalità normale.
Per esercitare il diritto a questa esenzione, il contribuente deve notificare all'ufficio delle imposte locale la sua intenzione di utilizzare l'esenzione secondo il modulo stabilito e presentando una serie di documenti giustificativi (bilancio, contabilità, ecc.).
In pratica, le autorità fiscali sono riluttanti a concedere questa esenzione fiscale ai contribuenti e sono spesso intraprendenti nel trovare ragioni per rinunciare a un diritto. Ad esempio, ritengono che sia impossibile escludere una società dagli obblighi IVA se non ha avuto entrate per l'intero periodo di tre mesi (lettera del Ministero delle finanze N 03 -07-14 / 11 del 28/03/2007). Tuttavia, si ritiene che ciò sia irragionevole, dal momento che il Codice Fiscale non stabilisce alcun requisito relativo alla soglia di reddito minimo per beneficiare dell'esenzione. Questa conclusione ha trovato sostegno nella pratica giudiziaria (Risoluzione del tribunale arbitrale federale per il distretto federale degli Urali N Ф09-3020 / 07-С2 nel caso N А60-34201 / 06 del 05/02/2007).
L'esenzione è valida per 12 mesi consecutivi, a partire dal momento della presentazione della domanda con possibili proroghe per periodi successivi di 12 mesi. Dopo l'esenzione, i contribuenti non possono rifiutare tale esenzione prima della scadenza del periodo di 12 mesi per il quale è concessa, ad eccezione dei casi di perdita del diritto all'esenzione a causa del superamento delle soglie di reddito o della vendita di beni soggetti ad accisa.
Ma ci sono rischi associati all'applicazione di questa eccezione. Se i proventi delle vendite superano la soglia, dal primo giorno del mese in cui viene superata la soglia, tutti i proventi saranno considerati soggetti a IVA, che richiede l'annullamento di transazioni precedentemente non imponibili. Naturalmente, in questo caso sarebbe difficile convincere i clienti a cambiare la natura della transazione e trasferire l'IVA richiesta.
Nel settembre 2010, il codice fiscale è stato modificato per introdurre una serie di incentivi fiscali per i partecipanti al progetto Skolkovo Innovation Center. Tra gli altri vantaggi, i partecipanti possono essere esenti dall'IVA. In generale, questa esenzione è simile a quella concessa alle piccole imprese.
Aliquote fiscali
Aliquota fiscale (articolo 164): standard - 18%.
Una riduzione del 10% è applicabile per:
• Vendita di prodotti alimentari di base.
• Vendita di alcuni tipi di prodotti per bambini.
• Vendita di medicinali.
• Vendita di periodici (esclusi pubblicità ed erotica), letteratura scientifica e libri di testo.
Il tasso zero è applicabile per (soggetto a determinate condizioni):
• merci esportate.
• Vendite a missioni diplomatiche e al loro personale, compresi i familiari.
• Vendite di beni (lavori, servizi) nel settore dell'industria aerospaziale.
• Trasporto di passeggeri e bagagli, in cui il punto di partenza o la destinazione si trovano al di fuori della Russia.
• Servizi di trasporto merci in relazione all'esportazione e all'importazione.
• E per altri casi, che sono principalmente ausiliari dei servizi di trasporto. A queste aliquote hai appreso il calcolo dell'IVA.
Oggetto della tassazione
L'IVA si applica ai seguenti tipi di operazioni (articolo 146):
• Vendite (incluso il baratto) di beni, opere e servizi, trasferimento dei diritti di proprietà in Russia.
• Alienazione esclusi beni, lavori e servizi (gratuiti).
• Importazione in Russia (IVA in dogana).
• Trasferimento di beni e servizi acquistati o prodotti per il consumo proprio dell'azienda, ovvero non destinati all'uso commerciale (rivendita o inclusione in beni e servizi rivendibili). Questa categoria comprende lavori di costruzione e installazione.
• Il trasferimento di beni e servizi per il proprio consumo è soggetto all'IVA solo se i relativi costi non sono deducibili ai fini dell'imposta sul reddito. Tuttavia, i lavori di costruzione e installazione sono soggetti all'IVA, sebbene i relativi costi saranno deducibili dall'imposta sul reddito.
Vale la pena notare che secondo il Codice Fiscale, il trasferimento di beni e servizi è soggetto all'IVA e non all'acquisto o alla produzione di beni e servizi per il proprio consumo. Il codice fiscale non definisce il concetto di trasferimento e le autorità fiscali hanno colmato questa lacuna affermando che i beni e i servizi per il proprio consumo sono soggetti all'IVA solo se trasferiti alle unità dei contribuenti.
Se beni e servizi per il proprio consumo non vengono trasferiti alle unità, l'IVA non verrà addebitata (lettera N 03-1-08 / 204/26-В088 del Ministero delle imposte e diritti della Russia dell'1.21.2003, lettera N 03-04-11 / 1/132 Ministero delle finanze dal 06/06/2005). Conoscendo le tariffe, nonché i prodotti che rientrano in quale categoria, è possibile calcolare l'IVA. Quindi saprai quante tasse hai pagato allo stato.
conclusione
In questo articolo, hai imparato cos'è l'IVA e come calcolare l'IVA sugli anticipi ricevuti ed emessi. Questa è una parte molto importante della conoscenza economica. Dopo tutto, sapere quanto paghiamo le tasse aiuta a parlare sobriamente della situazione.
