Rendiconto finanziario: come compilare? Modulo 4 "Rendiconto finanziario"

Un rendiconto finanziario è un documento che riflette chiaramente la struttura delle entrate e delle spese del flusso di cassa. Questi dati consentono di monitorare lo sviluppo dell'impresa e visualizzarne il potenziale futuro. Ciò è reso possibile attraverso la dimostrazione del capitale in un documento in tre direzioni: attività, investimenti e investimenti attuali. Successivamente, discuteremo come compilare un rendiconto finanziario.

Informazioni generali

La forma del documento è stata adottata nel 2010 con ordinanza n. 66 del Ministero delle finanze. Quasi tutte le imprese impegnate in attività commerciali sono tenute a riempirlo, ad eccezione di:

1. Organizzazioni governative.
2. Compagnie di assicurazione.
3. Società di credito.

Le informazioni registrate nel documento sono di grande importanza sia per la gestione dell'impresa, sia per le altre entità coinvolte. Questi includono: comproprietari, investitori, creditori e altre persone. L'analisi del rendiconto finanziario nel modulo 4 consente di esaminare in dettaglio il movimento dei flussi di cassa della società.

Il rapporto viene generato ogni anno e inviato alle autorità di controllo.

Struttura del documento

L'intera quantità di informazioni nel documento è divisa in diversi blocchi per tipo di attività:

1. Il principale.
2. Investimenti.
3. Finanziaria.

L'uso di questo metodo consente di dimostrare il quadro finanziario reale in ciascuna delle aree. La separazione di ciascuno di essi in un blocco separato consente di eliminare la situazione nascondendo il rapporto di perdita per uno dei tipi di attività riassumendo il flusso di cassa totale. Queste aree di analisi creano una struttura da cui successivamente viene generato un modulo di rendiconto finanziario.

Attività principale

Questa sezione comprende tutte le azioni che generano entrate derivanti dall'attuazione delle principali attività dell'ente. Include:

1. Utili e perdite netti associati alle attività principali.
2. Spese di gestione
3. Il pagamento dei salari.
4. Costi di commissione, interessi e imposta sul reddito.
5. Dividendi nel rendiconto finanziario e altro ancora.

Attività di investimento

Ciò include tutte le operazioni a lungo termine che comportano benefici a lungo termine. Sono inclusi gli investimenti in attività in diverse aree:

1. Acquisto e / o vendita di filiali.
2. Acquisizione di beni immobili al fine di ottenere benefici a lungo termine.
3. Acquisto / vendita di attività e fondi non correnti per il processo produttivo.

Attività finanziarie

Questo capitolo del rendiconto finanziario contiene informazioni su coloro che incidono sulla variazione del volume e della struttura del patrimonio netto dell'impresa e dei fondi presi in prestito:

1. Emissione di qualsiasi tipo di azioni e rimborso dai loro possessori.
2. Dividendi pagati.
3. Proventi dalla vendita di debiti.

La struttura registrata dovrebbe essere considerata come un esempio di rendiconto finanziario. Ciascuna istituzione descrive in modo indipendente il livello di dettaglio e la composizione della relazione nell'ambito della struttura adottata. Alcuni articoli sono soggetti a modifiche. Stai attento!

Tecniche di creazione di report

Non sei sicuro di come compilare un rendiconto finanziario? In pratica, esistono due tipi di generazione dettagliata dei report. Ognuno di questi metodi per la creazione di un documento sullo spostamento dei fondi dell'organizzazione e la procedura per la compilazione del modulo si basano sulla struttura specificata.

Caratteristiche del metodo diretto

Il reporting comporta la fornitura di vari tipi di informazioni su ricavi e spese direttamente correlati all'attuazione dei principali compiti dell'impresa. Le informazioni sono tratte dalle seguenti fonti:

1. Informazioni su profitti e perdite dell'organizzazione e del bilancio.
2. Conti aziendali

La prima opzione è la più comune e semplice. Il secondo è usato raramente in pratica a causa della sua complessità. Per questo, è necessario classificare e analizzare una grande quantità di informazioni.

Il processo di generazione di un modulo di rendiconto finanziario per la contabilità interna non è un compito facile. Inoltre, il processo è complicato limitando l'accesso a determinate informazioni. Ciò non consente alle parti interessate di valutare appieno tutti gli aspetti importanti.

Lo svantaggio di questo metodo è l'incapacità di tracciare la relazione tra i cambiamenti nella quantità totale di fondi disponibili e il risultato monetario per il periodo desiderato.

Prima di decidere come compilare un rendiconto finanziario, si consiglia di comprendere le sfumature di ciascun metodo. Questo metodo presenta i seguenti vantaggi:

1. Un'opportunità per tracciare da dove proviene il flusso di cassa e dove va.
2. Una buona conoscenza di come i fondi disponibili coprono le passività correnti.
3. Collegamento del report all'attuale budget di entrate e spese.
4. Traccia la relazione tra spese e entrate.

Il materiale incluso nel rendiconto finanziario (un esempio può essere visto nella foto sotto) è necessario per valutare la liquidità dell'organizzazione nel contesto di un'analisi a lungo termine. Questa opportunità si apre attraverso un esame dettagliato della circolazione dei fondi in tre aree principali.

Metodo indiretto

Questo metodo di segnalazione prevede l'uso della documentazione relativa al core business.

Stai pensando a come compilare un rendiconto finanziario? Il principio di costruzione di un rapporto con un metodo indiretto è l'opposto di quello precedente. Il lavoro consiste nei seguenti passaggi:

1. Determinazione dell'entità del profitto in forma pura sulla base di documenti pertinenti
2. Aggiunta di utili e spese netti che non influiscono sulla circolazione dei fondi.
3. Riepilogo e calcolo delle variazioni delle spese relative ai pagamenti correnti, ad eccezione della sezione "pagamenti finanziari".
4. Compilazione e calcolo di dati su transazioni che comportano obblighi a breve termine che non comportano pagamenti di interessi.

Le informazioni contenute nel rapporto mostrano:

1. Il rapporto tra le diverse aree e attività dell'azienda.
2. La relazione tra utile netto e capitale circolante.

Segnala procedura dettagliata di riempimento

Nel bilancio, il rendiconto finanziario, come notato in precedenza, è consuetudine classificare tutti i movimenti finanziari in tre categorie: corrente, liquidità e investimenti. Le informazioni sono inserite sulla base dei dati di bilancio nel sottogruppo a cui appartiene ciascuna specifica transazione.

Attività in corso

La parte "entrate derivanti dalle operazioni correnti" comprende i dati responsabili della ricezione e della spesa dei fondi associati all'attività principale dell'ente. Analizziamo il rendiconto finanziario riga per riga:

proventi:

• canoni di locazione, royalties, commissioni, commissioni e altri pagamenti di natura simile;
• interessi su crediti verso clienti e consumatori;
• rivendita di investimenti materiali e così via (compreso il saldo totale dell'imposta sul valore aggiunto).

calcoli:

• salari ai dipendenti;
• imposta sul reddito;
• commissioni su obbligazioni di credito e di prestito (ad eccezione di quelle relative al valore delle attività di investimento);
• altre spese direttamente associate all'attuazione delle attività correnti dell'ente.

Saldo delle entrate finanziarie delle attività correnti (utile meno pagamenti).

Parrocchia sulle operazioni in corso.

Questo indicatore nel rendiconto finanziario è calcolato come risultato dell'aggiunta di punti da 4111 a 4119.

• Paragrafo 4110 - Entrate totali per un periodo di tempo specificato.
• Paragrafo 4111 - gli accantonamenti generali dei fondi ricevuti dalle operazioni correnti sono registrati in questa colonna.

Le informazioni sono tratte dai seguenti registri contabili di addebito:

• Cinquantesimo - "Cassiere".
• Cinquantunesimo - "Conti di regolamento".
• Cinquanta secondi - "Conti in valuta".
• Cinquantottesimo - Investimenti.
• Settantaseiesimo - "Pagamenti a debitori e creditori".

Questi indicatori si riflettono nel rendiconto finanziario meno le imposte indirette, gli importi ricevuti da agenti, intermediari, commissionari e trasferimenti ricevuti come pagamenti di compensazione (bollette, spese stradali e molto altro).

• Paragrafo 4112 - affitto, licenze, commissioni, royalties.
• Paragrafo 4113 - rivendita di attività materiali.
• Gli articoli da 4114 a 4118 sono opzionali. In essi, il finanziatore può riflettere importi che non possono essere chiaramente classificati. Questi indicatori sono riprodotti secondo lo stesso principio utilizzato nella riga 4111.
• Paragrafo 4119 - altri tipi di entrate derivanti da attività imprenditoriali.

Questi includono i seguenti:

• benefici ricevuti dall'acquisizione / vendita di valuta estera;
• un saldo positivo degli insediamenti IVA;
• fondi rimborsabili;
• interessi su crediti verso clienti e clienti;
• profitto dalla vendita di altri immobili non direttamente correlati ai fondi iscritti nel bilancio della società.

Queste cifre si riflettono in modo simile a quelle della riga 4111. Le imposte indirette ricevute dall'impresa dal bilancio (ad esempio, il rimborso dell'imposta sul valore aggiunto) sono inserite nella colonna "collassata".

Riempiendo la sezione sui pagamenti correnti

Queste componenti del rendiconto finanziario sono calcolate come un insieme di voci da 4121 a 4129. I dati per questi periodi sono racchiusi tra parentesi.

• Paragrafo 4120 - Spese generali.
• Clausola 4121 - Liquidazione con i fornitori.

Le informazioni sono riportate nei registri contabili per l'accredito dei seguenti conti:

• Cinquantesimo - "Cassiere".
• Cinquantunesimo - "Conti di regolamento".
• Cinquanta secondi - "Conti in valuta".
• Cinquantottesimo - Investimenti.
• Settantaseiesimo - "Pagamenti a debitori e creditori".

È necessario riprodurre queste informazioni nella documentazione con detrazione di imposte indirette, pagamenti ad agenti, commissioni e intermediari, nonché spese rimborsabili per bollette e trasporti.

• Paragrafo 4122 - trasferimento dei salari ai dipendenti. Le informazioni sono fornite secondo lo stesso principio del paragrafo 4121.
• Paragrafo 4123 - interessi su contratti di credito e prestito.
• Paragrafo 4124 - imposta sul reddito.
• Paragrafi da 4125 a 4128 - colonne aggiuntive. A questo punto, il commercialista può indicare valori difficili da digitare in altre sezioni del documento. Gli importi di questi pagamenti sono pagati allo stesso modo dei pagamenti a fornitori e appaltatori, ovvero, come specificato al paragrafo 4121.
• Clausola 4129 - importo di altri tipi di pagamenti associati all'attuazione dell'attività imprenditoriale.

Questi includono:

• danno derivante dall'acquisizione / vendita di valuta;
• perdite subite nello scambio di banconote;
• il saldo stimato dell'imposta sul valore aggiunto con un indicatore meno / obbligazioni di debito nei confronti di enti pubblici;
• sanzioni pagate dalla società, sanzioni e altri pagamenti di questo tipo, in virtù di contratti con controparti.

Ritiene che in questo blocco la procedura per la compilazione di un rendiconto finanziario cambi? No, tutte queste cifre sono visualizzate con la stessa analogia degli importi dei pagamenti a fornitori e appaltatori, vale a dire come nel paragrafo 4121.

L'importo delle imposte indirette trasferite dall'azienda al bilancio (ad esempio, imposta sul valore aggiunto) in questa voce viene visualizzato nella riga "compressa".

• Paragrafo 4100 - flusso di cassa delle operazioni correnti. Ciò si adatta alla differenza tra entrate e spese dell'attività principale.Indicatore 4110 = paragrafo 4110 - paragrafo 4120. Alla ricezione di un numero con un indicatore negativo, deve essere racchiuso tra parentesi.

Profitto di investimento

L'entità dei proventi delle operazioni di investimento è costituita dagli indicatori riflessi nei paragrafi da 4211 a 4219 del rendiconto finanziario. La spiegazione del paragrafo 4210 indica una parrocchia comune.

• Paragrafo 4211 - attività non correnti (diverse dagli investimenti materiali).

Questo tipo di parrocchia comprende:

• immobilizzazioni dell'ente;
• attività non finanziarie;
• investimenti seri in attività non correnti (ad esempio, costruzione incompiuta);
• Risultati di ricerca e sviluppo.

Le informazioni sono contenute nei registri contabili per l'addebito dei seguenti conti: cinquantesimo - “Cassa”, cinquantunesimo - “Conti di liquidazione”, cinquanta secondi - “Conti valutari”, cinquantottesimo - “Investimenti”, settantaseiesimo - “Pagamenti a debitori e creditori”.

Questi dati dovrebbero riflettersi nella documentazione meno le imposte indirette, i fondi pagati agli agenti, i comitati e gli intermediari, nonché i costi di utilità rimborsabili e i costi di trasporto.

• Paragrafo 4212 - proventi dalla vendita di azioni o azioni di altre società.
• Paragrafo 4213 - rimborso di prestiti di interesse emessi in precedenza, vendita di entrate e obbligazioni (l'importo degli interessi percepiti non è registrato nella relazione).
• Paragrafo 4214 - interessi su investimenti finanziari in debito e proventi simili derivanti dalla partecipazione azionaria ad altri progetti.
• Paragrafo 4219 - altri trasferimenti relativi ad attività di investimento.

Operazioni di pagamento per progetti di investimento

La dimensione dei pagamenti per le operazioni di investimento è composta da indicatori dai paragrafi 4221 a 4229. Tutti i valori sono indicati tra parentesi tonde.

• Il paragrafo 4220 è l'importo totale relativo ai pagamenti di investimento.
• Paragrafo 4221 - acquisto, formazione, restauro, miglioramento o preparazione per l'uso delle immobilizzazioni. Non sei sicuro di quali conti siano mostrati nel rendiconto finanziario?

Le informazioni sono inserite nei registri contabili per l'accredito dei seguenti conti:

• Cinquantesimo - "Cassiere".
• Cinquantunesimo - "Conti di regolamento".
• Cinquanta secondi - "Conti in valuta".
• Cinquantottesimo - Investimenti.
• Settantaseiesimo - "Pagamenti a debitori e creditori".

È necessario riflettere questi dati nella documentazione meno le imposte indirette, i fondi trasferiti ad agenti, i comitati e gli intermediari, nonché le spese rimborsabili per le spese di utenza e di trasporto.

• Paragrafo 4222 - L'acquisizione di azioni o partecipazioni in altre società.
• Paragrafo 4223 - l'acquisto di ricevute di debito (il diritto di richiedere fondi da terzi), l'emissione di prestiti in prestito ad altre persone.
• Paragrafo 4224 - pagamento di interessi su obbligazioni di prestito incluse nell'importo di un'attività di investimento.
• Paragrafo 4229 - Altri pagamenti.

Questi includono:

• imposta sul reddito degli investimenti;
• importi investiti in joint venture;
• altri pagamenti relativi ad attività di investimento.

Paragrafo 4200 - saldo dei proventi finanziari da progetti di investimento. Questa colonna contiene il valore dell'importo ottenuto dopo aver dedotto le spese dai ricavi dalle operazioni di investimento. Cioè, è necessario specificare la differenza.

Ti chiedi come controllare un rendiconto finanziario? Il settimo indicatore in questo elenco è molto facile da controllare: paragrafo 4200 = paragrafo 4210 - paragrafo 4220.

Alla ricezione di un risultato negativo, il valore deve essere racchiuso tra parentesi.

Transazioni in contanti

Questa sezione del rendiconto finanziario mostra gli importi ricevuti a causa della raccolta di fondi dal finanziamento su base di debito o patrimonio netto. Azioni di questo tipo sono accompagnate da un cambiamento di dimensioni e struttura:

1. Le condizioni materiali dell'impresa.
2. Società di fondi in prestito.

Riempimento nella sezione entrate

La quantità totale di questo valore si ottiene aggiungendo le colonne da 4311 a 4319.

1. Il paragrafo 4310 è un indicatore generale.
2. Paragrafo 4311 - ottenere credito o fondi presi in prestito.
3. Paragrafo 4312 - Investimenti in contanti dei proprietari.
4. Paragrafo 4313 - la ricezione di fondi dall'emissione di azioni o dall'aumento delle partecipazioni.
5. Paragrafo 4314 - flusso di cassa da cambiali emessi dalla società, emissioni obbligazionarie e ricevute di debito.
6. Paragrafo 4319 - Altre entrate.

Pagamenti per transazioni in contanti

L'importo totale viene calcolato come indicatore totale dall'aggiunta dei valori ai punti da 4321 a 4329. Tutti i dati devono essere indicati tra parentesi.

1. Il paragrafo 4320 ha un significato generale.
2. Clausola 4321 - pagamenti ai proprietari al momento del rimborso delle loro azioni o azioni della società, o a causa del loro ritiro dai fondatori.
3. Paragrafo 4322 - dividendi e altri pagamenti ai proprietari relativi alla distribuzione degli utili.
4. Paragrafo 4323 - rimborso / rimborso di cambiali e cambiali, pagamenti su prestiti e contratti di credito.
5. Paragrafo 4329 - altri pagamenti associati a transazioni in contanti.
6. Paragrafo 4300 - flusso di cassa derivante da transazioni finanziarie. Viene calcolato secondo il seguente schema: paragrafo 4300 = paragrafo 4310 - paragrafo 4320. Quando si riceve un risultato con un segno meno, è necessario inserire le parentesi.

conclusione

La preparazione e l'analisi di un rendiconto finanziario nel modulo 4, che presenta un quadro dettagliato del flusso di cassa, in combinazione con altri tipi di rendicontazione, ha un ruolo significativo nella comprensione della situazione reale della società. Le informazioni contenute nel documento consentono di analizzare la situazione attuale, prevedere prospettive future e pensare a misure per migliorare l'efficienza. La scelta del metodo di segnalazione dipende dal grado di disponibilità dei dati richiesti.