I reati fiscali non sono rari nella società moderna. Cosa dice la legge russa sul concetto e sulla composizione di un reato fiscale? Quali sanzioni dovrebbero essere applicate ai trasgressori? Le risposte a queste domande saranno fornite nell'articolo.
Il concetto e le caratteristiche di un reato fiscale
Secondo l'articolo n. 106 del codice fiscale della Federazione Russa, un reato fiscale è un atto di un contribuente illegale. Secondo la legge, un cittadino è responsabile per tali atti, che è espresso sotto forma di sanzioni.
Il concetto di reato fiscale non deve essere confuso con un reato fiscale. Nel primo caso, stiamo parlando di atti relativamente "facili", nel secondo - di violazioni piuttosto gravi della legge.
La responsabilità può essere affidata a persone fisiche e giuridiche. La legge stabilisce i seguenti requisiti di responsabilità:
- si verifica se l'atto non contiene prove di un reato;
- Tutte le sanzioni si applicano solo in conformità con la legge della Federazione Russa.
Un reato fiscale può essere intenzionale e sconsiderato. Tutte le ulteriori sanzioni saranno imposte a seconda della forma dell'atto illegale.
Sull'oggetto della violazione fiscale
Cosa fa parte di una violazione fiscale? La legge parla di un atto illegale e dell'esistenza di sanzioni per questo atto. Un atto può essere espresso in due forme: azione e inazione. Il concetto di reato fiscale consiste, tra l'altro, nei loro quattro elementi più importanti: si tratta di un oggetto, soggetto, obiettivo e lato soggettivo.
L'oggetto di un reato fiscale sono tutti i tipi di benefici e valori regolati dalla legge. È in relazione a questi benefici che spesso vengono commessi atti o omissioni dannose. I componenti dell'oggetto sono i seguenti elementi:
- la procedura per la contabilizzazione dei contribuenti;
- procedura legale per il pagamento e il calcolo di tasse e imposte;
- procedura di rendicontazione fiscale.
Qual è in questo caso il lato obiettivo? La legge stabilisce qualsiasi atto illecito per il quale è stabilita la responsabilità nel Codice Fiscale.
Sull'argomento del reato fiscale
Oltre all'oggetto, il concetto di reato fiscale include anche l'oggetto. L'argomento in questo caso può essere chiamato i trasgressori. Tali persone possono essere agenti fiscali, imprese, contribuenti stessi. Tutti questi cittadini dovrebbero essere soggetti a un rigoroso controllo fiscale, che viene effettuato da esperti, traduttori e altri specialisti. Il lato soggettivo del reato fiscale è la colpa legale sotto forma di intento o negligenza.
Quali sono i motivi per classificare un atto come reato specificamente di tipo fiscale? Gli avvocati parlano di tre di questi motivi:
- Actual. Stiamo parlando qui dell'atto specifico di un particolare soggetto che ha violato i requisiti legali.
- Normativo. Responsabilità legale per un atto illegale.
- Procedurale. Un atto di un'istanza autorizzata che impone una sanzione specifica per un reato.
Le condizioni per ritenere una persona responsabile saranno descritte di seguito.
Responsabilità fiscale
Quali condizioni comporta la sanzione per un reato fiscale? Il concetto, la composizione e le caratteristiche di tali condizioni sono prescritte dalla legge. Ecco alcuni punti salienti:
- Se una persona è ritenuta responsabile per reati fiscali, non è ancora esente dall'obbligo di pagare l'importo dovuto.
- Nessuno può essere perseguito per la commissione dello stesso reato fiscale.
- Attrarre le organizzazioni per la violazione in questione non esonera i funzionari che vi lavorano dalla responsabilità amministrativa, civile o persino penale.
- Un cittadino non è considerato colpevole fino a quando la sua colpevolezza non viene provata da un tribunale. Inoltre, il cittadino stesso non è obbligato a provare la sua innocenza. I dubbi sulla colpa di una persona non vengono interpretati in nessun altro modo, tranne che a favore di questa persona.
- Le sanzioni per i reati fiscali non possono essere applicate a un cittadino innocente.
Il concetto, i segni e i tipi di reato fiscale dovrebbero essere presi in considerazione anche quando si sceglie una sanzione contro il colpevole.
Il concetto di sanzione fiscale
Che cos'è una sanzione fiscale? Il capitolo 16 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce norme in base alle quali le sanzioni vengono stabilite e applicate sotto forma di sanzioni pecuniarie. Cos'è una sanzione? L'articolo 114 del codice fiscale fa riferimento a ritorsioni per un reato. La sanzione può anche avere un valore preventivo, sotto forma di prevenzione di ripetute violazioni dello stato di diritto.
Come procede il processo sanzionatorio? Dopo che una persona ha commesso un atto illecito, l'autorità fiscale ha intentato un'azione legale per recuperare sanzioni fiscali dalla persona responsabile. In effetti, l'attore in questo settore è l'autorità fiscale stessa. In questo caso, la causa può essere inviata a una delle seguenti autorità:
- a un tribunale di giurisdizione generale - nella raccolta di sanzioni da un individuo che non è un imprenditore;
- al tribunale arbitrale - nel recupero delle sanzioni fiscali da una persona giuridica o persona fisica che è un singolo imprenditore.
I tipi di sanzioni applicate sono stabiliti solo dal tribunale, come indicato anche nella legge che sancisce il concetto di reato fiscale. I tipi di responsabilità dipendono dalla natura dell'atto, che sia intenzionale o accidentale, nonché da molti altri fattori, che verranno discussi in seguito.
Quali circostanze escludono la colpa?
Ai sensi dell'articolo 111 del codice fiscale della Federazione Russa, vi sono una serie di circostanze speciali che possono escludere completamente la colpa dell'autore del reato. Ecco cosa chiamare qui:
- Una persona non poteva essere consapevole delle sue azioni o era guidata da una condizione dolorosa. In tali casi, la punizione passa spesso al trattamento obbligatorio.
- Il reato è stato commesso a causa di calamità naturali, circostanze straordinarie o insormontabili.
- Il contribuente ha utilizzato chiarimenti scritti sulla legislazione fiscale dell'autorità finanziaria competente.
Vale anche la pena notare che il concetto di responsabilità per i reati fiscali non può essere applicato nei casi in cui non vi è alcuna prova della colpa dell'autore del reato, il reato è commesso da una persona di età inferiore ai 16 anni e anche se è scaduto lo statuto delle limitazioni per infrazione della legge.
Quali circostanze mitigano la colpa?
Ai sensi dell'articolo 112 del codice fiscale della Federazione Russa, vi sono anche circostanze che, sebbene non possano escludere completamente la colpa, possono mitigare in modo significativo le sanzioni applicabili. Anche se tutto dipenderà dal tribunale stesso, che prenderà in considerazione tali circostanze. Ecco alcuni casi indicati dalla legge:
- una persona ha commesso un reato in virtù di dipendenza ufficiale, materiale o di altra natura;
- la legge è stata violata dalla minaccia o dalla coercizione.
Almeno una di queste circostanze dovrebbe ridurre l'importo della sanzione imposta di almeno due volte.
Ci sono circostanze aggravanti nella legge, come la commissione deliberata di un reato, il desiderio di raccogliere fondi per l'attuazione di successive violazioni della legge, ecc. Un fattore aggravante sarà la commissione di un reato ripetuto entro un anno da un ordine del tribunale. In questo caso, la sanzione può essere aumentata del 100%.
I concetti di colpa e punizione
Prima di parlare dei tipi di responsabilità per non conformità alla legge in questo settore, è necessario prestare attenzione alla componente metodologica del reato. Cosa includono il concetto e i segni legali di una violazione fiscale? Gli avvocati identificano due termini piuttosto importanti: colpa e punizione.
Il colpevole è inteso come l'atteggiamento mentale di una persona nei confronti dell'atto commesso da lui. L'atteggiamento è intenzionale, il che aumenta notevolmente il grado di responsabilità o sotto forma di negligenza, che può mitigare in modo significativo le sanzioni imposte. La punibilità di solito si riferisce alle sanzioni stesse, che saranno discusse in seguito.
Reati fiscali: il concetto di responsabilità
A seconda della gravità del reato, la responsabilità fiscale può essere amministrativa e penale. Tre tipi di atti costituiscono un reato:
- inadempimento degli agenti fiscali;
- evasione fiscale;
- occultamento di mezzi finanziari, a causa del quale le tasse dovevano essere pagate.
Il capitolo 22 del codice penale della Federazione Russa, che tratta i crimini nella sfera economica, è dedicato alla sfera fiscale.
Se parliamo di sanzioni amministrative, vale la pena evidenziare una violazione delle scadenze per l'invio di documentazione, errori nelle dichiarazioni, ecc.
Il primo gruppo di reati fiscali
Gli articoli 116-135 del codice fiscale russo rafforzano il concetto, i segni e i tipi di reati fiscali. Pertanto, l'articolo 116 fa riferimento a una violazione della procedura attuale e legale per la registrazione presso le autorità fiscali. La multa per tali violazioni è di 10 mila rubli e in caso di ripetuta violazione durante l'anno - 40 mila rubli. La stessa sanzione si applica all'evasione fiscale.
Un'altra inazione che viola la legge è sancita dall'articolo 119 del codice fiscale. Si tratta di non presentare una dichiarazione dei redditi. La sanzione in questo caso può raggiungere 1 mila rubli. Una multa di 200 rubli attende persone che hanno violato la procedura di presentazione di una dichiarazione.
Per informazioni inaffidabili nel calcolo fiscale delle persone giuridiche, ci si può aspettare una multa considerevole, il cui importo raggiunge inizialmente 40 mila rubli e 80 mila rubli per un atto ripetuto. Per grave violazione delle norme contabili, la sanzione ammonterà a 10 mila rubli.
Il secondo gruppo di reati fiscali
Cosa minaccia un trasgressore fiscale per il mancato pagamento di tasse, premi assicurativi o commissioni? La legge prevede una sanzione pari al 20% dell'importo non pagato. Vale la pena ricordare che la punizione non è esente dall'obbligo di pagare i debiti. Un agente fiscale che non adempie ai propri obblighi di trasferimento delle finanze dovrà pagare il 20% dell'importo da trasferire. Per inosservanza delle norme sul possesso di beni sequestrati, i cittadini dovranno pagare una multa di 30 mila rubli.
Le persone giuridiche sono tenute al pagamento di 100 mila rubli per mancata fornitura di informazioni all'autorità di controllo fiscale. Allo stesso tempo, solo 500 rubli saranno pagati da persone che hanno inviato informazioni errate. 5 mila rubli saranno pagati da persone che hanno fornito informazioni errate sulle transazioni finanziarie controllate.