Ogni organizzazione in procinto di funzionare ha una serie di relazioni con altre aziende. Tutti sono chiamati controparti di un'entità legale. Una società acquisisce prodotti e servizi da alcuni, e questi sono fornitori, mentre l'altro, al contrario, vende i suoi prodotti o servizi. Questi sono acquirenti e clienti.
Tutte le condizioni di lavoro sono generalmente stipulate nei contratti, nonché nei documenti primari per ogni transazione. Il compito del contabile è sistematizzare queste informazioni, registrare tutte le transazioni e visualizzare i loro risultati finanziari. L'organizzazione della contabilità per gli insediamenti con fornitori, acquirenti e clienti in qualsiasi azienda è un compito urgente. Questo problema è risolto a tutti i livelli di leadership. La sua considerazione è impossibile senza un'analisi dettagliata degli insediamenti con acquirenti e clienti.
Compratori e clienti: chi è?
I rapporti commerciali possono essere associati all'acquisizione e alla consegna di merci, all'attuazione di varie opere e alla fornitura di servizi. Per questi beni consegnati o servizi resi, è sempre necessario pagare l'importo indicato nel contratto (accordo).
Inoltre, il fatto del pagamento non corrisponde sempre al momento del ricevimento della merce. Nel gap temporale risultante, vengono creati i concetti di debitore e creditore. Ma se i contabili registrano accuratamente tutte le transazioni commerciali associate ai rapporti contrattuali con i partner commerciali, la dimensione di questi debiti sarà automaticamente determinata come il saldo nei relativi conti.
Acquirenti e clienti sono organizzazioni che acquistano manufatti, merci, altri valori, consumano i servizi resi a loro e il lavoro svolto.
Il debito della controparte nei confronti della società per i beni consegnati è chiamato crediti. Nella formazione del credito, il partner è considerato debitore e la sua quantità di debito nei confronti dell'organizzazione viene riflessa nei registri contabili come saldo di debito nel conto di regolamento dell'organizzazione con questa controparte.
Caratteristiche contabili
La contabilizzazione di accordi con acquirenti e clienti caratterizza l'efficacia della politica di regolamento applicata con i partner dell'azienda. Spedizione di merci su base prepagata ed è effettivamente associata al pagamento rateale o al baratto. Una varietà di opzioni per i moduli non in contanti, nonché i pagamenti in contanti e senza contante con i clienti, determinano automaticamente i rischi di violazione dei termini di pagamento, il verificarsi di crediti scaduti e in sofferenza.
Il monitoraggio dello stato dei crediti è molto necessario per monitorare lo stato dei debiti nelle seguenti aree:
- La presenza in bilancio di una discreta quantità di crediti porta a prestiti irragionevoli ai clienti e può portare a un deflusso di fondi dall'impresa. Ciò, a sua volta, non consente alla società di pagare i debiti con i creditori e di rimborsare i propri debiti in modo tempestivo.
- La presenza in bilancio di un'ampia quota di debiti indica che il fornitore non sta rispettando i propri obblighi di consegna di beni / prodotti, servizi.
La contabilizzazione degli insediamenti con acquirenti e clienti comprende:
- ottenere dati pertinenti nel campo degli insediamenti;
- applicazione di rapporti contrattuali;
- formazione della documentazione primaria per le transazioni;
- controllo sugli obblighi esistenti;
- assicurare un coordinamento regolare con le controparti.
Il compito del commercialista è quello di riflettere tutte le operazioni commerciali dell'azienda in conformità con le leggi della Federazione Russa: Legge Federale N. 402-ФЗ, Codice Civile della Federazione Russa, Codice Fiscale, Codice Amministrativo, Ordine N. 34n, ecc. I principi della politica contabile dell'organizzazione dovrebbero essere rispettati per il riconoscimento di entrate, spese e contabilità delle merci e materiali.
Regole di calcolo di base
Affinché tutti gli insediamenti con i clienti dell'azienda siano in regola, i contabili utilizzano il conto 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti" in conformità all'ordine n. 94n del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 10.10.2000 (modificato l'8.11.2010).
La contabilità varierà a seconda del tipo di attività aziendale. Questa può essere la fornitura di servizi, il commercio all'ingrosso di beni, le vendite al dettaglio di beni.
Nel caso del commercio all'ingrosso, la contabilità è mantenuta in forma generalizzata, mentre nella vendita al dettaglio è necessario utilizzare i registratori di cassa per la contabilità. 62 conto "Liquidazioni con acquirenti e clienti" è attivo-passivo, il saldo può essere sia debito che credito. L'analisi dei dati dovrebbe essere condotta nel contesto di ciascun partner. A tal fine, vengono create carte o dichiarazioni separate che riflettono tutti i contratti e le transazioni con il cliente.
Per ogni controparte, è necessario stabilire una forma di pagamento, consegna, termini di pagamento, obblighi scaduti. I saldi devono essere visualizzati separatamente per ciascun fornitore o cliente. Un debitore è un'attività e un creditore è una passività. Ad esempio, nello stato patrimoniale l'importo dei crediti nel conto 62 è riportato nella sezione 2 della riga 1230.
Tipi di insediamenti con clienti e clienti
I principali tipi di insediamenti sono: insediamenti di prestiti, pagamenti in contanti.
I pagamenti in contanti vengono effettuati entro 100.000 rubli per transazione. Gli insediamenti con la partecipazione dei cittadini, se questi ultimi non sono collegati all'attività imprenditoriale, possono essere effettuati in contanti senza limitare l'importo. Nel pagamento non in contanti, i pagamenti devono essere effettuati solo attraverso banche in cui le organizzazioni hanno conti aperti, se non diversamente previsto dalla legge.
Questa procedura prevede il trasferimento di fondi dal conto corrente e l'invio di documenti di regolamento a un'altra banca per completare i pertinenti tipi di transazioni previsti dalla legge e dal contratto.
L'uso di una particolare forma di pagamento è previsto nel contratto tra le parti (fornitore e acquirente), a meno che la banca non stabilisca metodi di pagamento obbligatori.
Organizzazione del sistema di insediamento
Considerare l'organizzazione di insediamenti con clienti e clienti.
Il metodo contabile dipende dal fatto che la transazione sia un reddito una tantum o una costante nel tempo. Nel primo caso, riflettono gli importi delle altre entrate sul conto 91, nel secondo - le registrazioni sul conto 90. Allo stesso tempo, i fondi ricevuti dalle consegne correnti si riflettono sul conto 62.1; sui pagamenti anticipati in termini di pagamento anticipato - sul conto 62.2. Le fatture trasferibili separatamente ricevute sui debiti dovrebbero essere distribuite sul conto 62.3 e, in caso di riflessione sugli interessi, il conto 91 dovrebbe essere utilizzato per pagare gli interessi.
Analisi dei calcoli
Il metodo di analisi dei crediti secondo il bilancio della società comprende:
- studio dei cambiamenti nella struttura e nel valore delle obbligazioni di debito;
- analisi del fatturato dei crediti;
- determinazione delle deviazioni;
- valutazione dei crediti mediante analisi di correlazione e regressione.
La qualità del debito viene valutata in base alla quota degli insediamenti sulle obbligazioni in esso contenute, poiché possono essere oggetto di ricorso, il che comporta costi aggiuntivi e perdita della reputazione aziendale.
La crescita dei crediti e la sua quota nella struttura delle attività correnti può indicare una politica creditizia imprudente della società nei confronti dei clienti, che può portare all'insolvenza e al fallimento.
D'altra parte, la società può ridurre la spedizione dei prodotti, quindi i crediti diminuiranno.
La presenza di crediti inesigibili crea difficoltà finanziarie per l'azienda, in quanto si sente la mancanza di risorse finanziarie per l'acquisto di beni, pagare i debiti, ecc.
I crediti scaduti comportano anche un aumento del rischio di insolvenza sui debiti e una riduzione degli utili. Pertanto, ogni società è interessata a ridurre la scadenza dei pagamenti.
Il rapporto di turnover è calcolato con la formula:
Cob = V / DZsr,
dove Cob è il rapporto di turnover dei crediti;
B - ricavi di vendita, migliaia di rubli;
DZSR - il saldo medio di tutti i crediti, migliaia di rubli
Il rapporto di turnover caratterizza il numero di turni dell'intero conto crediti per l'anno di riferimento.
Il turnover dei conti in giorni è calcolato con la formula:
DDZ = 365 / Cob
dove DDZ - fatturato dei crediti in giorni;
Pannocchia - indice di rotazione dei crediti.
Organizzazione della contabilità sintetica
La contabilizzazione degli insediamenti con acquirenti e clienti per i prodotti spediti (lavori, servizi) si riflette nel conto sintetico 62 "Insediamenti con acquirenti e clienti".
Questo conto viene addebitato in base ai conti 90 "Vendite", 91 "Altri ricavi e spese" per gli importi per i quali vengono presentati i documenti di regolamento.
In questo caso, gli importi dei pagamenti anticipati e anticipati sono contabilizzati separatamente.
Per un conto sintetico, diversi sottoconti vengono aperti per tipo di regolamento.
Il riflesso degli insediamenti con i clienti nella contabilità sintetica degli insediamenti con acquirenti e clienti nello stato patrimoniale delle attività o delle passività dipende dal tipo di crediti (che dovrebbero essere aggiunti all'attività) o passivi (che dovrebbe riflettersi nella passività). Le iscrizioni nell'addebito del conto 62 sono effettuate conformemente ai conti delle vendite - 90, 91 dell'importo del reddito e mostrano il trasferimento della proprietà alla controparte, formando un credito.
Nel credito del conto 62 puoi vedere conti come: 50, 51, 52, 55, 60.
L'account 62 ha account secondari:
- secondo i calcoli nella procedura generale - 62.1;
- per gli insediamenti con le imprese in termini di anticipi - 62.2;
- secondo i calcoli sulle bollette - 62,3;
- secondo i calcoli dal punto di vista della valuta - 62.21-62.22, 62.31-62.32.
Organizzazione della contabilità analitica
La contabilità analitica degli insediamenti con clienti e clienti viene eseguita in ordine cronologico per ciascuna fattura emessa per i clienti (clienti). Nel calcolo dei pagamenti pianificati - per ciascun acquirente o cliente.
In questo caso, la costruzione della contabilità analitica genera le informazioni di dati necessarie per categorie:
- acquirenti e clienti i cui documenti di regolamento non hanno una data di scadenza;
- acquirenti e clienti per i documenti di regolamento che non sono pagati in tempo;
- sugli anticipi ricevuti;
- sulle cambiali per le quali non sono ancora arrivati fondi;
- sulle bollette scontate (registrate) nelle banche;
- su conti per i quali non è stato ricevuto denaro in tempo.
Le condizioni di transazione con i clienti richiedono che la contabilità analitica sia effettuata nel contesto dei seguenti documenti:
- documenti di transazione, i cui termini non sono ancora arrivati;
- documenti di regolamento in scadenza;
- Anticipi ricevuti
- fatture con data di scadenza, scontate presso un istituto bancario e non pagate in tempo.
posta
Quando i prodotti vengono spediti o vengono forniti servizi, i documenti di pagamento vengono presentati per il pagamento in cui l'importo dei proventi della loro vendita (al prezzo del contratto con valore aggiunto) riflette:
- Dt 62 “Insediamenti con clienti e clienti” - Kt 90 “Vendite”, subaccount 1 “Entrate”.
Il rimborso del debito da parte di acquirenti e clienti (pagamento dei documenti di pagamento e pagamento) si riflette:
- Dt 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta", 50 "Cassa" - Kt 62 "Conti con clienti e clienti".
La società può ricevere anticipi per le merci consegnate. Sui conti riflettono le pubblicazioni:
- Dt 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti in valuta" e altri - Kt 62 "Conti con clienti e clienti", sottoconto "Anticipi ricevuti".
In caso di rimborso di anticipi ricevuti in precedenza e di presentazione delle fatture agli acquirenti per lavori o merci venduti completati:
- Dt account 62 “Insediamenti con acquirenti e clienti”, sottoconto “Anticipi ricevuti” - Kt 62 “Insediamenti con clienti e clienti”.
Documenti contabili
È necessario compilare tutte le transazioni con acquirenti e clienti, basandosi esclusivamente su documenti primari. In particolare, il fatto della transazione deve essere confermato dal contratto, è inoltre possibile allegare ad esso corrispondenza commerciale relativa ai termini di consegna e pagamento.
La spedizione deve essere confermata dalle azioni del lavoro (servizi), fatture. Il pagamento è confermato da qualsiasi opzione: estratti conto bancari, richieste di pagamento, ordini o assegni. Vengono utilizzati atti di riconciliazione, operazioni di compensazione di obbligazioni di debito.
Esempio di contabilità
Start LLC, che produce i prodotti A, ha ricevuto un pagamento anticipato per tonnellata di unità di prodotto da Phoenix LLC per un importo di 221.700 rubli.
Dopo 10 giorni, sono state consegnate 2 tonnellate di prodotti per un importo di 443.400 rubli. Il costo delle vendite ammontava a 360.000 rubli.
Al momento della vendita, Start LLC ha ricevuto debiti da Phoenix LLC per la verniciatura esterna di un edificio per uffici per un importo di 317.000 rubli. Le parti hanno firmato un atto su richieste forfettarie per un importo di 221.700 rubli.
Il contabile di Start LLC ha effettuato le seguenti voci nell'account:
| operazione | debito | credito | Importo, tr |
| Costi di verniciatura di Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| IVA sul lavoro accettato | 19 | 60.1 | 48356 |
| Anticipo della controparte | 51 | 62.2 | 221700 |
| IVA anticipata | 76, "IVA anticipata" | 68 | 33819 |
| Entrate delle vendite | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Costo delle vendite | 90.2 | 43 | 360000 |
| IVA sulle vendite | 90.3 | 68 | 67637 |
| IVA dall'anticipo alla detrazione | 68 | 76, "IVA anticipata" | 33819 |
| Anticipo pagato | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Insediamento con LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Pagato una parte del debito di LLC "Phoenix" | 60.1 | 51 | 95300 |
Revisione contabile
L'obiettivo principale dell'audit degli insediamenti con acquirenti e clienti è confermare la correttezza del riflesso delle operazioni in materia contabile e contabile. Per fare ciò, ricorrere all'aiuto di revisori di terze parti. Spesso per le organizzazioni di grandi dimensioni, la presenza di un rapporto di audit è un elemento obbligatorio quando si presentano rapporti ad agenzie governative.
Il controllo delle transazioni con acquirenti e clienti è un elenco di procedure che il revisore deve eseguire per garantire che i fatti della vita economica si riflettano correttamente nella documentazione.
Tra i documenti analizzati dal revisore in quest'area della contabilità, è possibile elencare:
- contratti per la fornitura di prodotti e servizi;
- estratti conto bancari per pagamenti effettuati, contenenti date e nomi delle controparti;
- Materiali di riconciliazione
- libri di vendita.
Un'importante procedura di audit per gli insediamenti con clienti e clienti è l'audit della corretta cancellazione dei prodotti finiti in vendita. Ciò include anche le procedure per la formazione del costo dei beni venduti.
Le procedure per la verifica degli insediamenti con acquirenti e clienti mirano anche a:
- Verifica della correttezza degli anticipi.
- Verifica della correttezza del calcolo dell'IVA, in particolare per gli anticipi ricevuti.
- Convalida del calcolo fiscale.
- Verifica delle cancellazioni di crediti inesigibili.
Gli insediamenti con acquirenti e clienti presentano una serie di differenze. Negli accordi con i clienti, l'oggetto del contratto è la merce; di conseguenza, il revisore si affida al contratto di vendita o alla consegna per verificare la correttezza degli importi stimati.
Gli insediamenti con i clienti riflettono i calcoli per il lavoro svolto, che possono essere eseguiti in più fasi. In questo caso, il revisore lavora con contratti per la fornitura di servizi a pagamento, nonché per ricerca e sviluppo.
Particolare attenzione è rivolta al controllo dei debiti scaduti e degli importi di debiti che sono senza speranza. È necessario cercare le ragioni che hanno portato all'emergere di un tale debito, nonché formarsi un'idea delle misure adottate per ripristinarlo.
I crediti possono essere verificati inviando richieste alle controparti aziendali. La selezione delle controparti a cui verrà chiesto di confermare la bilancia dei pagamenti è la seguente: il saldo sul conto 62 è valutato dalla controparte, tutti i saldi creditizi rilevanti sono identificati se sono tangibili e il campione è preso come controparti per la verifica.
Ai partner selezionati vengono quindi inviate richieste di conferma dell'importo del debito. Se non si riceve risposta, si applicano procedure alternative.
conclusione
Il riflesso dei crediti è indissolubilmente legato al riflesso del reddito, pertanto, per ottenere informazioni attendibili sui debiti di acquirenti e clienti, è necessario tener conto delle condizioni che devono essere soddisfatte per riconoscere il reddito principale.
L'organizzazione della contabilità per gli insediamenti con acquirenti e clienti è un collegamento molto importante nell'intero sistema contabile della società.
Le organizzazioni dovrebbero impegnarsi a ridurre al minimo i crediti inesigibili, anche attraverso l'uso di tali opzioni per estinguere le obbligazioni della controparte, nonché compensare o trasferire i crediti.