Costi associati alla produzione e alla vendita di prodotti

La propria impresa è sempre irta non solo di profitto, ma anche di spese: per il lavoro salariato, il pagamento dei salari ai dipendenti, il pagamento delle tasse - il denaro è necessario per tutto. Ma oltre a questi costi, che sono ancora più connessi al risultato del lavoro, ci sono quelli associati al processo diretto di attività: questi sono i costi associati alla produzione e alla vendita di prodotti. Cosa sono, cosa dice lo stato di tali costi e possono essere ottimizzati in qualche modo?

Quadro legislativo

Per cominciare, i costi associati alla produzione e alle vendite sono principalmente soggetti al Codice Fiscale, il suo articolo 253, per essere più precisi. Secondo il codice fiscale, le spese per:

• Produzione diretta (ovvero produzione), deposito e consegna di merci, nonché esecuzione di qualsiasi lavoro e fornitura di servizi, nonché vendita di opere e servizi. Cioè, se la società ha prodotto, ad esempio, un tavolo, quindi i fondi che sono stati spesi per la sua produzione (dall'acquisto di materie prime al confezionamento in una scatola prima di essere inviati al magazzino), l'affitto di un magazzino, il trasporto (i costi logistici sono calcolati qui) - tutto questo Sono considerati i costi di produzione e distribuzione. Lo stesso gruppo include i costi, per esempio, dei chiodi che un tuttofare usa per rendere i suoi servizi.
• Mantenimento delle condizioni adeguate delle apparecchiature utilizzate nel processo di produzione o della fornitura di servizi. Tiene conto della manutenzione, delle riparazioni tempestive e della modernizzazione, se necessario, di tutti i costi associati allo strumento.
• Lo sviluppo delle risorse naturali - in questo caso, sono considerate parte degli strumenti.
• Progresso scientifico e tecnologico. Senza di essa, non sarà possibile mantenere le apparecchiature in buone condizioni, nonché fornire i servizi più rilevanti.
• Assicurazione. Impegnarsi in attività imprenditoriale, pur non garantendo la sicurezza non solo dei dipendenti, ma anche della sicurezza delle attrezzature, è semplicemente irragionevole. È meglio minimizzare tutti i possibili rischi assicurando risorse umane e tecniche.
• Altri costi simili.

Ovviamente, i costi associati alla produzione e alle vendite sono divisi in molti gruppi. Quasi tutto ciò che riguarda direttamente o indirettamente la fornitura di un servizio o l'esecuzione di alcuni lavori, la produzione di un determinato prodotto e la sua preparazione per la vendita può essere attribuito a questo grande gruppo. L'unica domanda è in quale categoria di costi rientrerà un determinato prodotto o servizio. Il paradosso è che l'ultima categorizzazione non influisce sulla tassazione.

Parti componenti

Inoltre, vale la pena notare che i costi associati alla produzione e alle vendite sono costituiti da costi per:

• La parte materiale della produzione o della fornitura di servizi. Qui stiamo parlando di tutte le risorse utilizzate nel processo di fabbricazione di un determinato prodotto o di adempiere ai suoi obblighi associati a un servizio. Questi costi possono essere suddivisi in due sottogruppi: diretti e distribuiti. I costi diretti associati alla produzione e alla vendita vanno alla fornitura di un solo tipo di servizio o al rilascio di un singolo tipo di merce; i loro costi sono fissati da misurazioni (è noto in anticipo quanto questa o quella risorsa sarà necessaria per fornire un determinato servizio o produrre beni).I costi distribuiti sono associati alla partecipazione della risorsa alla fabbricazione di diversi tipi di prodotti e la loro contabilità viene effettuata mediante la distribuzione del loro valore per tutti i beni nella produzione di cui sono stati utilizzati. Ad esempio, se un'azienda è impegnata nella produzione di mobili, l'uso del granito non è molto caratteristico per esso, sarà utilizzato solo nella fabbricazione di un modello, cioè sarà correlato ai costi diretti. Per quanto riguarda il legno, viene utilizzato per quasi l'intera gamma di prodotti, ovvero verrà registrato come costo distribuito.

• Retribuzione del lavoro. Qui si tiene conto anche dello stipendio degli addetti alla produzione e del pagamento di incentivi e sostegno sociale. Ciò include anche una remunerazione per i dipendenti non dipendenti i cui servizi la società non utilizza regolarmente (economisti invitati se la società non può permettersi i propri, o progettisti se di solito non sono necessari).
• Importi ammortati maturati. A molti imprenditori piace giocare con questo oggetto. I costi di ammortamento coprono i costi di manutenzione delle attrezzature (molto spesso) in buone condizioni per l'ulteriore produzione. Di solito un certo importo, che verrà investito in futuro nella modernizzazione delle attrezzature, nella sua riparazione e in altri lavori con essa, viene assegnato per un certo periodo di tempo. I costi di ammortamento mensili sono investiti nel valore dei beni, in modo che l'acquirente li paghi acquistando questo prodotto. Il trucco è che con una diminuzione del periodo di ammortamento, l'ammontare dei costi mensili aumenterà (i costi totali rimarranno gli stessi, ma aumenteranno se li dividi per un periodo di tempo più breve), cioè il produttore riceverà più profitto in un periodo di tempo più breve.

Altre spese

Gli elenchi di cui sopra includevano altri costi associati alla produzione e alle vendite. Cosa si intende per loro?

In base al Codice Fiscale, questo gruppo include le tasse e le tasse applicate ai beni manufatti o ai servizi resi, nonché i dazi doganali che gli esportatori o gli importatori di beni devono pagare. Separatamente, vale la pena notare che la legge non obbliga gli imprenditori a includere i costi di vendita e produzione nell'importo totale delle spese che saranno poi tassate. Il pagamento delle imposte su di essi è un diritto, ma non un obbligo, pertanto alcuni imprenditori preferiscono fissare tali investimenti solo nel proprio reparto contabile, senza informarne le autorità fiscali. Vale la pena notare che, con alcuni sforzi, anche queste spese possono essere attribuite all'imposta sul reddito, che permetterà di pagare un importo molto più basso per loro.

Attenzione! Creazione di condizioni di lavoro

Ma non tutti i costi evitano l'eccessiva attenzione delle autorità fiscali. Esiste un elenco particolare di spese che i "controllori" controllano con particolare cura.

Tra questi, ad esempio, ci sono le spese per buone condizioni di lavoro. Di solito non rientrano nell'imposta sul reddito e sono pagati separatamente, il che è completamente svantaggioso per l'impresa. È vero, esiste un'opportunità per convincere gli ispettori fiscali che tale cura per i dipendenti non è un capriccio della gestione, ma una necessità di produzione, trasferendo così altre spese associate alla produzione e alle vendite alla categoria del reddito tassato.

Ad esempio, la società decise che i suoi dipendenti dovevano mangiare nella propria sala da pranzo e non andare nei bar vicini. L'attrezzatura dei locali corrispondenti, l'acquisto di mobili, l'assunzione di personale aggiuntivo: tutto ciò ha già richiesto un investimento, ma le tasse non sono ancora state pagate! Affinché l'azienda possa provare: una mensa è una necessità e quindi rientra nell'imposta sul profitto, è possibile utilizzare i seguenti argomenti:

• Per legge, un datore di lavoro è tenuto a fornire ai propri dipendenti un posto dove mangiare.
• Se non ci sono esercizi di ristorazione vicino al luogo di lavoro, allora la propria sala da pranzo è necessaria per garantire le esigenze domestiche dei dipendenti (l'obbligo di questi è sancito dal Codice del lavoro).

E se la società decidesse di acquistare l'aria condizionata per i propri dipendenti, è possibile esercitare pressioni sul fatto che, secondo gli standard sanitari, vi sono determinati requisiti per le temperature all'interno della stanza di lavoro, per le quali è necessaria l'aria condizionata. Per quanto riguarda i refrigeratori nei locali di lavoro, diventeranno una necessità produttiva se l'acqua del rubinetto non può essere bevuta, e questo deve essere confermato da un'apposita documentazione speciale. Il contatto con la contabilità dei costi associati alla produzione e alle vendite può anche includere i costi delle sale per i dipendenti, che sono necessari per garantire le esigenze sanitarie e domestiche dei lavoratori, in particolare una voce di spesa simile è rilevante per le imprese in cui vi sono più turni di lavoro o c'è un programma di lavoro irregolare, cioè dove il dipendente può anche avere un bisogno fisico di rilassarsi normalmente.

Cioè, al fine di includere alcuni costi che, a prima vista, non sono in alcun modo collegati al rilascio di beni o alla fornitura di servizi, in questo elenco, è sufficiente trovare articoli adatti nelle norme sanitarie o nel Codice del lavoro e, oltre a ciò, fare scorta di documenti, confermando la correttezza (ad esempio, agisce sullo stato dell'ufficio occupato). Teoricamente, è possibile dimostrare la legittimità dei requisiti senza ulteriori documenti, ma tuttavia, le prove documentali sembrano molto più impressionanti delle parole di vicini e conoscenti.

Costi di trasporto

Un altro tipo di costo associato alla produzione e alla vendita, piuttosto, indirettamente, è il costo dei veicoli. Alcune aziende preferiscono utilizzare il trasporto personale dei propri dipendenti piuttosto che acquistare il proprio "imprenditoriale". Affinché tali azioni siano corrette dal punto di vista legislativo, è necessario redigere un contratto di locazione adeguato o pagare una determinata quantità di denaro al dipendente una volta in un determinato momento (di solito una volta al mese) come compensazione per l'utilizzo della propria auto negli affari dell'azienda.

Il risarcimento è soggetto all'imposta sul reddito, che riduce già l'onere fiscale su di essa. Inoltre, dipende dalla potenza del motore (sarà 1.200 o 1.500 rubli).

Ma il noleggio auto sarà più vantaggioso dal punto di vista economico: assolutamente tutte le spese associate al trasporto possono essere incluse nell'imposta sul reddito. E l'importo che il dipendente riceverà per aver dato la sua auto per un uso temporaneo non sarà soggetto a detrazioni assicurative, come nel caso di un risarcimento, quando i costi associati alla produzione e alla vendita sarebbero soggetti a pagamenti gravi. Secondo gli esperti, il risparmio sarà quasi doppio, il che nel mondo moderno gioca un ruolo significativo.

Problema di terra

La composizione dei costi associati alla produzione e alla vendita comprende anche i costi di manutenzione dei terreni. Acquistandolo, la società deve decidere se pagherà il reddito in modo uniforme (vale a dire, l'importo sarà diviso in parti uguali e pagato entro un certo periodo) o in modo non uniforme (in importi che non supereranno il 30% dell'imposta sul reddito per l'ultimo periodo di riferimento. l'importo varierà fino al completo pagamento delle passività fiscali). Vale la pena notare che il diritto di scegliere di pagare le tasse si applica solo a quei terreni che prima dell'acquisizione appartenevano allo stato e sono stati acquistati dal 2007 al 2011, per altri terreni queste regole non si applicano.

Perché tutto ciò è necessario?

A proposito, qual è il punto di contabilizzazione dei costi associati alla produzione e alle vendite? È strano non menzionarlo una volta, avendo esaminato non solo la classificazione generale di tali costi, ma anche alcuni dei loro tipi più comuni!

La spiegazione più logica è che è necessario fissare tutte queste spese per avere un'idea reale di quanto dell'impresa è già stata spesa. Inoltre, una contabilità dei costi di alta qualità aiuterà a identificare tempestivamente perdite e spese che avrebbero potuto essere evitate in determinate condizioni, risparmiando così denaro. La contabilità dei costi aiuterà anche a controllare il processo di distribuzione delle risorse e dei flussi finanziari (in particolare, salari, ammortamenti) all'interno dell'azienda. La presenza di una così grande quantità di informazioni sui fondi disponibili e su come utilizzarli consentirà all'azienda di fare una previsione a lungo termine delle sue attività, in cui, tenendo conto dell'esperienza esistente, il raggruppamento dei costi associati all'implementazione e alla produzione può essere modificato. E, naturalmente, tutte le informazioni ricevute verranno utilizzate per analizzare i risultati delle attività dell'azienda, sulla base delle quali verrà compilato il piano per lo sviluppo sostenibile del Paese menzionato nel paragrafo precedente.

Classificazioni aggiuntive

Tornando al problema della classificazione, vale la pena notare che esiste un numero enorme di diversi tipi di raggruppamenti di costi. I costi associati alla produzione e alla vendita di prodotti possono essere suddivisi in fissi e variabili. La prima categoria include pagamenti che non dipendono in alcun modo dal volume di produzione (ad esempio, quanti prodotti non vengono prodotti sulla macchina, il costo dell'elettricità per il suo funzionamento rimarrà lo stesso). Nel caso di costi variabili, sono soggetti alla scala di produzione (il trasporto di venti scatole di merci costerà meno di dieci scatole dello stesso prodotto a causa del fatto che il suo costo sarà distribuito su un numero maggiore di campioni).

I costi associati alla produzione e alla vendita di beni sono anche attuali (vale a dire pagamenti obbligatori per un determinato periodo di tempo) e futuri (mentre questi costi non lo sono, ma si verificheranno a lungo termine).

Un'altra opzione di classificazione è per i centri di responsabilità. I costi di produzione e vendita sorgono in diverse divisioni e dipartimenti dell'azienda, nei suoi vari negozi e sezioni. Il luogo di occorrenza può anche essere utilizzato come una caratteristica dei costi, poiché ciò aiuterà a identificare le parti più non redditizie (o bisognose) dell'impresa.

Nozioni di base di contabilità

Al fine di controllare tutti i costi, è necessaria un'attenta contabilità. Si verifica su elementi di costo come:

• Costi materiali diretti e distribuiti associati alla produzione e alla vendita (quelli relativi alle risorse utilizzate nel processo di fabbricazione di beni o fornitura di servizi, deprezzamento delle attrezzature, ecc., A fattori non umani).
• Spese dirette e distribuite per i dipendenti (eventuali pagamenti direttamente o indirettamente relativi al personale).
• Costi di produzione indiretti.

Allo stesso tempo, quando si esegue la contabilità, è necessario prendere in considerazione il costo totale delle risorse che sono state spese nel corso dell'attività lavorativa e il costo dei salari dei dipendenti, i premi assicurativi e il costo dei fattori tecnici - assolutamente tutte le spese associate alla produzione e alla vendita sono incluse nel bilancio rapporto.

Per i professionisti: prestiti e debiti

Continuiamo la conversazione su come i costi contabili associati alla produzione e alle vendite. La loro registrazione può essere effettuata utilizzando i conti di gestione (per addebito dei conti 811, 812, 824, 835 e prestiti dei conti 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 con l'applicazione obbligatoria di un piano contabile attivo dell'impresa a causa della mancanza di saldi nei conti dell'ottavo classe) o senza di essi (quest'ultimo metodo è più adatto a quelle società che si concentrano sulla produzione di un gruppo di beni o sulla fornitura di un gruppo di servizi. Le operazioni vengono eseguite sull'addebito del conto 215 e sui prestiti 211, 531, 533, 544).

conclusione

È sicuro dire che i costi associati alla produzione e alle vendite sono un argomento piuttosto controverso dal punto di vista fiscale. Da un lato, vengono applicate imposte speciali separate su di loro, ma dall'altro lato, con alcuni sforzi possono essere facilmente emesse come parte dell'imposta sul reddito. Esistono molte opzioni per classificare tali costi e non è possibile sceglierne una come l'unica corretta. Nonostante il fatto che di solito le autorità fiscali siano molto tolleranti nei confronti dei costi di produzione e di vendita, sono particolarmente attratte dai costi associati alla produzione e alla vendita, relativi al trasporto personale, alla terra e anche alle attrezzature di alcuni locali non abbastanza uffici.