Lasciare l'indennità in contabilità

Il fondo indennità per ferie, che sarà discusso in questo articolo, è una passività stimata, la cui formazione è prevista nel PBU 8/2010. Questo documento normativo è fondamentale per lo studio delle questioni di interesse. Lo scopo della riflessione nella contabilità e nella rendicontazione delle passività stimate, nonché delle riserve per le vacanze, è di rendere la rendicontazione affidabile e realistica. Dovrebbe riflettere non solo gli obblighi a breve termine che l'organizzazione ha praticamente assunto, ma anche quelli la cui attuazione verrà in futuro.

La maggior parte dei dipendenti, a una certa data di rendicontazione, ha giorni di ferie non utilizzati, che, in conformità con le norme sul lavoro, il datore di lavoro deve fornire e pagare (o pagare un risarcimento in caso di licenziamento).

Ad ogni data di riferimento, l'organizzazione valuta gli obblighi nei confronti dei dipendenti (da pagare per i giorni di ferie non utilizzati accumulati) e al bilancio (per i premi assicurativi).

In questo articolo apprendiamo come generare l'importo richiesto per i compiti di studio della riserva di ferie in contabilità.

Concetto di responsabilità del valore

I calcoli sono effettuati sulla base della RAS 8/2010 “Passività stimate”. In conformità con le disposizioni del presente documento, le organizzazioni devono formare determinati importi stabiliti e calcolati delle riserve per le vacanze in contabilità.

In altre parole, i rendiconti finanziari dovrebbero contenere non solo informazioni sugli obblighi documentali della società nei confronti di appaltatori e terzi, ma anche informazioni sui costi previsti che sono inevitabili.

Questi includono:

• Il personale delle vacanze future.
• Accantonamento fiscale pianificato.
• Costi per fornitore.

Con la fornitura di queste informazioni, il saldo diventa affidabile, in quanto riflette un quadro più vicino alla realtà della situazione finanziaria della società.

Diamo un'occhiata più da vicino al concetto di indennità di vacanza.

In conformità con le normative sul lavoro, ogni dipendente ha diritto a 28 giorni di calendario di ferie e in alcuni casi legislativi questa cifra può essere maggiore.

Ad ogni data di riferimento, la società ha accumulato giorni di ferie che non sono stati ancora utilizzati dai dipendenti. Di conseguenza, a una certa data di rendicontazione, vengono valutate le responsabilità della società nei confronti dei dipendenti per il pagamento in questi giorni e dei fondi per il pagamento dei premi assicurativi.

In conformità con il paragrafo 3 del PBU 8/2010, tutte le società devono riflettere tali ratei, ad eccezione delle piccole imprese che possono utilizzare il metodo di contabilità leggera nella contabilità.

L'elenco dei criteri di classificazione di tali organizzazioni è specificato nella legge "Contabilità" del 6 dicembre 2011 n. 402-ФЗ.

Se la società non soddisfa la definizione di piccola impresa, l'accantonamento delle riserve da valutazione diventa obbligatorio. La mancanza di tali informazioni nei conti può essere interpretata dalle autorità come inosservanza delle norme di contabilità per entrate e spese.

Se la società stanzia fondi per pagare la riserva per le vacanze, anche questo deve essere registrato nel criterio contabile. L'ordine del suo calcolo si riflette anche lì.

Perché creare una riserva

In precedenza, abbiamo scoperto che in ciascuna società i costi dovrebbero essere formati per pagare la riserva per le vacanze. L'eccezione sono le piccole forme di organizzazioni. Potrebbero non determinare i costi delle vacanze future. Nella contabilità fiscale, il provisioning è un diritto dell'azienda, ma non un obbligo.

Se l'organizzazione determina la riserva per la contabilità e la contabilità fiscale, in ogni caso, sorgeranno differenze nel PBU 18/02.

La linea di fondo è che le regole di calcolo sono diverse. Nella contabilità, è necessaria una riserva per tenere conto dell'obbligo della società di pagare una tassa di vacanza per i giorni rimanenti che il dipendente ha già guadagnato. Ciò equivale all'importo stimato della retribuzione delle ferie che i dipendenti dovrebbero ricevere. E lo scopo della riserva fiscale è aiutare l'organizzazione a moderare le cancellazioni dei costi delle ferie per i dipendenti. Per calcolare l'importo mensile delle detrazioni, i costi reali del lavoro devono essere moltiplicati per una certa percentuale.

Se la società non crea una riserva obbligatoria per le ferie in contabilità, i funzionari responsabili di ciò dovranno affrontare multe, che vengono interpretate come grave inadempienza alle norme di contabilità per entrate e spese. Nel 2016, l'importo di queste sanzioni è aumentato più volte.

Concetto di contabilità

L'indennità per ferie pagate è riconosciuta come accantonamento. È formato sulla base delle regole previste dall'articolo 324.1 del codice fiscale della Russia.

L'indennità per l'indennità per ferie viene calcolata in base alla retribuzione media dei dipendenti. In questo caso, dovrebbero essere presi in considerazione anche i pagamenti assicurativi. I seguenti termini sono proposti per formare una riserva di vacanza:

• L'ultimo giorno del mese
• L'ultimo giorno del trimestre.
• L'ultimo giorno dell'anno.

Riflessione contabile

Le operazioni con una riserva per ferie pagate vengono effettuate in conformità con le disposizioni di PBU 8/2010 “Passività stimate, passività e attività potenziali”.

In conformità al paragrafo 4 del PBU 8/2010, un obbligo di valutazione è un obbligo per un'organizzazione con un importo indefinito e un periodo di adempimento che può sorgere sulla base di atti normativi e legislativi.

In virtù dell'art. 114. 122 del Codice del lavoro della Federazione Russa, l'organizzazione che impiega deve fornire al personale ferie annuali mantenendo il luogo di lavoro (posizione) e le retribuzioni medie. I pagamenti per la prestazione di ferie annuali retribuite sono uno dei casi in cui il datore di lavoro fornisce garanzie che vengono effettuate a sue spese.

Poiché tali costi sono a carico del datore di lavoro, stabiliti dalla normativa sul lavoro, l'accantonamento per le ferie è riconosciuto come una passività stimata. È riconosciuto nei bilanci dell'organizzazione in un importo che riflette una stima monetaria più affidabile dei costi necessari per il suo calcolo.

Conformemente al paragrafo 8 del PBU 8/2010, la contabilizzazione delle riserve per ferie si riflette nel conto 96 “Riserve per spese future”. Se la passività stimata viene rilevata in base alla sua natura, l'importo viene addebitato ai costi delle attività ordinarie della società. Esiste un'altra opzione per la loro inclusione nel prezzo di un'attività.

La stima dei costi più affidabile è l'importo necessario per estinguere l'obbligo alla data di riferimento del bilancio o per trasferirlo a un'altra persona.

La procedura di riconoscimento stabilita e il metodo per determinare il valore (secondo RAS 8/201) non sono stabiliti. Sulla base dei paragrafi 4 e 7 del PBU 1/2008 “Politica contabile di un'organizzazione”, la società, senza l'aiuto di altri, sviluppa e stabilisce nella propria politica contabile un metodo per calcolare la riserva stimata per le vacanze e la procedura per il suo riconoscimento (una volta, ogni trimestre, ogni mese).

Il calcolo del valore della passività stimata per le vacanze dovrebbe essere soggetto al calcolo dei premi assicurativi.

L'organizzazione è tenuta a fornire prove documentali della validità della valutazione di questo indicatore.

Il calcolo della riserva di ferie e il riflesso della disposizione relativa a questo periodo per i dipendenti nelle relazioni contabili dovrebbero essere effettuati ad ogni data di riferimento. In conformità con gli attuali requisiti della legislazione, il bilancio viene preparato una volta all'anno il 31 dicembre.

Tuttavia, creerà riserve per le vacanze su base mensile in modo più accurato e più corretto (principalmente per la contabilità manageriale), poiché questo tipo di costo dipende dal numero di dipendenti e dal tempo di ferie. Questi valori possono cambiare frequentemente.

Un calcolo mensile della riserva per le vacanze richiede molto tempo. L'organizzazione deve calcolare in modo indipendente la frequenza desiderata di tale lavoro.

Nella contabilità, viene creato un record del conto 96 per riflettere le informazioni sulle riserve per le ferie. Accumula tutti i costi previsti dell'azienda. Per ogni tipo viene aperto un account secondario speciale.

posta

Considerare le normali voci della riserva per ferie per competenza e cancellazione delle riserve in conformità al conto nel conto 96 nella tabella seguente.

La riserva è costantemente accumulata sugli stessi conti del salario dei dipendenti. I pagamenti assicurativi sono addebitati secondo lo stesso principio, ma in corrispondenza, tenendo conto della riserva, e non con conti di regolamento con fondi di bilancio.

Il saldo sul conto 96 dell'indennità di vacanza nella rendicontazione dovrebbe riflettersi nella responsabilità del bilancio. Per questo c'è la riga 1540 “Passività stimate”.

Se le riserve per le vacanze imminenti nell'organizzazione vengono create solo nella contabilità, la base per il calcolo dell'imposta sul reddito non diminuisce, ma compaiono differenze fiscali temporanee. Se la politica contabile della contabilità fiscale riporta che tali costi sono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito, diventa possibile farlo nel modo specificato nell'art. 324.1 del codice fiscale.

La creazione di una riserva a fini fiscali è un momento volontario, a seconda della decisione dell'entità aziendale.

Metodo di calcolo

Poiché la formula utilizzata per calcolare l'importo della riserva non è definita, qualsiasi società la forma in modo indipendente.

In questo caso, il metodo sviluppato dovrebbe essere stabilito nel principio contabile.

La riserva dovrebbe essere determinata sulla base dei fatti dell'attività dell'organizzazione e il calcolo deve essere giustificato sulla base dell'esperienza dell'azienda (e possibilmente su alcune opinioni di esperti).

In altre parole, i calcoli devono essere supportati da documenti, essere ragionevoli, logicamente giustificati e razionali.

Per provare durante la verifica l'importo delle riserve maturate per le ferie pagate, l'organizzazione deve disporre dei seguenti documenti:

• Il metodo di calcolo della riserva stabilito nel principio contabile, che fornirà alla società una stima attendibile del valore di tale obbligo.
• È necessario sviluppare un documento primario, che dovrebbe riflettere la riserva calcolata. Per fare ciò, è necessario allegare i documenti iniziali, le informazioni per i calcoli (un foglio di ore lavorative, i salari e così via).

Esistono diversi metodi per calcolare l'indennità per l'indennità per ferie. Considerane uno, che è abbastanza accurato, poiché si basa sul calcolo del numero reale di giorni di ferie non utilizzati e del reddito medio giornaliero dei dipendenti:

• Tutti i dipendenti dell'impresa dovrebbero essere divisi in dipartimenti (dipartimenti) per determinare i conti a loro applicabili (20-26, 44 e così via).
• È necessario disporre di dati sul numero di giorni di ferie necessari a ciascun dipendente. Determinare la riserva di vacanze in 1s non è difficile.
• Calcoliamo il reddito medio giornaliero (DS) dei dipendenti per ciascun gruppo. Per fare ciò, è necessario dividere l'intero stipendio dei dipendenti per il periodo selezionato in precedenza (mese, trimestre) per il numero di giorni di calendario in questo periodo di tempo e quindi per il numero di persone in ciascun gruppo identificato.

La formula è la seguente:

SD = ЗП / ДН / K,

dove: ZP - stipendio per il periodo (rubli).

NAM - giorni di calendario del periodo.

K è il numero di dipendenti del gruppo (o dell'azienda nel suo insieme).

Calendario e giorni lavorativi non devono essere confusi. Questo è molto importante da tenere sotto controllo, poiché la durata del periodo in cui una persona dovrebbe essere in vacanza viene costantemente presa in considerazione nei giorni di calendario.Pertanto, anche le entrate per il calcolo della durata della vacanza devono essere considerate giorni di calendario.

Calcolo dell'importo della riserva stessa (tenendo conto dei pagamenti assicurativi da questa riserva)

L'importo totale della riserva verrà calcolato utilizzando la seguente formula:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

dove: P - riserva (rubli).

BOTTOM - giorni di ferie non utilizzati.

Primo - tasso di premio assicurativo (%).

Un modo più accurato per calcolare la riserva saranno i calcoli effettuati personalmente per ciascun dipendente.

In questo caso, il valore finale consisterà nella quantità di obbligazioni verso ciascun dipendente. Se il numero di dipendenti dell'azienda è elevato, questo processo richiederà parecchio tempo.

Riserve per le vacanze ed esempio di calcolo

Per comprendere meglio il materiale di cui sopra, considera il calcolo nell'organizzazione fittizia "Start". Supponiamo che abbia riflettuto nel principio contabile che la riserva per ferie viene pagata ogni trimestre. Per determinare i salari e i premi assicurativi, viene utilizzato il conto 44, "Costi di circolazione". L'azienda impiega 20 persone. Non ha motivo di introdurre aliquote assicurative inferiori o superiori (l'aliquota del premio totale è del 30,2%). Al 31 marzo 2017, i dati del trimestre sono i seguenti:

• Il numero di giorni di ferie non utilizzate è 134.
• Per il 1 ° trimestre, l'importo della retribuzione maturata ammontava a 678.000 rubli.
• 91 giorni in un quarto.

Metodo di calcolo:

1. Calcola la riserva il 31/03/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubli.

La dimensione della riserva è 372.53 × 134 × 20 + 372.53 × 134 × 20 × 30.2% = 998 380.40 + 301 510.88 = 1.299.891,28 rubli.

Per la disposizione per la pubblicazione delle festività:

Dt 44 “Costi di circolazione” Kt 96,01 - 998 380,40 rubli.

Dt 69 "Fondi extra-budget" Kt 96,01 - 301 510,88 rubli.

2. Aggiungi ulteriori dati al nostro esempio per scoprire come viene adeguato l'indennità di vacanza:

• Al 31 marzo 2017 sono state erogate riserve e pagamenti assicurativi per un importo di 1.299.891,28 rubli.
• Nel 2 ° trimestre, la somma delle ferie maturate e dei premi assicurativi da loro ammontava a 140.900 rubli.
• Il numero di giorni di ferie non utilizzati alla fine del secondo trimestre è di 120 giorni.
• Lo stipendio per il 2 ° trimestre e il numero di dipendenti sono rimasti invariati rispetto al periodo precedente.

Di conseguenza, al 30 giugno 2017, l'importo della vacanza non utilizzata della riserva è 1299.891,28 - 140.900 = 1.158.991,28 rubli.

Lo stesso indicatore al 30 giugno 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubli.

La dimensione della riserva è 372.53 × 120 × 20 + 372.53 × 120 × 20 × 30.2% = 894 072 +270 009.74 = 1.164.081,74 rubli.

L'importo dei contributi alla riserva alla fine del secondo trimestre:

1.164.081,74 (riserva stimata) -1.158.991,28 (saldo di riserva, saldo di conto 96) = 5.090,46 rubli.

Se l'importo della riserva nel conto 96 ha superato l'importo stimato alla fine del trimestre, i costi dovrebbero essere ridotti. Nel nostro caso, devi pagare un costo aggiuntivo.

cablaggio:

Dt 44, 69 mila Kt 96,01 - 5,090,46 rubli.

Contabilità fiscale

La questione di come calcolare la riserva di ferie nella contabilità fiscale, consideriamo ulteriormente.

Cominciamo con la disposizione sulla retribuzione delle ferie nel reporting fiscale. Può essere creato solo dalle società per competenza.

Di conseguenza, le organizzazioni su STS o NVD non dispongono di questa funzionalità.

Per trovare una riserva, devi prima calcolare due stime per l'anno successivo.

Innanzitutto, questa è la somma della retribuzione delle ferie. In secondo luogo, i salari. Entrambi i valori includono i pagamenti assicurativi.

Calcoliamo la percentuale di detrazioni per la riserva secondo la formula:

PO = O / ZP,

dove: PO - percentuale di detrazioni per la riserva.

Informazioni su: l'importo approssimativo della retribuzione delle ferie per l'anno successivo e i pagamenti assicurativi.

RFP - costi salariali pianificati per il prossimo anno, compresi i pagamenti assicurativi.

La società creerà detrazioni per la riserva e le includerà nel costo fiscale ogni mese, a partire da gennaio.

inventario

Alla fine dell'anno (di solito il 31 dicembre), è di fondamentale importanza fare un inventario della riserva e confrontare i costi accumulati nel corso dell'anno e i costi reali delle vacanze. La differenza può essere inclusa nella remunerazione.

E se la società non avesse utilizzato la riserva? Tutto dipenderà dal fatto che abbia intenzione di caricarlo o meno l'anno prossimo.

Se la società non addebita una riserva, includerà l'eccedenza delle entrate.

Se l'organizzazione ha deciso di creare una riserva per l'anno successivo, l'ordine di competenza varia. Una società non può includere una determinata parte dei costi nelle entrate.Perché è necessario trovare dipendenti che non hanno utilizzato appieno i giorni di ferie previsti per quest'anno. Quindi calcola l'importo dei benefici per le loro vacanze, tenendo conto dei pagamenti che sono utili per il pagamento in questo momento.

Il risultato del calcolo sarà il saldo della riserva, che può essere riportato all'anno successivo.

conclusione

L'accumulo delle riserve per le ferie in contabilità è un processo ad alta intensità di lavoro. Tuttavia, è necessario sia per i dirigenti (per prendere le giuste decisioni finanziarie), sia per i contabili (per soddisfare le condizioni di legge).

Va notato che la creazione di riserve per le vacanze è un obbligo per le grandi aziende e un atto volontario per le piccole organizzazioni. Tuttavia, molte grandi organizzazioni ignorano questo requisito e non creano riserve, il che alla fine porta a errori e imprecisioni nei rapporti. I fattori che determinano la creazione della riserva includono: la frequenza di calcolo dell'importo della riserva, il numero di giorni di ferie non utilizzate dai dipendenti, il salario medio.

La differenza principale tra contabilità e contabilità fiscale delle riserve per ferie è che nella contabilità, la presenza di costi è un elemento obbligatorio. Se si ignora questo indicatore, la società sarà sanzionata. In ambito fiscale: la scelta è la leadership dell'azienda stessa.

La norma principale che regola la contabilità delle riserve è PBU 8/2010. Tuttavia, non esiste un algoritmo chiaro per il calcolo dell'indicatore. Le aziende formano da sole un tale algoritmo e lo riparano nei materiali delle politiche contabili.