La cancellazione di crediti inesigibili è parte integrante del business. La cosa brutta è che tali debiti non sono sempre riconosciuti come cattivi, dopo di che diventa possibile cancellarli. Per capire di cosa stiamo parlando, spieghiamo innanzitutto quali sono i crediti.
definizione
Crediti verso clienti - l'importo del debito dovuto a una società, impresa o impresa da altre società, imprese, ditte o cittadini che sono debitori e questo è conforme ai principi contabili russi e internazionali.
I crediti sono scaduti e normali. Il ritardo, a sua volta, è diviso in senza speranza e dubbioso. Secondo la legge, il debito dubbi è un debito nei confronti di un'organizzazione sorto durante l'adempimento di obbligazioni ai sensi di un contratto, che non è stato pagato in tempo, specificato nel contratto e non garantito.
I crediti inesigibili sono debiti il cui statuto delle limitazioni è scaduto, nonché i debiti non recuperabili. Un debito è riconosciuto come negativo solo sulla base di un atto di un'autorità speciale o dopo la liquidazione di un debitore.
Quando sorge un debito?
I motivi per l'insorgenza di tale debito sono:
- Fallimento o liquidazione del debitore.
- Il termine di prescrizione è terminato, l'importo non è concordato con il debitore.
Procedura per la cancellazione dei debiti
Una volta scoperto il debito, è necessario pensare a cancellare i crediti inesigibili. In primo luogo, cercano di risolvere il problema con l'aiuto di affermazioni, se questo non ha aiutato, vengono utilizzate le cause legali.
Quando, una volta scaduto lo statuto delle limitazioni, i debiti non sono chiusi o il debitore ha liquidato la sua impresa, l'unica via d'uscita dalla situazione è la cancellazione dei crediti inesigibili.
Secondo il codice civile (articolo 196), per poter cancellare un debito, deve trascorrere un periodo di prescrizione di tre anni.
La cancellazione di crediti inesigibili verso i contabili viene effettuata cancellando l'inventario del debito, l'ordine di gestione o le dichiarazioni scritte.
Un inventario dei debiti viene effettuato secondo le Linee guida per l'inventario delle passività e dei beni. Sulla base dei risultati dell'evento, viene redatto un atto di inventario utilizzando il modulo IVN-17. Inoltre, è necessario redigere un certificato di riepilogo in cui scrivono:
- dettagli e nome del debitore;
- data del debito e relativo importo;
- informazioni da documenti primari che confermano il debito;
- documenti che contengono informazioni che ci sono stati tentativi di rimborsare il debito.
Inoltre, l'atto deve riflettere l'importo del debito non concordato e concordato con le controparti. Solo sulla base di questo certificato, il capo dell'impresa può firmare un ordine per cancellare il debito.
Motivi di cancellazione
Per cancellare sia i crediti inesigibili che gli altri, devi avere ragione. Devono essere supportati dai documenti necessari.
Secondo il codice fiscale, tali motivi includono:
- liquidazione del debitore;
- fine del periodo di prescrizione;
- impossibilità di recupero.
Per separarsi dal debito, la società deve redigere documenti per cancellare i crediti inesigibili.
Questi sono i seguenti documenti:
- L'atto di inventario degli insediamenti reciproci con i debitori sotto forma di INV-17.
- Se è impossibile recuperare il debito, è necessario fornire all'ufficiale giudiziario la decisione di chiudere il procedimento.
- Un estratto dal registro statale delle persone giuridiche in cui è registrato il completamento della procedura di liquidazione dell'impresa. Questo è se la controparte è liquidata.
- L'ordine di gestione che è necessario cancellare il debito. Il documento si basa sui restanti titoli forniti.
È importante ricordare che è impossibile cancellare i crediti non riscuotibili se il debitore non ha proprietà. Tale debito è detenuto per 5 anni a causa di un possibile cambiamento delle condizioni finanziarie del debitore.
Statuto delle limitazioni
La prima cosa che viene determinata prima della cancellazione del debito è il periodo di limitazione, o meglio, il suo periodo. L'inizio di questo periodo deve essere considerato il momento in cui l'impresa o la società hanno accertato la violazione dei suoi diritti. Il giorno in cui la violazione temporanea del pagamento di denaro per servizi o beni previsti dal contratto è andata alla perfezione è perfetto. Ma la prescrizione può essere interrotta. Le ragioni di ciò saranno:
- appello al tribunale con una causa contro il debitore;
- il debitore agisce in modo tale che il debito sia automaticamente riconosciuto.
Un esempio di quest'ultimo motivo è il rimborso di una parte di un debito, la firma di un atto di convoluzione, una richiesta di pagamento differito.
Come cancellare il debito in contabilità?
Dopo l'inventario, i suoi risultati vengono elaborati e vengono identificati i crediti dubbi e inesigibili, il cui statuto delle limitazioni è scaduto.
Documenti che possono confermare la presenza di debito e lo statuto delle limitazioni scaduto:
- Documenti e contratto per il pagamento a lui.
- Documenti che confermano i servizi o la consegna forniti (fatture, atti).
- Se è presente un atto di riconciliazione, è necessario fornire anche questo.
- Corrispondenza ufficiale tra le due parti, che conferma il fatto che vi erano richieste di rimborso. Le copie delle lettere devono essere supportate da un documento che indica che il debitore ha ricevuto le lettere. Tale documento può essere un avviso di consegna.
Va ricordato che se esiste un atto di riconciliazione per una data specifica, il termine viene calcolato su una nuova.
Per poter cancellare i crediti è necessario disporre di prove del fatto che non è possibile cancellare il debito. Per questo, viene intentata una causa contro la controparte, a cui si applicano un atto di irragionevolezza di recupero e una risoluzione. A sua volta, questo atto afferma che il procedimento è stato completato.
Per confermare l'ammontare del debito, è necessario presentare tutti i contratti con il debitore, nonché gli atti di trasferimento e accettazione di merci e fatture. Inoltre, devono essere forniti altri documenti a conferma dell'esistenza effettiva del debito e del suo importo. A proposito, la shelf life dei titoli che confermano che la cancellazione del debito era giustificata è di 5 anni per la contabilità e 4 anni per la contabilità fiscale. Questo periodo viene conteggiato dopo che tutti i debiti sono stati cancellati. Al fine di evitare confusione nei documenti, tali documenti devono essere conservati in un luogo separato fino alla loro scadenza.
Questo tipo di debito può essere preso in considerazione nei conti 73, 60, 76, 62 e IVA. Quando viene cancellato da altre spese, viene presa in considerazione anche l'IVA addebitata su beni e servizi.
La cancellazione di crediti inesigibili nel sistema fiscale semplificato viene effettuata in contabilità come segue:
- L'addebito del conto 63 è il credito dei conti 60, 70, 62, 71, 76, 73. Vengono cancellati solo i debiti scaduti. Lo stesso principio funziona anche per la cancellazione del debito, che non è possibile riscuotere.
- L'addebito sul conto 007. Ciò riflette il debito che non è possibile riscuotere, poiché è cancellato.
Nel conto 007 è necessario tenere un conto separato per ciascun debitore che non ha adempiuto ai propri obblighi. Sempre separatamente si tiene conto di ogni debito, che viene cancellato in perdita.Quando debitori e crediti ricadono su un solo debitore, la transazione reciproca viene effettuata per prima.
E solo quando, secondo la contabilità, i crediti inesigibili non possono essere coperti da debiti, viene attribuito alle perdite. Questa azione è necessaria per evitare inutili rischi fiscali. Se la società non ha una riserva finanziaria per crediti dubbi, il debito viene trasferito sul conto "Altre spese".
Come cancellare il debito nella contabilità fiscale?
Secondo l'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa, se esiste una riserva per crediti dubbi in una società, è da esso che i debiti che non possono essere riscossi vengono cancellati. Tuttavia, in caso di riserva insufficiente, il debito residuo è incluso tra le spese non operative.
Quando la società non ha una riserva per la chiusura dei debiti, tutte le perdite sono incluse nelle spese non operative. Comunque sia, ma l'importo per la cancellazione del debito, insieme all'IVA, riduce il reddito imponibile. Se viene effettuata la corretta cancellazione di crediti inesigibili nella contabilità fiscale, la società può ridurre l'onere fiscale in un determinato periodo.
Tali spese dovrebbero essere rilevate e riflesse nelle relazioni quando è scaduto lo statuto delle limitazioni del credito o sono cessate le procedure di esecuzione e il debito è stato riconosciuto non realistico per la riscossione. In caso di liquidazione del debitore, i debiti sono riconosciuti come senza speranza nel momento in cui il debitore è ufficialmente escluso dal registro unificato.
IVA inclusa per cancellare i debiti
Nella dichiarazione dei redditi, la procedura per la cancellazione dei crediti inesigibili deve essere integrata con le seguenti informazioni: calcoli IVA differiti - calcoli IVA correnti.
Quando la società ha una riserva per pagamenti dubbi, tutti i debiti inclusi in questa riserva sono classificati come spese non operative. Non vi è alcun costo IVA da queste spese fino alla fine del trimestre. Alla fine del trimestre, vengono confrontati l'ammontare (ai sensi dell'inventario) dei crediti in sofferenza e l'importo della riserva. Se quest'ultimo copre i debiti, ciò indica che non tutti i debiti dell'impresa non sono rimborsabili, il che significa che l'IVA deve essere pagata da essi. Quando l'importo totale dei debiti ha superato la riserva, l'importo del pagamento in eccesso viene detratto dalla base imponibile. La detrazione si basa sui dati del rapporto di riconciliazione.
Nelle imprese in cui non sono presenti riserve, è richiesta la contabilità per condurre la procedura su base mensile. Ad essere onesti, la cancellazione e il riconoscimento della disperazione dei crediti non devono avvenire prima della fine dello statuto delle limitazioni. È solo che durante l'approccio alle scadenze, dovrai rimuovere urgentemente le perdite e cancellarle entro un mese.
Perché cancellare il debito?
Il fatto è che i crediti correnti sono registrati nel conto generale della società. Ciò comporta tasse elevate. Il denaro mitico non ti consente di eseguire correttamente i bilanci, in modo da rimanere in equilibrio.
Questo è il motivo per cui i debiti sono cancellati, perché non c'è altro modo per sbarazzarsi di tasse esorbitanti. Ma ancora una volta, è possibile cancellare il debito se è riconosciuto come senza speranza. Per fare ciò, è necessario emettere correttamente tutti gli addebiti.
Innanzitutto, chiariamo che non è sempre possibile cancellare tutti i debiti dell'azienda. Per cancellare, quelli che rispettano pienamente il concetto di debito, impossibile da recuperare. Ricordiamo che si tratta di debiti impossibili da recuperare dal debitore, si tratta anche di debiti che hanno posto fine allo statuto delle limitazioni o al debito di una società che è stata liquidata e che ora non esiste.
Solo l'ufficiale giudiziario può decidere che il debito non può essere recuperato.
sfumature
Non ce ne sono molti, ma lo sono.
- Quando il debitore è un singolo imprenditore, è impossibile cancellare il proprio debito solo sulla base di quanto espulso dal registro delle imprese dello Stato unificato.Secondo la legge, un singolo imprenditore conferma che quando fallirà, sarà responsabile nei confronti dei creditori della proprietà personale. Ciò significa che la chiusura di un'impresa da parte di un singolo imprenditore non lo esonera dal pagamento del debito. È necessario rimborsare il debito, anche se si deve vendere la propria proprietà e cose.
- Nel caso in cui due società ufficiali abbiano debiti reciproci, i debiti vengono ricalcolati per primi. Dopo tale ricalcolo, di regola, solo l'impresa che deve una grande quantità rimane un debitore.
- I crediti di un privato possono essere cancellati solo dopo la procedura fallimentare e la fine della revisione contabile. In altri due casi, il debito può essere cancellato dal debitore - questa è la morte del proprietario della società o l'impossibilità di stabilire il luogo in cui si trova il debitore.
Chi dovrebbe cancellare?
Sappiamo che l'inventario e la contabilità sono effettuati per ordine della direzione della società o nei tempi previsti dalla legge. Senza dubbio, questi eventi si svolgono prima della preparazione della relazione annuale.
Il cliente che non ha restituito il debito deve passare attraverso il registro dei pagamenti dubbi. Oltre a tali registri, il debitore deve essere aggiunto all'elenco delle persone che hanno ritardato il pagamento di 90 giorni o più. Se tutto ciò non viene fatto, tali transazioni non accettano le tasse.
Solo l'atto di inventario, così come i documenti che confermano la disperazione della riscossione del debito, danno il diritto di cancellare i fondi dal conto dell'azienda. E poiché tutte le procedure relative al denaro sono gestite dalla contabilità, la contabilità dei crediti inesigibili viene effettuata anche dai contabili. Ma hanno il diritto di farlo solo dopo un ordine ufficiale ricevuto dalla direzione dell'azienda. Va ricordato che i documenti relativi alle cancellazioni sono conservati per 5 anni; non è necessario mescolarli con altri documenti.
Dopo che lo statuto delle limitazioni è stato sospeso, il conto alla rovescia viene riavviato. E il tempo precedente l'interruzione non è incluso nel nuovo termine.
Incapacità di adempiere a un obbligo
Succede così che non c'è modo di adempiere agli obblighi. In tali situazioni, nessuna parte è responsabile. Dopotutto, le ragioni di ciò sono sempre indipendenti dalle persone. Ad esempio, un disastro naturale, un incendio. Anche la morte del debitore può essere attribuita a questo gruppo, ma solo nel caso in cui l'obbligo di debito sia direttamente correlato alla personalità del defunto.
Gli obblighi possono anche essere completati se c'è un atto di un organo statale a portata di mano. Ciò include anche l'atto di esecuzione emesso dall'ufficiale giudiziario. Accade che il servizio fiscale non lo consideri come base per la cancellazione di un debito, ma in questo caso è possibile contattare il Ministero delle finanze o la Corte suprema di arbitrato. Di norma, si schierano dalla parte dei contribuenti. Per confermare, una lettera viene inviata dal Ministero delle finanze con il numero -03-03-05.230 dal 2010. La lettera contiene un link alla tua definizione e indica anche che da un certo punto il debito deve essere considerato senza speranza.
Ordine di sgravio del debito
Un ordine di esempio per cancellare i crediti inesigibili è di solito detenuto dalla società. Oltre alle informazioni generali, deve contenere le seguenti informazioni:
- Il nome della società debitrice.
- Importo da addebitare.
- Motivi per la cancellazione dei crediti inesigibili.
- La procedura specificata per la cancellazione del debito (costi e riserva creata dall'account).
Se l'ordine viene compilato correttamente, in futuro non dovrebbero esserci problemi con le scartoffie.
Non importa quanto il capo dell'azienda vorrebbe capire tutte le complessità della fiscalità e della contabilità, questo non vale la pena farlo. Almeno perché un contabile professionista affronterà molto meglio questo compito. E questo significa che il tempo verrà risparmiato, i nervi rimarranno interi e le carte verranno redatte correttamente.E al leader può essere consigliato quanto segue: sarebbe meglio prima di concludere un accordo con qualcuno per darsi lavoro e formarsi un'opinione sulla persona, o anche ascoltare la voce interiore o il ragioniere. E poi ci saranno molte meno situazioni simili legate alla riduzione dei debiti e, di conseguenza, anche al lavoro. Non è vano il detto saggio che non dovresti mai litigare con il tuo commercialista. Ha ripetutamente confermato la sua veridicità.