איזון אנליטי: מבנה וכללי הידור

המשימה הכספית העיקרית של כל חברה היא הגדלת נכסיה. לשם כך על החברה לשמור על רווחיות מתמדת בהיווצרות המבנה האופטימלי של המאזן. במקביל, המאזן האנליטי ההשוואתי משמש כבסיס ההסברה העיקרי לפיתוח ואימוץ החלטות ניהוליות בנוגע לתכנון, ניתוח, בקרה וביקורת של כספי החברה ומשאביו.

השימוש באיזון אנליטי במפעלים מודרניים כיום הוא רחב מאוד. הוא מכיל את האינדיקטורים הפיננסיים העיקריים המשמשים לאחר מכן לחישוב יחסים פיננסיים שונים, המאפשרים לאפיין את מצבה של החברה כרגע או לחזות אותה בעתיד.

אנו יכולים לומר כי באופן כללי, האיזון האנליטי הוא הבסיס למספר החלטות ניהוליות וכלכליות בחברה. על פי הנתונים שהתקבלו, צפוי המסלול הכלכלי והכלכלי של התפתחות החברה בעתיד.

השימוש בנתונים מהיתרה האנליטית הוא הכרחי גם בתהליך זיהוי עודף או מחסור במקורות העיקריים של נכס בבחינת זמינות הכספים העצמאיים והשאולים. היא גם מעריכה את הסיכוי לפשיטת רגל ומחקר מצבה הכספי של החברה.

מושג ומהות

תחת המאזן האנליטי יש להבין כצורה מצטברת של המאזן. היא מקבצת מחדש קבוצות מיוחדות של המאמרים העיקריים בטופס מס '1, באמצעותם ניתן להעריך את מצב הכספים של החברה וגם את המקורות העיקריים ליצירת נכסים. כאן תוכלו למצוא גם נתונים על הערך האמיתי של נכסי החברה המעורבת בפעילות כלכלית.

יש כלל אחד: יש לחלק מאמרים במאזן האנליטי של מפעל לפי מידת הנזילות של הנכסים. נדרשת גם דחיפות ההתחייבויות.

בקצרה, מטרת האיזון האנליטי מוצגת בצורה של המושגים הבאים:

• חקר המדדים הן אופקית ואנכית.
• אנליטיקס על המגמות העיקריות של פריטי המאזן.
• זיהוי טעויות בחישובי רואה החשבון.

מינוי

ניתוח המאזן ההשוואתי מאפשר לקבל מידע ונתונים בתחומים הבאים:

1. חישוב שווי הנכסים השוטפים והלא שוטפים, כמו גם מקורות המימון שלהם: ניתוח הדינמיקה והמבנה.
2. זיהוי סעיפי המאזן עם שיעורי הצמיחה העולים על עצמם.
3. חלק מבני של הנכסים מבחינת חייבים ומלאי.
4. בידול התחייבויות לפי מידת דחיפות התשלומים.
5. חישוב חלק המשאבים של החברה עצמה

כאשר מבצעים ניתוח כזה, מוקדשים תשומת לב מיוחדת לאותם גורמים התופסים את החלק המרבי או הגדול ביותר במבנה. במיוחד מאמרים אלה הם המאמרים המגדילים או יורדים בצורה חדה.

הניתוח בטכניקות אופקיות ואנכיות מאפשר להעריך ולקבוע את גודל הדינמיקה של הנכס של החברה ואלמנטים בודדים בה.

הגשת טופס

המאפיין העיקרי במאזן האנליטי (בניגוד לחשבונאות פשוט) הוא שהוא לא צריך לפענח את המאמרים בפירוט ובפרטי פרטים, אך אתה יכול להציג אותם בצורה של קבוצות ספציפיות. כלומר, חסר גרגיריות עמוקה של אינדיקטורים. הצגת דוח מסוג זה מבוססת על תכונה זו.

ניתן לייצג טופס שנלמד בצורה ברורה יותר על ידי הטבלה הבאה:

בטבלה זו, יש לשקף את כל ערכי החברה הקיימים ולחשב את המדדים:

• מבנים (באחוז מסך היתרה).
• דינמיקה ביחידות מוחלטות (באלף רובל).

ניתן גם לחשב את קצב הצמיחה ב-% עד תחילת השנה. טופס זה מאפשר לך להסיק את המסקנות המובנות והנוחות ביותר לגבי שינוי סעיפי המאזן, וכן להשתמש בנתונים ספציפיים כדי לחשב יחסים בניתוח פיננסי.

יישום בתהליך הניתוח

לעתים קרובות מאוד, כאשר מבצעים ניתוח פיננסי וחישוב יחסים, מקור מידע חשוב הוא מצב הנכסים השוטפים של החברה והרכיבים האישיים שלהם. בתהליך המחקר מוקדשת באופן ספציפי לחקר הנכסים השוטפים: הדינמיקה והמבנה שלהם.

ישנן שתי אפשרויות לביצוע ניתוחים: שיטות אופקיות ואנכיות. כאשר מבצעים ניתוח של המצב הכספי של העסק, נעשה שימוש בשתי שיטות אלה לעתים קרובות באותה מידה.

ניתוח אופקי

התכונה שלו היא שהוא משווה בין אינדיקטורים לתקופות הדיווח ותקופות הבסיס. כלומר, הערכות הדינמיקה של מספר אינדיקטורים וערכי איזון הנוצרים בתקופת הזמן הנוכחית, יחסית לעבר. יחד עם זאת, תקופת ההשוואה יכולה להיות שנה או חצי שנה, ואפילו רבעון. לניתוח פשוט יותר משתמשים בשתי תקופות: נוכחי ועבר. עם זאת, להבנה מעמיקה יותר של מספר תהליכים פיננסיים וכלכליים ניתן להשתמש שלוש שנים ומעלה. הכל תלוי במטרת הניתוח.

ניתוח כזה מספק את האפשרויות הבאות:

• עיון מעמיק בתהליכים דינמיים לאורך מספר תקופות של פעילות החברה.
• הגדרת מסקנות להמשך עבודה מוצלחת.
• חקר תהליכים דינמיים פרטניים, למשל צמיחה או צמצום של חשבונות חייבים, מרווח רווח וכן הלאה.

זהו ניתוח אופקי החושף את הוראות ההחלטות המוסמכות של בעלי הכספים של החברה בביטול בעיות וסטיות שונות שזוהו.

ניתוח אנכי

למרות העובדה שמטרת הניתוח האנכי דומה למטרת הניתוח האופקי, ישנם מספר הבדלים במתודולוגיה ליישומם.

אם ניתוח אופקי פועל עם אינדיקטורים מוחלטים, אז בעת ביצוע ניתוח אנכי, יש צורך להשתמש במדדים יחסית. כך שכאשר זה מתבצע, גורמים בודדים במאזן נחשבים כחלק מהקבוצה, למשל מלאי או חייבים במבנה הנכסים השוטפים, הלוואות במבנה ההתחייבויות לזמן קצר. בתהליך הניתוח מתגלה הקשר המבני בין האלמנטים האישיים בסעיפי המאזן ביחס לערך הכולל של הנכס או ההתחייבות.

יתרה מזאת, על פי תוצאות השברים המבניים שנחשפו של האלמנטים האינדיבידואליים באיזון האנליטי, אנו יכולים כבר ליישם את טכניקת הניתוח האופקי. רגע זה מורכב במעקב אחר תהליכים דינמיים במבנה. לדוגמא, לאחר שזיהיתם את חלק החשבונות הזכאים במבנה ההתחייבויות, בשלב הבא תוכלו לשקול כיצד מניה זו השתנתה במהלך שנתיים-שלוש בחברה.

שיטת היווצרות והרכבה

כאמור, הם משיגים יתרה זו על ידי קיבוץ מאמרים במאזן האנליטי של החברה. במקרה זה, שני העקרונות הפופולריים ביותר בתהליך הניתוח ישימים: נזילות ודחיפות.

בעת עריכת היתרה האנליטית, עיקרון הנזילות הוא שכל הקרנות הפעילות של החברה מחולקות לארבע קבוצות גדולות:

1. נכסי נזילות גבוהים.אלה כוללים את הכספים שהם מזומנים או שמסוגלים להפוך במהירות רבה.
2. נכסים שמתממשים במהירות. זה כולל, ככלל, את כל החייבים הניתנים לפירעון בפרק זמן קצר, כלומר לתקופה של עד 12 חודשים.
3. נכסים שנמכרים אט אט. זה כולל מלאי חומרי גלם, חומרים, סחורות וכן חייבים עם תקופת תשואה גבוהה, כלומר לתקופה של למעלה מ 12 חודשים.
4. נכסים שלא ניתן לסווג שהם שוטפים. מדובר בבניינים, מבנים, כלומר נכסים שאינם שוטפים.

קחו בחשבון את עקרון הדחיפות בעת יצירת האיזון האנליטי. בעת השימוש בו, מאמרים על אחריות נוצרים בתחומים הבאים:

• התחייבויות דחופות מאוד, כגון חייבים.
• התחייבויות שהן עדכניות ובעלות אופי לטווח קצר: הלוואות והלוואות עד שנה.
• התחייבויות לטווח ארוך: הלוואות במשך יותר משנה ואג"ח.
• התחייבויות הקשורות לקטגוריית קבועים: הון מורשה, רווח ועתודות.

יש לציין מאפיין חשוב: סכום כל הנכסים הנוצרים על בסיס נזילות שווה לסכום כל ההתחייבויות הנוצרות על בסיס דחיפות.

בעיות ביצירת איזון

הקושי העיקרי ביצירת איזון אנליטי השוואתי טמון בסיבוך שלו. על מנת לפתור בעיה זו, מוצע כעת לפשט את המבנה שלה ולסקור את קיבוץ הכספים. זה הכיוון לשיפורו.

המאפיינים של מאזן מוצלח הם כדלקמן:

• מציאות המדדים והישגיהם.
• זמינות של תמיכה במידע עבור כל המשתמשים באיזון (חיצוני ופנימי).

בחקר מושג המציאות של המאזן האנליטי, ראוי לציין במיוחד את העובדה כי הדירוגים של מאמריו תואמים את המציאות האובייקטיבית. אין להתבלבל בין מושגי האמת ומציאות האיזון. מאזן מאוזן יכול להיות נכון, אך לא מציאותי. הדרך העיקרית להשגת אמיתות היא היכולת להצדיק את מדדי המאזן באמצעות תיעוד ומקורות (רישומי חשבונות חשבונאיים, חישובי חשבונאות, רשומות מלאי). הנקודה העיקרית בשמירה על אמיתות היתרה היא התאמת רישומי החשבונות לחשבונאות אנליטית וסינתטית בתהליך ההכנה.

בעיה חשובה בהרכבת היתרה היא מידת האנליטיות הנמוכה, הקשורה למגבלות המידע של מספר אינדיקטורים לאיזון. זה, כידוע, משקף את הרכב הנכס של החברה והתחייבויותיה, אך אין מידע על הגורמים שהשפעתם התפתחה מבנה זה. לכן, כדי לקבוע את האחרון, יש צורך במידע מפורט יותר על תהליכי האספקה ​​בחברה, תהליכים ארגוניים, מבנה ופעילויות השקעה שלה. מידע זה הוא לרוב פנימי. ניתן לסווג אותו כ"סוד סחר "של החברה. לכן השימוש בו מוגבל בתהליך הניתוח.

בנוסף, מטבע המאזן לא תמיד משקף במדויק את הסכום האמיתי של כספי החברה. זאת בשל העובדה כי הערכת המאזן האנליטי מבוססת על הערך הספרי של המדדים ולא על השוק. לדוגמא, מניות עשויות להשתקף במאזן עבור ההוצאות בפועל שנגרמו לייצורן ורכישתן, וחייבים לוקחים בחשבון את הסיכום במחיר המכירה של מוצרים, הגבוה מעל עלותו. אנו גם מציינים את השפעת האינפלציה על ההבדל בין חשבונאות לערך הריאלי. ניתן לבטל רגעים כאלה באמצעות צורות דיווח אחרות (למעט מאזן), המשמשות גם בתהליך ניתוח המצב הכלכלי.

איזון דוגמא וניתוח

שקול איזון אנליטי השוואתי בדוגמה של חברת סחר בתנאי LLC "אוריון".לשם הבהרה, דמיין זאת בטבלה שלהלן.

דוגמה לדיווח של חברת Orion LLC לשנים 2015-2017. כל המדדים מוצגים ברובלים.

נתוני ניתוח אופקי של המאזן של LLC אוריון מאפשרים לנו להסיק שבשנת 2017 חלה עלייה בסך הנכסים של החברה בכ -779 943 אלף רובל, בעיקר בגלל עלייה בשווי הנכסים הלא שוטפים ב- 63 720 אלף רובל. וכן בשל צמיחת הנכסים השוטפים ב -716 223 אלף רובל. הגידול בסכום ההון החוזר סופק על ידי עלייה בסכום ההתחייבויות לטווח הארוך ב 497,814 אלף רובל, וכן על ידי התחייבויות לזמן קצר ב 313,461 אלף רובל.

בשלב הבא אנו שוקלים את היישום של המתודולוגיה של ניתוח אנכי של היתרה האנליטית של החברה בטבלה שלהלן.

המתודולוגיה האנכית כשיושמה ב- Orion LLC לשנים 2015-2017. (%)

כפי שניתן לראות מהטבלה, חלקם של הנכסים השוטפים במבנה היתרה האנליטית הוא מקסימאלי. בנוסף, ישנה נטייה בולטת לכך שמניה זו תצמח ב -7.4% עד 2017. בהתאם לכך, חלקם של הנכסים הלא שוטפים מצטמצם ב -7.4% עד 2017. במבנה ההתחייבות המאזנית, החלק המרבי של ההון. עד 2017 הוא צומצם בצורה חדה ב -48.9%, מה שמשפיע לרעה על מבנה המאזן. חלק ההתחייבויות לטווח הארוך עד 2017 צומח ב -34.2%, ולטווח הקצר - ב -14.8%.

התוצאות החיוביות של הערכת המאזן האנליטי המאוחד הן המגמות הבאות:

1. צמיחה בשווי מטבע המאזן בשנת 2017.
2. שיעור הצמיחה של הנכסים השוטפים (241.8%) עולה על שיעור הצמיחה של הנכסים הלא שוטפים (145.4%).
3. הון ההון של הארגון הוא למעלה מ- 50%, אך רק ב -2015 וב -2016.

עם זאת, לצורה המוצגת של האיזון האנליטי יש מאפיינים שליליים:

• ההון של הארגון בשנת 2017 הוא מתחת ל 50%.
• שיעור הצמיחה של התחייבויות לזמן ארוך (5614%) והתחייבויות לזמן קצר (467%) עולות על שיעור הצמיחה של ההון (94%).
• שיעורי הצמיחה של חשבונות חייבים (1241%) וחשבונות הזכאים (467.2%) משתנים משמעותית.

עם זאת, המאזן האנליטי שהוצג והדוגמא שלו אינם מספקים מידע מלא עבור המשקיע על יעילותה של אוריון LLC בחקר המצב הכלכלי. הם מאפשרים לך רק להעריך את המצב הנוכחי ואת הדינמיקה של הנכסים וההתחייבויות של החברה.

דרכים לשיפור מבנה האיזון

כמעט בלתי אפשרי ליצור את האיזון המושלם של החברה. לצורך כך הם מנתחים את מצבו הכלכלי של העסק. בתהליך ההרכבה שלו, תמיד מזוהים מגמות שליליות הדורשות שיפור. שקול את הדרכים האופייניות ביותר לשיפור מבנה האיזון האנליטי ההשוואתי. בין אזורים אלה ניתן לזהות:

1. שימוש בתוכנות מחשב מתמחות בכדי להבטיח אוטומציה של תהליכי חשבונאות של החברה.
2. הקירוב של תקני חשבונאות רוסיים קיימים לתקנים בינלאומיים.

החסרונות הקיימים בתחום שיפור תמיכת המידע של המשתמשים באיזון קשורים לשימוש בכלי אוטומציה מודרניים. המשימה העיקרית היא לייעל את זרימת המידע של החברה מבחינת המידע החשבונאי וכיוון השימוש בתקנים בינלאומיים, מערכת סיווג קול, קידוד ועיבוד נתונים. זה כולל גם פיתוח טפסים ושיטות הנהלת חשבונות בחשבונאות, שימוש במחשוב ותוכנה מודרנית.

הצגת תהליכי אוטומציה מאפשרת לשפר את האלגוריתם לחישוב אינדיקטורים בהכנת המאזן האנליטי וניתוחו, כדי לשפר את איכות המידע הכלכלי.

יש לציין כי השימוש באוטומציה מאפשר גם לצמצם את זמן קבלת ועיבוד המידע החשבונאי התפעולי על מצב סעיפי המאזן ונכסי הבית.

המלצות למקצוענים

הטיפים העיקריים לשיפור מבנה המאזן בתהליך ניתוח המצב הכלכלי הם כדלקמן:

• הערכת שווי רכוש קבוע בכיוון של העלאת ערכם (מאזן).
• חידוש ההון המורשה של החברה.
• תרומות נוספות של מייסדים ובעלי מניות להון החברה.
• צמצום חלק ההתחייבויות לזמן קצר על ידי הפחתת סכום ההלוואות והלוואות, וכן הפחתת החשבונות לתשלום.
• צמיחה בחלקם של הנכסים הנזילים, צמיחה בהון חוזר.
• האצת מחזור הנכסים על ידי קיצור מחזור הייצור, שיפור העבודה מול חייבים, חיזוק משמעת התשלומים.
• ירידה בחייבים שוטפים.
• שינוי מקורות המימון בכיוון לטווח הארוך שלהם.
• צמצום חלקם של פחות נכסים נזילים (רכוש קבוע) על ידי מכירת עודפי נכסים ומניות.

השימוש אפילו באחד (או יותר טוב) מהכלים שלעיל יכול לשפר את מבנה המאזן ולהשפיע על מצבה הכספי של החברה.