הכרה באנשים כתלויים זה בזה כרוכה ... אנשים תלויים זה בזה הם ... חוק, הערות

אנשים תלויים זה בזה הם אנשים אשר לתכונותיהם הייחודיות של היחסים ביניהם יש כל סיכוי להשפיע על נסיבות ותוצאות העסקאות שנעשו על ידי אנשים אלה. וגם על התוצאות הכספיות של עבודתם של אנשים אלה או על פעילויות החברים שהם מייצגים. ראוי לזכור שלמרות זאת, הכרה באינדיבידואלים תלויים זה בזה גוררת תוצאות מסוימות.

כדי לתאם מערכת יחסים הדדית בין נושאים, ניתן לראות השפעה שיכולה להיווצר כתוצאה מהאינטרס של אדם אחד בבירתם של אנשים אחרים, בהגשה להסכם שנכרת ביניהם, לעיתים הסכם, או בנוכחות הסתברות אחרת של אחד לקבוע החלטות שהתקבלו על ידי אנשים או אנשים אחרים.

הכרה באנשים כתלות תלותית כרוכה בהסדרת סעיף של קוד המס.

הרעיון משמש גם בקוד המס של הפדרציה הרוסית, בעיקר בכל הנוגע לבקרת מחירי העברה. אם האנשים קשורים, כמובן, שניתן להשתמש בעקרונות מיוחדים למעקב אחר עסקאות לעסקאות ביניהם. עם זאת, הכרה ביחידים כתלות תלותית גוררת גם השפעה על בעיות מיסוי אחרות וניכויים נוספים.

תמחור העברות ונושאי ערך מוסף נשלטים על ידי סעיף VI. חלק 1 של קוד המס. זה נקרא "אישים קשורים זה לזה. דוחות מאוחדים על ערך ומיסוי. פיקוח בקשר לעסקות בין אותם אנשים. ההסכם לתמחור ותשלומים נוספים. "

בהתאם לסעיף 105.1, אישים קשורים זה בזה הם נושאים, המאפיינים של מערכות יחסים ויחסים שביניהם יש כל סיכוי לבטא את ההשפעה על הפעולות שהם מבצעים, על התוצאות הכספיות של פעילויותיהם של אנשים אלה.

דוגמא.

לכן, אם אדם פיזיולוגי אחד מחזיק ב 100% מההון המורשה של מוסדות א 'ו-ב', ברור מאליו שנושא זה מסוגל להשפיע על פעולותיהם ועל תוצאות העבודה.

בהתאם לכך, ישות מהותית, Enterprise A, Institution B קשורה.

הכרה של אנשים כתלות תלותית כרוכה בהשפעה שיכולה להיות:

• בגלל תפקידו של אדם אחד בבירת אחרים;
• בהתאם להסכם שאומץ ביניהם;
• בנוכחות יכולת אחרת של משתתף אחד לבסס מסקנות המקובלות על ידי אישים אחרים.

הכרה באנשים כתלות תלותית כרוכה בהערכת כל הרכוש שנרכש. רשימת המצבים שבהם אנשים קשורים מוצגת בפסקה 2 לאמנות. 105.1. במקביל, רשימה זו ציבורית. מצוין כי ההליכים המשפטיים והליך המס מסוגלים להכיר בכל הנתונים כמותנים מסיבות אחרות, אם ליחסים בין אנשים אלה יש תכונות של תלות הדדית.

תקשורת בחוק

הכרה של אנשים כתלות תלותית כרוכה בשימוש בסולם מיסוי מיוחד והיא נקבעת בשיטה הבאה:

1. אישים מתחברים אם הם עומדים בתנאים המפורטים בפסקה 2 לאמנות. 105.1.
2. לאנשים יש את הזכות, ללא עזרה של אחרים, להכיר את עצמם ואת החברה שלהם, לצורכי מס, כאישים קשורים זה בזה. ניתן לחזות שבמקרה שישנם תכונות של תלות הדדית שאינן מוצגות ברשימת פיסקה 2 לאמנות. 105.1, אזי לכל הצדדים בהליך הזכות, ללא עזרה של אחרים, לקבל את עצמם לצורך תשלומים נוספים ומיסוי על ידי אנשים קשורים.החלטה כזו עשויה להיות חסכונית על מנת להחריג עונשים על פי תוצאות בקרת המס.
3. המשפט מסוגל לזהות את הדמויות כקשורות זו מזו מסיבות אחרות. אם לקשר בין אנשים אלה יש תכונות תלותיות. מאפיינים מאפיינים שביניהם יש כל הזדמנות להשפיע על הפעולות שהם מבצעים, על התוצאות הכספיות של עבודתם של אנשים אלה. ראוי לזכור שהכרה באינדיבידואלים כתלויים זה בזה כרוכה בשימוש בסולם מיסוי מיוחד.

מצבים בהם אנשים נחשבים קשורים כחוק

שקול את המצבים הבאים:

1. חברות אם חברה אחת נוטלת חלק במישרין או במרומז במוסד אחר ואחוז הקשר הזה הוא יותר מ -25. דוגמא: לארגון א 'יש 35% אחזקות בחברה ב'. מבנים א 'ו-ב' הם אנשים קשורים.
2. ישות פיזית ומיזם אם אדם כזה חומר ישירות או מרומז לוקח חלק בחברה כזו וחלק מהסיוע הזה הוא יותר מ 25%. דוגמה: איבנוב הוא בעל אחזקה של 45% בחברה A. גופים אלה הם גורמים קשורים.
3. חברות אם אותה ישות נוטלת חלק במישרין או בעקיפין בארגונים אלה וחלק התפקיד הזה במוסד כלשהו הוא למעלה מ 25%. דוגמה: מסלוב הוא הבעלים של חלק של 30% בחברה A ו- 26% במוסד B. לארגונים A ו- B אין תפקיד זה בזה. במצב זה חברות A ו- B הינן אנשים תלויים.
4. מיזם וישות (כולל ישות פיזית יחד עם האנשים הקשורים בה קשורים כאמור בסעיף 11 לתקנה זו), שיש להם את היכולת למנות לפחות 50% מההרכב של אגודה קולגיאלית (KIO) או להתייעץ עם דירקטורים (מועצת המפקח) ) של מוסד זה.
5. חברות שהגופים המנהלים הבלעדיים שלהן הם לא פחות מ- 50% מהרכב ה- KIO, או הדירקטוריון שמונים או נבחרים לפי מסקנת אותו אדם.
6. מוסדות בהם נמצאים למעלה מ- 50% מעובדי הגוף המנהל הכללי או מחצית הדירקטוריון, מציגים את אותם אנשים גופניים יחד עם הנתונים המחוברים המופיעים בסעיף 11 לתקנה זו.
7. מיזם וישות המפעילה את יכולת הגוף הביצועי היחיד שלה. דוגמה: קורפין נחשב לדירקטור המוביל בחברה A. ישויות אלה הינן אישים קשורים זה לזה.
8. חברות בהן מיושמות יכולותיו של גוף מנהלי יחיד על ידי אותו גורם. דוגמה: ודרניקוב נחשב למנהל המוביל בחברה א. הוא גם המנהל הכללי של מוסד ב. ארגונים א 'ו-ב' הם אנשים קשורים.
9. חברות או יחידים במקרה שאחוז התפקיד הישיר של כל אדם קודם בכל ארגון נוסף הוא למעלה מ- 50.
10. נתונים במקרה שנושא אחד מגיש לאדם אחר בהתאם למיקום הרשמי.
11. אדם פיזי, בן / בת זוגו (אשתו), אב עם אמו, ילדיו, אחים וחצי אחים למחצה, אפוטרופסות ושומרות. הכרה של אנשים כתלויים זה בזה כרוכה בתשלומים חדשים. אינטרס הבעלות של גורם פיזי בחברה מוכר כאחוז המשותף של תפקידו של אדם זה ושל אנשים קשורים זה לזה, המצוין בסעיף 11.2 לעדכון זה, בחברה המאושרת. דוגמה: אבא הוא הבעלים של 20% בחברה. הבת מחזיקה 10% באותו מפעל. ההערכה היא כי אחוז תפקיד האב ב- LLC הוא 30% (נלקח בחשבון חלק מהילד) ולהפך.

הכרה באנשים כתלות הדדית ותוצאותיה

מומחים מציינים ניואנס חשוב אחד. אם ההשפעה על הדרישות או התוצאות של עסקאות שנעשו על ידי אנשים, או על התוצאות הכספיות של עבודתם, היא אחד או יותר אנשים אחרים בגלל המיקום המועדף עליהם בשוק, או גורמים דומים אחרים,נקבע מראש על ידי המאפיינים המבדילים של עסקאות, השפעה כזו אינה נחשבת סיבה להכרה באנשים כקשורים זה לזה לצורכי מס.

סיוע ישיר או עקיף של הפדרציה הרוסית, ישויות המרכיבות של הפדרציה הרוסית, ישויות עירוניות בארגונים פנים אינם מהווים כשלעצמן סיבה להכיר באגודות כאלו שקשורות זו בזו.

לחברות המפורטות בסעיף זה יש כל סיכוי להכיר בתלות הדדית על פי סיבות אחרות הקבועות בחוק.

חלקו של התפקיד של האדם בארגון

הכרה של אנשים כתלויים זה בזה בפדרציה הרוסית כרוכה באחריות חדשה. סעיף 105.2. קוד המס קובע נוהל לקביעת אחוז ההשתתפות של אדם בחברה. הדגש את הסיוע הישיר והעקיף של אדם בארגון. אתה יכול לתת דוגמא.

מצב: לא יסולא בפז יש אחזקה של 50% בחברה A. Enterprise A, בתורו, יש אחוז של 40% בחברה B.

ההשלכות: לא יסולא בפז יש השתתפות ישירה של 50% בחברה A. כלומר, ישויות אלה הן אישים קשורים זה בזה. לחברה A יש 40% השתתפות ישירה בחברה ב. חברות הן אישים קשורים זה לזה. לא יסולא בפז יש תפקיד עקיפה של 20% בחברה ב '(50% * 40%). ישויות אלה אינן נחשבות לאישיות קשורה זו בזו (כחלק מהנתח אינו עולה על 25%).

תלות הדדית. פרקים קשים

הכרה באנשים כתלות תלותית כרוכה בשימוש בחבות מיוחדת לרכוש.

הנוסח של שירות המיסים הפדרלי של הפדרציה הרוסית מיום 02.07.2013 "לכיוון מכתב משרד האוצר של רוסיה" מסביר את הנוהל לביסוס חלק הבעלות ברגעים כמו:

1. נוכחות של מניות אישיות השייכות לארגון.
2. סיוע "חוצה" של מוסדות בבירת רעהו זה מצב בו עסק אחד לוקח ישירות חלק בחברה אחרת.
3. בעלות "טבעתית" היא מצב שכאשר מקימים תפקיד עקיף, מוסד אחד, בסדר גודל של מניות בארגונים אחרים, משתתף באופן מרומז בהון אישי.

תלות הדדית. ערך

הכרה של אנשים כתלות תלותית כרוכה בהערכת תוצאות העסקאות ביניהן - מבוקרת.

התפקיד העיקרי של תלות הדדית בין אנשים הוא שהנהלים בין אנשים קשורים מוכרים כעסקאות מבוקרות. בנוכחות נסיבות נוספות המצוינות בקוד המס. כאמור, הכרה ביחידים כתלות תלותית כרוכה בהערכה של תוצאות העסקאות ביניהם. לפיכך, לגבי חוזים מוסדרים, קוד המס מגדיר מספר חוקים מיוחדים. ראשית, על פי עסקאות מנוהלות, למנגנון המס יש את הזכות להשוות את שווי ההסכמים עם תעריפי השוק. במקרה זה, הכרה ביחידים כתלות תלות הדדית כרוכה בצורך לקבוע כמות ניכויים גדולה יותר.

בנוסף, על המשלמים המבצעים נהלים מוסדרים לספק נתונים עליהם לרשויות המס, ונקבעת התחייבות בגין אי ציות לנורמה זו.

מערכת השליטה בערך העסקאות בין חברות כלולות נועדה להבטיח שקטגוריות של חברות לא יתמרנו עם מכסים על מנת למשוך את בסיס המס מהפדרציה הרוסית למדינות offshore או למפעלים מסובסדים. מערכת כזו של הכרה באנשים כתלות תלותית כרוכה בשימוש בהערכות שונות במדינות רבות בעולם.

תפקידים אחרים

בנוסף למשמעות, בהקמת עסקאות מוסדרות, מערכת היחסים בין אנשים משפיעה רבות על בעיות מיסוי אחרות:

יישום הנושא, עליו הוצג בונוס הפחת

לכל הנישומים שמשקיעים חשובים ברכוש קבוע יש את הזכות להשתמש במה שמכונה "חופשה". כלומר, לממש ניכוי חד פעמי להוצאות לפי מס הכנסה 10% או 30% מעלות האובייקט העיקרי כולו.עם זאת, צוין עיקרון מיוחד הקורא לחידוש פרמיית הפחת אם יתגשם לפני, לאחר 5 שנים משלב הפעלתו של אדם המחובר בקשרי הנישום.

תשלומי רווח של כל גורם פיזי

הוא מוכר כבר ישירות כהטבה מהותית ובהתאם לכך כפוף לתשלום - ההטבה המהותית המתקבלת מרכישת מוצרים (עבודה, שירותים) מאנשים המחוברים זה לזה ביחס לנישום עצמו.

במקרה זה, הבסיס נוצר כעודף שווי השוק של העסקה על מחיר המכירה בפועל של המוצרים.

ממכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 27 בנובמבר עולה כי כאשר משלם מס רוכש דיור מחברה הקשורה זה לזה ביחס לנושא, תקופת רישום המדינה של זכות הקניין לדירה מאושרת מוכרת כתאריך ייצור ההכנסה בצורה של הטבות מהותיות.

סכום הרווח ששולם בגרסת הטבה גופנית מסוג זה הוא 13%.

דוגמה: המנהל הכללי קיבל שטח מגורים מחברה תמורת מיליון רובל, ומחיר השוק לדירה כזו היה 5 מיליון רובל. מאחר והמנהל והמוסד המוביל הם אישים קשורים זה בזה, נוצר תועלת מוחשית של 4 מיליון רובל. סכום זה כפוף למס הכנסה אישי.

אם רכישה ומכירה של בניין מגורים מתרחשת בקרב אנשים הקשורים זה בזה, במקרה זה ניכויים מהותיים, שהוגדרו מראש פסקה 2 לאמנות. 220 אינם משמשים. דמויות תלויות, למשל, כוללות בעל (אשה), אב ואם, ילד, אחים למחצה ואחים אחים למחצה, נאמנים ואפוטרופוסים.

תשלומים לבעלות על מוסדות

החל מה -1 בינואר 2015 מוטל מיסוי מקרקעין של עמותות על מטלטלין, הרשומים כאמצעי העיקרי והעקרוני החל מ- 01.01.2013 כתוצאה מ: העברות, כולל רכישה, דברים בין נתונים שמוכרים בהתאם להוראות סעיף 2.105.1 המחוברים זה בזה. .

עקרון זה הונהג על ידי האסיפה הפדרלית מיום 11.24.2014 "על ביצוע שינויים במניות קוד המס של רוסיה ומעשי חקיקה יחידים".

בהודעת שירות המיסים הפדרלי של הפדרציה הרוסית מיום 13 במרץ 2015 מס 'ZN-4–11 / 4037 מוסבר כי רכוש קבוע מסוג זה מחויב בארנונה החל מה -1 בינואר 2015.

יחד עם זאת, הם לא מחויבים בשום דרך, מכיוון שהם אינם מוכרים כמוטלים על מיסוי, אובייקטים של קרנות יסוד שהוכנסו לקטגוריית הפחת העיקרית או אחרת בהתאם לסיסטמטטיזציה, שאושרה על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.

דוגמה: ארגון רכש תחנות כוח מחברה קשורה והתחיל להשתמש בהן ככלי מפתח. המנגנון שייך לצוות הפחת החמישי. בהתחשב בכך שהמכונית הושגה מאדם קשור, מחירו ממוס על רכוש מוסדות.

הכרה באנשים כתלויים זה בזה, סעיף 20 לחוק המס של הפדרציה הרוסית

נוסח החוק שומר על הפרסום, המכונה אמנות. 105.1. בהערה זו, מספר זיהוי של אנשים קשורים זה מזה נבדל מהדינים לעיל. הבעיה היא שפרסום 20 של קוד המס של הפדרציה הרוסית משמש רק לעסקאות, רווחים ועלויות.

סעיף 20 קובע כי רק אנשים ו (או) חברות מוכרים כאנשים קשורים זה לזה לצורך מיסוי כלשהו, ​​שיחסים ביניהם עשויים להשפיע על נסיבות או על תוצאות כספיות של עבודתם, אך ישירות:

• מפעל אחד לוקח באופן ישיר או מרומז חלק בחברה אחרת, והחלק הכולל של מניה כזו הוא למעלה מ 20%. אחוז העניין העקיף של מוסד אחד במוסד אחר ברצף של ארגונים אחרים נקבע באופציית העבודה על ידי חלק מהשתתפות ישירה של עמותות ברצף זה.
• נושא פיזי אחד מגיש לאדם חומר אחר בהתאם למיקום הרשמי.
• הנתונים מסתיימים בהתאם לחוק המשפחה של הפדרציה הרוסית ביחסי אישות, יחסי קרבה או רכוש, נאמן ומאומץ, וכן פטרון ואפוטרופוס.

סעיף 20 קובע גם שתביעה מסוגלת להכיר באנשים כקשורים זה בזה, וזאת מסיבות אחרות שלא צוינו בסעיף 1 לסעיף זה, אם יש ביחסים בין אנשים אלה כל הסיכויים להשפיע על תוצאת העסקאות על פי מכירת מוצרים (עבודה, שירותים).