ביקורת היא בדיקה הנערכת על ידי מומחים עצמאיים. במהלך האירועים הם בוחנים את מצבה הכספי של החברה, את איכות הדיווח, את נכונות החשבונאות. אחד ההיבטים החשובים בביקורת הוא ביקורת חשבונאות על עסקאות עם רכוש קבוע. יש לבצע אותו באופן קבוע, להזמין מומחים חיצוניים או לארגן ועדה פנימית, להבטיח עצמאות, חוסר לחץ וניגוד אינטרסים.
רלוונטיות הביקורת
בתחילה, ביקורת של פעולות על תנועת רכוש קבוע הופיעה בחברות אירופיות בעלות מניות משותפות, בין העובדה שמנהלי החברה, המשקיעים והבעלים ביקשו למצוא איזון אינטרסים. ההתפתחות של נוהלי הביקורת מעוררת על ידי:
- הרצון להגן על האינטרסים שלהם, רלוונטיים במיוחד על רקע העובדה שקבוצת הניהול יכולה לספק נתונים שגויים ולא נכונים על פעילות המיזם לטובתה;
- התלות של החלטות והשלכות על אופן הטיפול במידע אמין על ידי אלה שתלויים ההחלטות שלהם;
- היעדר מידע מקיף על מצב הארגון והיכולת להעריך את איכותו עבור כל אדם יחיד.
ככלל, ביקורת פעולות עם רכוש קבוע ונכסים לא שוטפים מופקדת על עובדים חיצוניים שהוזמנו למיזם רק לצורך האימות. הם לא רק לומדים את התיעוד, הדיווח, הנהלים הקיימים בארגון, מה שמאפשר לזהות טעויות, חסרונות והפרות חוקים, אלא גם מגבשים המלצות שבעתיד יסייעו בשיפור איכות החברה ויעילותה הכספית.
ביקורת מערכת הפעלה: תכונות של המתודולוגיה
ביקורת של פעולות עם קבלת רכוש קבוע ואחרות הקשורות בהן כרוכה בדרך כלל בפיתוח מקדים של תוכנית אימות, תוכנית פעולה. חקר מערכת ההפעלה הוא רק אחד משלבי הניתוח המורכב של הנושא.
כדי לזהות את בטיחות מערכת ההפעלה, נוכחותם של אלה תצטרך לנתח:
- הזמינות של פרוטוקולים המסדירים את העלות;
- איכות חוזים הקשורים לרכישה ומכירה של רכוש קבוע.
נוהלי חשבונאות מודרניים מציעים לקחת בחשבון את מערכת ההפעלה רק כאשר הפעולות הכרוכות בהן מתבצעות, וחשבונאות שיטתית עבור מערכת ההפעלה אינה מתבצעת. מדדי הפחת תלויים בכך, בצורך לכלול רכוש קבוע בעלויות הייצור, וכן בשל תפוצה.
ביקורת של פעולות לסילוק רכוש קבוע היא משימה קשה כמו גם סוגיות של אישור מידע הקשור לעסקאות עסקיות. זה נובע ממיקום המידע: יהיה צורך להוציא נתונים ממסמכים רשמיים חיצוניים פנימיים, שהופכים את האירוע לנוהל בהיקף נרחב. ביקורת על פעולות עם רכוש קבוע (רישומים: ס"ק 08.4, 19.1, 60, ש"ת 50-1, 51, 55, 60, 71) מתבצעת על ידי לימוד חוזים, הסכמים, חשבוניות, מעשים שנערכו על ידי פקחי המס. על סמך נתונים אלה, מפקח מפקח רעיון לגבי החפץ, ממנו הוא יכול להסיק מסקנות מסוימות.
תנועת מערכת ההפעלה
בדרך כלל מערכות הפעלה מופיעות בחברה באופן הבא:
- נרכש בסכום מסוים;
- בוא ללא עלות;
- נשלח לבירה המורשית כתרומות של המייסדים;
- בנוכחות רכוש קבוע מושכר ופדיונם ברשות המיזם;
- בנוכחות פעילויות משותפות שנקבעו במסגרת החוזה, הן מוחזרות למיזם.
עבור כל עסקת קבלה, עליך לערוך את המסמך המתאים - מעשה או חשבונית OS-1. בנוסף ערכו מסמכים טכניים, החילו אותם על גבי פתק המשלוח. ביקורת על פעולות עם רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים כוללת בקרה על נכונות ניירות הערך הקשורים בקבלת נכסים קבועים מכל הסוגים הנ"ל.
סילוק וחיסול
מערכת ההפעלה עשויה לפרוש מהסיבות הבאות:
- חיסול המתקן עקב בלאי, מצב רעוע, כוח עליון;
- חיסול שמעורר עדכון תהליך העבודה או החלפת ציוד;
- העברה לחברה אחרת.
כדי לקבוע כי יש לחסל כמה מערכות הפעלה, מכיוון שאינן מתאימות לשימוש נוסף, יהיה עליכם ליצור עמלה מיוחדת. זה מעריך את מערכת ההפעלה, שעל בסיסה היא מחיקה את המחיקה. פעולה זו צריכה להיות מתועדת על ידי פעולה מיוחדת בצורה של OS-3. ביקורת על פעולות עם רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים כרוכה תמיד בשליטה בניירות ערך המסדירים את הפירוק, העברת הרכוש הקבוע. המסמך נשלח לאישור מנהל הארגון ורק בסוף הליך הנייר הם מתחילים לחסל ישירות.
ביקורת: מה ניתן לזהות
הביקורת הקלאסית על פעולות עם רכוש קבוע על הדוגמא של ארגון הפועל בתנאי ניהול מסמכים מודרניים ומציאות כלכלית משקפת בדרך כלל את הבעיות הכרוכות בכך שמערכת ההפעלה משתקפת באופן שגוי בהצהרות.
המבקר שם לב במיוחד ל:
- שערי חליפין בזמן עסקאות עם מערכת ההפעלה;
- היוון, מחיקה של רכוש קבוע ושיקוף פעולות אלה בתיעוד המיזם.
נוהלי ביקורת ארוכת טווח בארצנו חשפו כי לעתים קרובות מאוד חברות לא עורכות תיעוד של פעולות הקשורות לרכוש קבוע. אם זה נעשה, אז יזמים רבים עושים זאת מרושל, לא שלם, מבלי למסור את כל הפרטים הדרושים. הזנחה כזו של כללי הניירת מביאה לחישוב שגוי של חיובי הפחת. אם עליכם לארגן שיפוץ גדול, מחיר העלות מחושב בצורה שגויה, בניגוד לחוקים הקיימים, מכיוון שהם מסווגים באופן שגוי את העלויות שיש לייחס להון.
מידע - כמתוכנן!
בעת ביצוע פעילויות המרכיבות ביקורת על פעולות עם רכוש קבוע, המבקר, אם יתגלה שגיאות, מביא את הנתונים אודותיהם למנהיגי החברה. המומחה ממליץ על דרכים לפתור את הבעיה, מציע אילו תיקונים יש לבצע. ככלל, טופסי הדוחות והרשומות מותאמים.
אם נמצאות בעיות בהיבטי הפחת, המבקר מחשיב כמה גדול הפחת העודף, האם הייתה הערכת מזל. הם מנתחים את ההשפעה של טעויות אלה על עלות הסחורה המיוצרת, על התוצאות הכספיות שמציג הארגון. הנתונים משמשים לזיהוי העבריינים, כדי למצוא את הסיבות למה שקרה. נקוט אמצעים למניעת הישנות המצב.
יעדי ביקורת
ביקורת על מיסוי פעולות עם רכוש קבוע, של הפעולות עצמן מכוונת להיווצרות מסקנות סבירות: עד כמה הדוחות הכספיים בחברה תואמים את המצב האמיתי של הדברים בפועל. שלמות המידע חשובה לא רק לבעלי מניות המיזם, אלא גם למשקיעים פוטנציאליים שמתכננים לשלוח את כספם לחברה. ביקורת מאפשרת לך להסיק אם לסמוך על חברה זו.
רואי החשבון מנתחים:
- הוצאות הנגרמות כתוצאה מתיקונים;
- רווח מהעברה במסגרת חוזה שכירות;
- הוצאות שכירות;
- הוצאות ורווחים הכרוכים בסילוק רכוש קבוע;
- בניית הון לא גמורה;
- התחייבויות מס.
ביקורת: תיאוריה
ביקורת פעילות עם רכוש קבוע מתבצעת בשלבים הבאים:
- הצהרת משימות.
- פיתוח תוכנית.
- יצירת תוכנית ביקורת.
- פיתוח מסקנה.
- הכנת המלצות.
על מנת שהאירועים יהיו אפקטיביים, ביקורת פעילות עם רכוש קבוע כוללת:
- שיטות אימות ספציפיות.
- הערכות לזיהוי מערכת הבקרה הספציפית בחברה.
- תוכניות חיוניות המותאמות לספציפיות של עסק מסוים.
התמקדות בשליטה פנימית
הדבר הראשון שעליכם לשים לב אליו בעת ביצוע ביקורת על פעולות עם רכוש קבוע הוא מערכת השליטה על עבודותיה שהונהגה בתוך החברה. רק לאחר מכן האמצעים יהיו אפקטיביים, תוך התחשבות בנכסים בלתי מוחשיים, ברכוש קבוע, כאשר הם מתחילים בהערכת יעילותם של גורמי הרגולציה במפעל. במהלך הביקורת, אנליסטים קובעים אם מערכת השליטה עומדת בדרישות ומעניקה את התוצאות הצפויות. כמו כן נחשף כיצד ניתן לשדרג אותו כדי להגביר את היעילות.
ביקורת של מערכת בקרה היא בדיקה המביאה להערכה של תקינות השיטות המיושמות. במקביל נלקחת בחשבון את הסביבה לשליטה, היחס של צוות ההנהלה למערכת הניטור והאם נוצרים תנאי עבודה מיטביים. הקפידו לנתח את נושא החשבונאות, הכספים המשמשים לבקרה.
הערכה נכונה היא המפתח להצלחה
כאשר מתבצעת ביקורת על פעולות עם רכוש קבוע, הערכה הנכונה של מערכת הבקרה המיושמת בחברה מתבצעת על ידי המבקר אחר הפעילויות הבאות:
- פיקוח על זמינות התיעוד הניהולי, תקפותו. על ניירות להסדיר באופן רשמי כיצד לתת דין וחשבון על עסקאות, לשמור על מסמכים הקשורים למערכת ההפעלה, תנועתם, סילוקם וכן עם נכסים בלתי מוחשיים.
- הערכת מומחים לרישום הרשמי של הפעילות העסקית של החברה, הכוללת ניתוח לוחות זמנים, תוכניות תפוצה של התיעוד בארגון.
- ניתוח טפסי חשבונאות והתאמתם לחברה.
- פיקוח על זמינות רישומים הנחוצים לתשלום נכון של מיסים וחשבונאות.
- ניתוח הנוהל לעבודה עם דוחות כספיים בארגון.
במהלך הביקורת, על המבקר לסכם עד כמה שניתן נתונים על פעולות התקופה הנחקרת, על היקף ההיקף שלהם ועל אופיו הרווח.
בדיקה כהערכת אמינות
כדי לוודא שחשבונאות של מערכת ההפעלה מתבצעת נכון, תוכלו לפנות לבדיקה. בדיקות מסוימות מסודרות בלוקים לפי פרמטרים דומים. זה מפשט בדיקות ועיבוד ארגוניים של מידע שהתקבל.
שלב תכנון הביקורת כרוך בדרך כלל בהקמת תוכנית כזו בה מוזכרים כל הפרמטרים של המיזם (כלכלי, משפטי), מקורות ראיות למבקר. זה גם מפרט את הנהלים התקפים עבור המבקר ואת הבדיקות בהן הוא יכול להשתמש בעבודתו.
תיאור מלא של החברה יכיל בהכרח נתונים על הציוד הטכני של המפעל ומעמדו החוקי, על כמה היקפי העבודה הם, היכן החברה נמצאת, אילו קשרי סחר היא קבעה.
נהלי ביקורת
ביקורת כוללת לרוב את הבדיקות וההערכות הבאות:
- בטיחות מערכת ההפעלה;
- נוכחות מערכת ההפעלה;
- עמידה בתנאים לסיווג נכסים מסוימים כנכסים קבועים, נכסים בלתי מוחשיים;
- זרימת עבודה;
- החלפה, עלות ראשונית;
- פחת, חוקיות צבירתו ונכונות החישובים;
- פעולות הכוללות מערכת הפעלה (ליסינג).
הנתונים המתקבלים במהלך הליכים אלה מסוכמים, נותחים ומסקנות מתבססות עליהם.
מקורות נתונים
כדי שאימות הביקורת יהיה מדויק ויעיל, על מומחים להיות בעלי גישה מלאה לכל המידע הדרוש להם. בדרך כלל, מבקרים מקבלים גישה בלתי מוגבלת ל:
- תיעוד מכונן;
- מדיניות חשבונאית;
- אוגרי חשבונאות;
- תיעוד ראשוני;
- דוחות חשבונאיים;
- תיעוד רגולטורי הנוגע למיסוי, חשבונאות בחשבונאות מערכת הפעלה.
למידת מסמכים, מידע נאסף, בהתחשב בשילוב של כל הפעולות עם מערכת ההפעלה בקבוצות הבאות לצורך קלות הניתוח:
- קבלה;
- מבצע;
- פרישה.
בלי נתונים מדויקים - בשום מקום
על מנת שהמבקר יבצע ניתוח איכותי, עליו לדעת את הפרמטרים הבאים לגבי ארגון ספציפי:
- רשימה של אובייקטים הנחשבים למערכת הפעלה בארגון;
- מגבלת מחיר לחפצים הזכאים לסיווג כנכס קבוע;
- שיטות חישוב פחת;
- שיטות השתקפות של הוצאות הקשורות לתיקון מערכת הפעלה;
- האם ניתן בחברה להעריך יתר על המידה ברכוש קבוע ביום הראשון של שנת הדיווח הבאה?
- באילו תקופות של מערכת ההפעלה הן מלאי;
- אילו חשבונות, חשבונות משנה משמשים בחשבונאות של רכוש קבוע.
בקרת בטיחות
ביקורת כוללת תמיד את השלבים לבקרת הזמינות של מערכת ההפעלה, עד כמה הם נשמרים. זה הכרחי לצורך אישור הדיווח החשבונאי.
תפקידו של המבקר הוא לאמת את העובדה כי אין אובייקטים כאלה במערכת ההפעלה שעולים פחות מהמגבלות המתועדות. בנוסף, הסקירה מגלה את נוכחותם במערכת ההפעלה של אותם אובייקטים המשרתים פחות משנה. המבקר מוצא פעולות העברה בין מערכת ההפעלה לפריטים בעלי ערך נמוך הנשחקים לאורך פרק זמן קצר. נשלט כמעברים בכיוון מערכת ההפעלה, ובכיוון ההפוך. הפקח יצטרך לשים לב לשאלה זו: העלות מוערכת ברגע בו החפץ התקבל או הועלה לשימוש.
התרגול מראה כי פעולות התרגום בין מערכת ההפעלה לאובייקטים בעלי ערך נמוך ובלאי מהיר גורמים להרבה בעיות ומוצאים שגיאות רבות. ככלל, חברות מנסות להגדיל עלויות, מותנות בפחת נוסף שלהן, ולשם כך הן מציגות הונאות אלה המנוגדות לנורמות.