מי מהרכוש הקבוע אינו כפוף לירידת ערך?

לפני שנענה על השאלה מה לא כפוף, נחשוף מונח חשבונאי זה. כל הכספים, יהיו אשר יהיו, נשחקים לאורך זמן. בפועל, בלאי הוא מוסרי (שיטה מיושנת, כלי מכני, תהליך) ופיזי (משהו נשבר, חדל לעבוד טוב וכן הלאה). בחשבונאות, העלות ההתחלתית של רכוש קבוע, כמו גם נכסים בלתי מוחשיים, מועברת (לא מייד, אלא בחלקים) לשווי המוצרים המיוצרים על ידי הארגון או החברה בזמן שהם מתבלים. זהו פחת, ופחת (על פי תנאי חשבונאות) הוא סכום הפחת של רכוש קבוע שנצבר מרגע השימוש בהם. כעת נשקול בפירוט אילו חפצים אינם כפופים לפחת ואילו הם כפופים. במילים אחרות, איזה נכס ניתן לפירעון ואילו לא.

הרעיון הבסיסי של אובייקטים הנתונים לפחת

נכסים הניתנים לפירעון כוללים חפצים עם אורך חיים שימושי של יותר משנים עשר חודשים, וערכם ההתחלתי הוא יותר מארבעים אלף רובל.

נכס זה כולל:

• השקעות הון שהושכרו כרכוש קבוע עם הופעה של שיפורים מסוימים שנעשו בהסכמת השוכר על ידי החוכר. הם כפופים לפחת בחשבונאות המס.
• השקעות שנעשו לטובת רכוש קבוע בצורה של שיפורים משמעותיים שביצע המוסד שקיבל את ההלוואה בהסכמת הארגון המנפיק. נכסים לא מוחשיים מופחתים? על זה עוד יותר.

נכסים הניתנים לפירעון עשויים להיות רכושו של יזם פרטי או ארגון שלם בבעלות נישומים ומביא להם רווח. באופן אנלוגי להגדרה זו, ניתן לענות על השאלה מה אינו כפוף לפיחות כדלקמן: רכוש של נישום שאינו מייצר הכנסה. במסמכים הרלוונטיים הנוגעים לחשבונאות, הגדרה זו נחשפת באופן נרחב ופירוט. באופן כללי, אנו יכולים לומר כי משאבי טבע ואדמות, מניות, בנייה בתהליך, סחורות, משאבים כספיים לעסקאות, וגם ניירות ערך אינם כפופים.

רכוש הקשור ליכולות גיוס כפוף ללא ספק לפחת במסגרת ההליך המשפטי שנקבע בהתאם לחוק הפדרלי 206 מיום 29 בנובמבר 2012. פחת והאובייקטים הבאים:

• נכסים בבעלות ארגוני תקציב;
• רכוש שנוצר בקרנות תקציביות;
• רכוש שנוצר מתקבלות מזומן ממוקדות.

חשוב להבין כי הנכס הפחת אשר קיבל מיזם יחידתי מבעלי מפעל יחידה אחר כחלק מניהול תפעולי או מעקב כלכלי, בהחלט כפוף לירידת ערך ממפעל יחידתי הנ"ל בגבולות הקבועים בחוק. הנכס שהתקבל על ידי ארגון ההשקעות מבעל הנכס נופל גם הוא תחת אותם אמצעים, המוכתבים בפירוט במסמכים המשפטיים של הפדרציה הרוסית על הסכמי השקעה הקשורים להיקף הפעילויות הקשורות למכירת שירותים בתחום השירותים הציבוריים.

נשאל לעתים קרובות ונכסים קבועים כפופים לפיחות? להלן נענה על שאלה זו.

פריטי רכוש, רכוש וציוד שלא ניתנים להפחתה

אז, הסוגים הבאים של נכסים הניתנים לפדיון אינם כפופים לפחת:

• אובייקטים יקרי ערך של ארגונים תקציביים, למעט אלה שנרכשו בקשר לפעילות יזמית;
• רכושם של מוסדות ללא כוונת רווח (NU) שהתקבל בצורה של הכנסה מיועדת, או שהוא נרכש על חשבון כספי ההכנסה העיקרית והוא משמש לפעילות ללא כוונת רווח.

בנוסף, הסוגים הבאים של נכסים הניתנים לפדיון אינם כפופים לפחת:

• פריטים שנוצרו או נרכשו בכספי תקציב ממימון ממוקד;
• אובייקטים לשיפור חיצוני;
• פרסומים ויצירות אמנות שנרכשו, מחיר הפרסומים נלקח בחשבון בכל ההוצאות האפשריות האחרות הקשורות למכירה והפקה, בסכום העלות הכוללת במועד הרכישה;
• נכס שנוצר או נרכש על חשבון כספים שהתקבלו ללא עלות;
• זכויות המתקבלות למוצרים של פעילות אינטלקטואלית, כמו גם דברים אחרים של רכוש כזה במקרים בהם, על פי חוזה הקבלה, התשלום מתבצע מדי פעם בצורה של תשלומים במסגרת תקופת החוזה.

רכוש קבוע שאינו כפוף לפיחות אינו נכלל בהרכב הנכס, שכן:

• התקבלו או הועברו במסגרת החוזים לשימוש חופשי;
• הועברו לשימור שווה למשך יותר משלושה חודשים;
• נמצאים תחת מודרניזציה ושחזור במשך למעלה משנים עשר חודשים;
• נרשמו ברשימת הספינות הבינלאומית הרוסית בעת הימצאותן במאגר זה. כחלק מהשימור מחדש של פריטי רכוש, מפעל וציוד, ניתן לצבור פחת בגין פריטים כאלה באופן שהיה עד לתהליך הרלוונטי. במקרה זה, אורך חיי השימוש של האובייקט עצמו, ככלל, מוארך בפרק הזמן בו הוא נמצא בשימור.

פירוט רכוש קבוע

באמצעים כאלו, במסגרת המיסוי, הכוונה לחלק הרכוש המשמש בצורה של כלי עבודה ליצירה ומכירה של סחורות ושירותים, כמו גם לניהול מוסד שערכו הראשוני הוא סכום של ארבעים אלף רובל. חפצים כאלה אינם מופחתים.

הערך ההתחלתי של הנכס הקבוע מתפרש כסכום עלויות קבלתו. זה נחשב לכזה אם פריט דומה נרכש בחינם, או שזוהה כתוצאה ממלאי בצורת הסכום אליו הוערך נכס זה. במקרה זה, אנו מדברים על בנייה, מסירה, ייצור והבאה למדינה בה הוא מתאים לשימוש, למעט מס ערך מוסף, כמו גם מיסים על הבלו.

אילו רכוש קבוע אינם כפופים להפחתה, למעט האמור לעיל?

כחלק משערוך שערך הנישום, כלומר פחת שווי הרכוש הקבוע ביחס למחיר השוק, הסכומים החיוביים או השליליים של פעולה זו אינם מוכרים כהוצאה או כהכנסה ולא ניתן לנקוט בהם כדי לקבוע את ערך ההחלפה של הנכס המקביל במהלך הפחת.

הערך השיורי של רכוש קבוע מאופיין כהפרש בין ערכם ההתחלתי לבין הנתון שנצבר במהלך השימוש בפחת.

שווי נכס כזה, אשר פחתו מחושב בשיטה הלא ליניארית במקרה שלא נקבע אחרת לפי קוד המס, מחושב לפי התוכנית הבאה:

S (n) = S x (1 - 0.01 * K) ^ n. בדוגמה זו, "S (n)" מבטא את ערך השארית של הנכס בסיום n חודשים מייד לאחר שנכללים בקבוצת הפחת המוצעת. "S" משמש כעלות ההחלפה הראשונית והראשונית של החישובים.

יש לציין כי במסגרת חישוב שווי השייר של רכוש קבוע שעבורו שימשה הזכות לכלול בהוצאות תקופת ההוצאה על השקעות הון בסכום שלא יעלה על עשרה אחוזים, אנו מתכוונים לא יותר משלושים אחוז עבור הפריטים העיקריים. אחוזים אלה מתייחסים לשלושה עד שבעה מגזרי פחת מהסכום המקורי של הפריטים. במקום נתון המחוון הראשוני, מיושמת רמת הערך בה כלולים אובייקטים כאלה בקבוצות המשנה המתאימות להפחתה.

בהתחשב בהמשך המשוואה, יובהר כי "n" הוא מספר החודשים שחלפו מהיום בו נכללו הפריטים בתת-הפחת הדרושה עד שלא הוחרגו מקטע זה, לא סופרים את הזמן שבא לידי ביטוי במספר החודשים שבהם חפצים אלה לא היו שייכים הרכב רכוש בכפוף לפחת. "K" הוא הנורמה תוך התחשבות במקדם ההולך וגדל או הקטן, המיושם ביחס לקבוצה המתאימה. מה שלא כפוף לפיחות, שקלנו.

הערך הראשוני של רכוש קבוע משתנה בהשפעת השלמה, שחזור, התאמה מחודשת, ציוד טכני מחודש, מודרניזציה או ביטול חלקי של המתקנים הנדרשים.

סכום הרכוש הראשוני שהתקבל כמושא להסכם הזיכיון מחושב כשווי השוק בעת רכישתו, כפול ציוד טכני מחודש, סכום ההוצאות לשיקום, מודרניזציה, השלמה, התאמה מחדש או הבאת ערך זה למצב בו הוא הופך להיות מתאים ליישום. חריג הוא סכום המסים המנוכים, או הכלולים בהוצאות.

גילינו אילו חפצים אינם פחתים.

מהם נכסים בלתי מוחשיים?

אלה הם מוצרים של פעילות אינטלקטואלית שנרכשה או נוצרה על ידי נישומים, כמו גם חפצים אחרים של קניין רוחני המעניקים לבעלים זכויות בלעדיות ומשמשים ביצירת מוצרים, למשל, עבודות ושירותים, או לצרכים של ניהול ארגון למשך זמן ארוך מספיק, בסכום של יותר משנים עשר חודשים.

חשוב לזכור אילו רכוש קבוע לא מופחת.

נכס בלתי מוחשי מוכר במספר המקרים הבאים:

• זמינות היתרונות הכלכליים בצורה של רווח;
• מסמכים שבוצעו כהלכה המאשרים נוכחות של נכס בלתי מוחשי וזכות ייחודית לו.

נכסים בלתי מוחשיים כוללים בעיקר:

• זכותו של בעל הפטנט למודל כלי עזר, בנוסף להמצאה, או לעיצוב תעשייתי השייך בלעדית לו;
• זכותו הייחודית של המחבר-מפתח או בעלים אחר להשתמש בתוכנות מסוימות למחשבים אלקטרוניים, ובהתאם מסדי נתונים של כל מיני נתונים;
• זכויות יוצרים או שימוש בטופולוגיות של מעגלים משולבים, שהם גם בלעדיים לו;
• הענקת סימן מסחר או סימן שירות, כמו גם הקצאת שם ייחודי למקום מוצא טובין ופיתוח שם חברה עבור כך;
• זכותו הבלעדית של בעל הפטנט להישגים בתחום מגזר הבחירה;

האם חלקות קרקע חשופות לפחת? התשובה לשאלה זו היא שלילית, אם כי הקרקע שייכת לרכוש קבוע.

הערך ההתחלתי של נכסים הניתנים להפחתה ובלתי מוחשיים מחושב על בסיס סכום עלויות היצירה או הקבלה שלהם והבאתם לנקודה בה הם מתאימים לשימוש, היוצא מן הכלל הוא מס ערך מוסף ומיסי הבלו.מחיר הנכסים הבלתי מוחשיים הנוצרים על ידי המוסד עצמו מחושב כסכום ההוצאות בפועל לייצורם ויצירתם.

בתנאי השימוש בנכס בכפוף לפחת

נכסים הניתנים לפדיון מופצים בין הקבוצות הרלוונטיות, החל מתנאי השימוש השימושיים בה.

אז, חפצים של רכוש קבוע שערכם נמוך מ -40 אלף רובל או כאלה המתחילים להביא רווח בעתיד, למשל חפצים שמורים, אינם כפופים לפחת.
לצורך הנהלת חשבונות מס, ארגונים צוברים פחת בשיטות לינאריות או לא ליניאריות. לדוגמה, מלאי כפוף לפיחות ויש לחשב אותם.

לנישום הזכות לכלול במבנה הוצאות המס, או במילים אחרות, את תקופת הדיווח, הוצאות על השקעות הון בסכום שלא יעלה על עשרה אחוזים מעלות ההתחלה של סעיפי הכספים. היוצאים מן הכלל הם אותם חפצים שהתקבלו ללא עלות, וכן הוצאות שנגרמו במצבים של מודרניזציה, השלמה, שחזור, התאמה מחודשת, כמו גם ציוד טכני מחודש וחיסול חלקי של רכוש קבוע.

היכן מתייחסת השיטה הליניארית?

השיטה הליניארית חלה על מבנים, מבנים והמצאות העברה, הכלולות בקבוצות פחת במרווח השמיני לעשירי. לגבי רכוש קבוע אחר, משלמי המסים יכולים להשתמש בכל אחת מהשיטות. לא ניתן לשנות את השיטה שנבחרה במשך כל הפחת זמן. חשוב להבין תחילה האם סוג זה של נכסים כפוף לפחת.

יצוין כי במקרים בהם הנכס העיקרי, ביחס אליו נעשה שימוש בזכויות אלה לא מוקדם יותר לאחר חמש שנים ממועד פעולתו, וכן אדם התלוי בנישום ובסכום ההוצאות שלו, שנכללו בעבר ב בהחלט יש לכלול את הרכב ההוצאות של תקופת המס הבאה, במספר ההכנסות שלא מומשו בתקופת הדוח בה בוצע יישום כזה. כלל זה חל על שימוש בנכסים קבועים מתחילת ינואר 2013 בהתאם ל 206 החוק הפדרלי.

כיצד מחושבים פחת?

גובה הפחת מחושב חודשי. הוא נצבר בנפרד עבור כל פריט נכס קיים בכפוף לפחת. הסדר הפשרה על פריטי רכוש נחוץ, כולל פריטי רכוש קבוע, אשר הזכויות שיש לאשר להם במסגרת רישום המדינה, מתחיל ביום הראשון לחודש שלאחרי התקופה בה הושם החפץ. זה לא תלוי בתאריך הרישום הממשלתי. המונח פג מתחילת החודש שלאחר פרק הזמן בו הייתה מחיקה מוחלטת של ערך האובייקט, או כאשר האובייקט הוחרג לחלוטין מקטגוריית הנכס הנתונה לפחת. הצבירה עצמה נעשית בהתאם לתקנים הקיימים. כל מה שאינו כפוף לפחת למטרות מס רווח אינו נכלל.

שיטה לינארית

במסגרת תוכנית זו מחושב הפחת הכולל למשך חודש כתוצר ההחלפה או במילים אחרות, העלות ההתחלתית של נורמה. לפיכך, ערך זה נקבע על ידי הנוסחה הבאה, כלומר: K = (1 / n) x 100%. במקרה זה, K משחקת את תפקיד הנורמה, ההגדרה המדוברת, ו- n מייצגת את תקופת השימוש בחודשים, כלומר את פרק הזמן בו הכלי שימש והשתמש בו באופן פעיל.

שיטה לא לינארית

שיטה זו מביאה בחשבון את סכום הפחת למשך שלושים יום, המחושב על בסיס המאזן בעל אופי מצטבר ביחס לתת-קבוצת הפחת המתאימה בתחילת החודש והנורמות הנדרשות במקרה זה. הפחת הכולל המחושב במשך שלושים יום מחושב על ידי הנוסחה: A = (K / 100) x B. בדוגמה זו, A מתייחסת לגודל המחושב לחודש פחת של חודש עבור כל קבוצה המתאימה לו. B משמש כאיזון הכולל. K הוא שיעור הפחת עצמו המחושב עבור קבוצת הסיווג המתאימה.

החל מהחודש שלאחריו כאשר ערך השייר מגיע לעשרים אחוז מההחלפה והעלות ההתחלתית של האובייקט, סכום הפחת מחושב לפי הסדר הבא:

• המחיר השאורי של האובייקט מוגדר כערך הבסיס לחישובים הבאים;
• סכום הפחתה הצבורה למשך שלושים יום מחושב על ידי חלוקת העלות בסכום החודשים שנותרו עד סוף תקופת השימוש הפעיל האפקטיבי.

מסקנה

לפיכך, הערך בפועל של רכוש קבוע מופחת בגלל פחת. באופן ישיר על רכוש קבוע, לא מופחת פחת על בתים פתוחים עם גלגלים עשירים, דירות, מעונות, בעלי חיים יצרניים, מטעים שטרם הגיעו לגיל העבודה, על רכוש קבוע של עמותות, על אדמות, על כל האובייקטים שעלותם הראשונית הייתה מתחת ל 40,000 רובל. יש להנחות רואי חשבון להפחתת תקני פחת. כפי שאתה יכול לראות, ההצהרה שגויה כי כל סוגי הנכסים כפופים לפחת.