מהו מע"מ ומי משלם אותו? נוהל חישוב מע"מ. מע"מ על שירותים

כיום, כל קונה שרוכש מוצר בחנות מתמודד עם ראשי תיבות מע"מ - זה תמיד מצוין בשיק. עם זאת, למרות הפופולריות הגדולה של מס זה, לא רבים מהקונים מבינים מהו מע"מ ומי משלם אותו. אם אתה מסתכל בספרייה, תינתן הגדרה: "מס ערך מוסף", אך זה לא חושף את המהות. לכן, ננסה לנתח נושא זה מא 'ועד ת'.

אז, הגדרנו מהו מע"מ. מי משלם את זה? ראשית כל, ארגונים שמוכרים סחורה יקרים יותר מעלות המוצר. במקרה זה, המס יחושב מההפרש בין עלות הטובין שנמכרו למחיר מכירתו. במילים אחרות: המוכרים משלמים מע"מ מרווחיהם. זה כך בתיאוריה.

קצת היסטוריה

קיצור המע"מ הופיע בשנות העשרים של המאה ה- XX. זה היה כי במקום מס מכירות הופיע מע"מ. בהתאם לחוק החדש, המוכרים קיבלו פטור מתשלום מסים מרובים ודומים, אך ברוסיה היא החלה לפעול בשנת 1992.

כיום השיעור הוא 18% על מרבית פריטי הסחורות המיוצרים, אולם ישנן קטגוריות מוצרים בהן המע"מ על טובין הוא 10% בלבד. זה חל על מוצרים רפואיים וילדים, כמו גם על חלקי מזון. אם מוצרים מיוצאים לחו"ל אז הם אינם חייבים במס.

מהו מע"מ ומי משלם אותו?

בהתחשב באמור לעיל, אנו יכולים להסיק את המסקנה הבאה. מע"מ על שירותים וסחורות משולם על ידי היצרן או החברה המספקים את השירותים. אך למעשה המס נופל על כתפיהם של קונים רגילים. כמובן שמע"מ מחושב על המוכר, והקונה אינו מגיש דוחות למס, אך למעשה הוא מבצע את התשלום. אתה יכול להתווכח עם זה, מכיוון שהמוכר משלם באופן חוקי את המס, אך למעשה אתה עושה זאת על ידי קניית מוצרים בחנויות.

נוהל חישוב מע"מ

כאשר חברה אחת מזמינה חומרי גלם מחברה אחרת לייצור מוצר, הראשונה משלמת סכום כסף מסוים. סכום זה ממוס.

בהמשך תיפתר השאלה מה העלות של המוצרים המיוצרים תיפתר. עלות זו נקבעת מגורמים רבים. אחד מהם הוא עלות הייצור ללא מע"מ. גובה המס בשלב זה מחושב גם הוא, אולם הוא הולך לזיכוי מס.

ואז מחושב העלות הסופית של המוצר, לפיה הוא יהיה זמין בחנויות לקונה. בשלב זה ייווצר המחיר הסופי של הסחורה: עלות חומרים + רווח פוטנציאלי ממכירות + מיסי בלו וכו '. ביחס לחישוב מע"מ מס זה עובר גם לעלות הסופית. יצרנים ומוכרים לוקחים זאת בחשבון בעלות, אך הקונה משלם עבורו.

לאחר שנמכרו הסחורה והחברה קיבלה את הכסף, מתחיל חישוב סכום הרווח, ממנו מנוכים 18% המס ששילמו הקונים. כך נראה בערך נוסחת המע"מ המותנית. הסכום הסופי של כל המסים על טובין שנמכרים על ידי חברה נקרא חבות מס.

דוגמא לחישוב

להבנה מפורטת יותר של מע"מ ומי משלם אותו, הבה נבחן דוגמא פשוטה.

דמיין שהחלטת למכור נעלי חורף. השלב הראשון הוא למצוא ספק סיטונאי. לדוגמה, הוצאת 100 אלף רובל ברכישת סחורה, תוך כדי קניית 10 יחידות מוצרים. כלומר זוג מגפיים אחד עולה 10 אלף רובל. במקרה זה, מחיר הסחורה שנרכשה מהספק כולל כבר מס של 18%. מס זה שילם על ידי הספק ואנחנו בזמן הרכישה.סכום זה של 18%, ששילמנו יתר על המיסוי בעתיד, צריך להיות מחושב כדמי תשומה. בעת רכישת טובין למכירה נוספת, עלינו להוכיח שברכישה בתפזורת כבר שילמנו מע"מ. כראיה למס, יש צורך להציג חשבונית, חשבונית או צ'ק, אשר יצביעו על כך ששולם מע"מ על טובין.

כשאנחנו מגבשים את המחיר הסופי למכירה בחנות, עלינו לנכות את המס מהמוצרים שנרכשו. מהמחיר הזה בעתיד ואתה צריך לחשב את המס. בשלב הסופי, בו ייווצר המחיר הסופי תוך התחשבות ברווח פוטנציאלי, יש להוסיף לסכום שהתקבל 18% מהמס, שיוחזק לקונה.

פורמולה

אנו מציינים את הסכום הידוע באות K. עלינו לחשב מזה את סכום המע"מ 18%. פירוש הדבר שנוסחת המע"מ שלנו תיראה כמו:

מע"מ = K * 18/100

בתנאי שהכסף שהוצא לנו שווה ל 100,000 רובל, המע"מ יהיה שווה ל 18 000 רובל (זה 18%).

כדי לחשב את הסכום עם מע"מ לתוצאה זו יש להוסיף את הסכום המוכר לנו - 100 000 רובל. המשמעות היא שהסכום עם מע"מ יהיה שווה ל 118,000 רובל.

חישוב הסכום ללא מע"מ

עכשיו כשאנחנו יודעים את הסכום במס (קן), נוכל לחשב K בלעדיו. ראשית, זכרו את הנוסחה לחישוב הסכום במע"מ - ממנה תוכלו לקבל את הנוסחה לחישוב הסכום ללא מע"מ.

Kn = K + M * K, שם M = 18/100

גרסה נוספת של הנוסחה אפשרית גם היא: Kn = K * (1 + M).

מנוסחה זו קל לחסר את הערך שאנו זקוקים לו. הנוסחה תיראה כמו:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

עכשיו אתה יודע מה זה מע"מ ואיך לחשב אותו.

ראוי לציין שעבודה עם נוסחאות היא מאוד בעייתית, וכדי לפשט את החישוב ישנם מחשבונים מיוחדים, כולל באינטרנט. בעזרתם תוכלו לחשב במדויק את המס על ידי הזנת הפרמטרים הידועים במקור. להלן בערך הנוהל לחישוב מע"מ.

סוגי מיסים

ישנם 3 קריטריונים לפיהם מתבצע נוהל חישוב מע"מ:

1. אפס שיעור. המס לא מוטל על מכירת טובין בחלל, כמו גם על ייצוא טובין כלשהם, במהלך הובלת נפט וגז וייצוא מתכות יקרות. יש רשימה מלאה של טובין הנמצאים תחת שיעור מע"מ אפס - הם מתוארים בסעיף 164 לחוק המס.
2. שיעור של 10%. זה חל על מכירת מזון (ירקות, חלב, בשר וכו '). זה תקף גם למוצרי ילדים, רפואה וספרות מדעית.
3. מע"מ 18%. זהו המס הנפוץ ביותר, שמתחתיו נופלים בהחלט כל הסחורה שאינה כלולה בשתי הקטגוריות הראשונות.

שים לב שמע"מ אינו מופעל רק על מכירה ישירה של סחורה, אלא גם על יבוא של מוצר כלשהו לשטח הפדרציה הרוסית. גם עבודות הקשורות לבניית מבנים, בהן לא מתקיים חוזה בנייה, חלות על מס זה.

תהליכים שאינם חייבים במס

מע"מ על שירותים אינו תמיד המקרה. לדוגמא, בעת מתן עבודה למפעלים ממלכתיים אשר יבוצעו במסגרת תחומי אחריותם, לא מוטל מס. כמו כן, זה לא מחויב בגין השקעות, בגין אספקת כספים לחברות ללא כוונת רווח וכן לרכישה ופיתוח של מפעלי מדינה.

חישוב

ישנן שתי אפשרויות לפיהן ניתן לחשב מע"מ:

1. חיסור כל סכום ההכנסות ממוסה, והמס ששולם בעת רכישת חומר הגלם מנוכה מהסכום שהתקבל.
2. תוספת. כאשר גובה המס הוא סכום הערכים המוספים של כל סוג מוצר שנמכר.

לרוב משתמשים בשיטה הראשונה לחישוב מע"מ בגלל הפשטות שלה. העובדה היא ששמירת רשומה נפרדת עבור כל סוג של מוצר שנמכר היא די קשה, אם כי לפעמים רק שיטה זו מתאימה לחברות מסוימות בגלל ספציפיות העבודה שלהן.

דיווח

אז, כבר הבנו מה זה מע"מ ומי משלם את זה.עכשיו אתה יכול לדבר על סוג הדיווח שאתה צריך לספק למס.

יש לספק דיווח מדי רבעון, והוא ממולא בצורה מיוחדת. במקביל, מועדי הדיווח צמודים - עד ה 25 לחודש הבא. במקרה של עיכובים, החברה עשויה לעמוד בקנסות.

אתה יכול גם לשלוח דיווחים בדואר. אך יש לזכור כי במקרה זה תאריך הדיווח יהיה המספר המוטבע במכתב הרשום.

לדוגמה, אם שלחת מכתב רשום ב -20, והוא הגיע על המס ב -28, אז לא יהיה עונש, מכיוון שהחותמת תציג את ה -20.

ניכויי מס

ניכויי מס הם סכום התשלומים שהוגש לתשלום על ידי הספק ועבורו גובה המס כבר חויב. גם כאן ישנם כללים שעל חברות לבצע אותם. סכום המע"מ ניתן להפחתה רק אם מתקיימים שלושה תנאים:

1. מוצרים שנרכשו למכירה כבר היו חייבים במע"מ.
2. חומרי גלם או מוצרים שהתקבלו עברו חשבונאות.
3. לחברה כל התיעוד הראשי, והחשבונית מונפקת בהתאם לכל הכללים.

אם התנאים הללו מתקיימים על ידי החברה, אז לאחר תקופת המס החברה יכולה לנכות את סכום המע"מ, אך רק אם המוצרים כבר ממוסים במע"מ.

מהי חשבונית?

מסמך זה מכיל מידע על מחיר סחורות ללא מע"מ ועל העלות הכוללת כולל מע"מ. מסמך זה חייב להיות מסופק על ידי הספק, והוא חייב להיות מוגש בספר חשבונות מיוחד וצוין בספר המכירות.

הקושי העיקרי בקיום חשבונית טמון בעובדה שהחובה להנפיק אותה מוטלת במידה רבה יותר על הצד שכנגד עמו משתלם הנישום. ואם הוא ממלא דבר שגוי, המפקח במהלך הביקורת יכול לבטל את הניכויים ולחייב מע"מ בנוסף. לפיכך, שגיאת צד נגדי יכולה לגרום לבזבוז נוסף לנישום. אז אתה צריך לדרוש מילוי מדויק של מסמכים מהספק.

מסקנה

אז המסקנות העיקריות שצריכות להסיק ממאמר זה:

1. הקונה משלם מע"מ בפועל, אם כי בתיאוריה ההנחה היא שהיא מוטלת על המוכר.
2. די קשה לחשב מע"מ ללא כלים מיוחדים. לכן, באופן אידיאלי, כדאי להשתמש במחשבים לצורך חישוב נכון של המס ולשמור על בסיס מע"מ. אך יש להבין את עקרון החישוב.
3. שירותים מסוימים אינם חייבים במע"מ. כמו כן, לא מוטל מס על ייצוא טובין.
4. בהתאם למוצרים שנמכרו, גובה המס עשוי להיות שונה. לדוגמא, בעת מכירת תרופות ומוצרי מזון, המע"מ הוא 10% בלבד.
5. דיווח הוא השלב החשוב ביותר בשיתוף פעולה עם משרד המס. דיווח נדרש לפני היום ה -25 בחודש. אחרת לא ניתן להימנע מקנסות. בעת שליחת מכתב בדואר, אינך צריך לדאוג למכתב שיגיע למשרד המס לאחר היום ה -25, שכן במקרה זה נלקח בחשבון זמן שליחת המכתב הרשום על הבול.
6. כשאתם משתפים פעולה עם גורם נגדי שיספק לכם מוצרים, דרשו ממנו למלא חשבונית באופן נכון ונכון. אם נעשות טעויות, לפקח המס יש את הזכות לחייב מע"מ נוסף.
7. כל "חומרי הגלם שנרכשו למכירה לאחר מכן חייבים להיות" מונעים "באמצעות חשבונאות ולהנפיק את החשבונית כראוי. כך שתוכלו לקבל ניכוי מס.

עכשיו פחות או יותר ברור לנו מאיפה המס הזה מגיע, איך הוא נערך ובכלל, מי צריך לשלם מע"מ. כמובן שהכל מתואר כאן באופן שטחי ופרימיטיבי למדי, ונושא המס ערך מוסף עצמו הוא נרחב ומורכב יותר, וכעת כמעט בלתי אפשרי להציג את כל הניואנסים.