מי משלם מע"מ - הקונה או המוכר, אם זה לא מצוין בחוזה?

מי משלם מע"מ - קונה או מוכר? שאלה מהקטגוריה הפילוסופית. המשלמים שלה הם מוכרים, אך במציאות זה מוחזק מכיסו של הקונה, מכיוון שהוא כלול במחיר. הדבר מורכב עוד יותר מהעובדה שלכל משלם מע"מ ישנן שתי אפשרויות: מס שיש לשלם לתקציב, ואחת שמשולמת לספקים כחלק מהמחיר עבור סחורות ושירותים שנרכשו מהם.

בדרך כלל, החוזה מציין ישירות כי המחיר כולל מע"מ, ומשקף גם את הסכום שלו. אך לעיתים הצדדים מפספסים את הרגע הזה, שבגללו נוצרים סיכונים נוספים - מסכסוכים עם קבלנים ועד התדיינות משפטית.

מנגנון מס

מטרת המיסוי היא פעולות מכירה, כולל העברה חופשית. כברירת מחדל, כל מכירה צריכה להיות כפופה במע"מ, אלא אם היא חלה על החריגים המפורטים בקוד המס. בנוסף, אם ישות נופלת בתנאים מסוימים, ביניהם העיקרית היא סכום הכנסה קטן, יתכן שיש פטור ממע"מ. במקרה זה, חובות המשלם מוסרות ממנו, והסחורה והשירותים הנמכרים על ידו אינם כפופים למס זה.

משלמי מע"מ הם ארגונים ויזמים המיישמים את מערכת המיסוי הבסיסית (OSNO). החוק מחייב שיוסיפו את סכום המס הזה לערך הטובין ויציגו אותו בפני הקונים לתשלום. בדרך כלל המס כלול במחיר ומודגש במסמכים כשורה נפרדת. במקרה זה, השאלה מי משלם מע"מ, הקונה או המוכר, אינה שווה את זה. לאחר שקיבל כספים מהקונה, על הנישום המוכר להעביר את המס לתקציב. יחד עם זאת, יש לו את הזכות להפחית את המס שישולם בסכום המע"מ התשומה שהספקים מראים לו במחיר הסחורות והשירותים.

נוהג נפוץ

כדי למנוע אי-התאמות, לרוב מחושב סכום המס מראש ומוקצה במסמכים כשורה נפרדת. כלומר, על הוראות החוזה לגבי המחיר נכתב בדרך כלל משהו כזה: העלות היא 236,000 רובל, כולל מע"מ של 36,000 רובל. זה נכון אם נמכר חפץ הכפוף למע"מ והמוכר הוא המשלם שלו, כלומר אינו מחיל פטור ממס או כל משטר מיוחד.

על מי לשלם מע"מ - הקונה או המוכר - בדוגמה זו? תיעוד כזה מרמז על פרשנות חד משמעית. מצוין העלות הסופית של העסקה, מע"מ כלול בסכום זה - המוכר שלו יצטרך להעביר לתקציב.

אם אין מס בחוזה

לעיתים, מכל סיבה שהיא, הצדדים לעסקה מתגעגעים לצורך לשקף את סעיף המס בחוזה. ואז נשאלת השאלה האם הסכום שלה כלול במחיר. במילים אחרות, מי משלם מע"מ - הקונה או המוכר - אם המע"מ לא צוין בחוזה?

מצד אחד, קוד המס קובע כי המוכר גובה מע"מ בנוסף לעלות סחורות או שירותים. זה עשוי ליצור רושם שניתן לציין את המחיר בחוזה מבלי לקחת בחשבון מס, מכיוון שיש לחייב אותו "מלמעלה".

לעומת זאת, החוק האזרחי דורש שהמחיר שצוין בחוזה יהיה סופי. אם המוכר "שכח" לכלול בו מס, זה לא אמור להיות הבעיה של הקונה.

לפיכך, על פי הנוהג הנוכחי, שאושר על ידי החלטות בית משפט, היעדר אזכור מע"מ בחוזה הופך לבעיית מוכר.אחרי הכל, הוא זה הנישום, מה שאומר שהוא מחויב לספק את כל התנאים לתשלום מס לתקציב.

מה לעשות אם המוכר "שכח" מהמס

אז, לטובת הצדדים לרשום נכון את תנאי החוזה מבחינת מע"מ. אבל זה קורה שהרגע הזה מתפספס. מי משלם מע"מ - קונה או מוכר - בנסיבות כאלה? נושא זה מוכרע בהסכמה. ובכן, אם הקונה מסכים לשלם את סכום המס העולה על שווי החוזה. במקרה זה, תוכלו לערוך הסכם נוסף.

עם זאת, הקונה רשאי לסרב, והחוק יהיה לצדו. המוכר לא יוכל לתבוע את תשלום המס במצב כזה אפילו באמצעות בית משפט. במקרה זה, הבוררים יונחו על ידי החלטת מליאת בית הדין לבוררות העליון של הפדרציה הרוסית מיום 30 במאי 2014 מס '33. סעיף 17 למסמך זה אומר כי יש לקחת בחשבון את גובה המס בעת קביעת המחיר הסופי של החוזה.

לכן כל שנותר לעשות בנסיבות כאלה למוכר הוא לשלם מע"מ מכיסם הפרטי.

כיצד לחשב מס אם לא נאמר עליו דבר בחוזה

אז בחוזה אין אזכור של מע"מ. איך במקרה זה לחשב את המס? זה יהיה תלוי במה שהצדדים סיכמו עליו: מי משלם מע"מ, הקונה או המוכר.

אם הקונה הסכים לשלם מס נוסף, אין חישובים מיוחדים בחישוב. המע"מ יהיה שווה ל 18% (10%) מסכום העסקה. אם הקונה סירב, על המוכר להקצות מס מהסכום שהתקבל ממנו. במקרה זה, יתכן ששיעור הפשרה נקרא. זה שווה ל- 18/118 או 10/110, תלוי בשיעור המס בו חותם אובייקט העסקה.

נדגים עם דוגמא. המוכר הוא משלם מע"מ, אך הקונה אינו. החוזה מציין את שווים של 590,000 רובל, בעוד שלא מוזכרים מע"מ. המוכר ביקש מהקונה לשלם מס בשיעור של 18% מעבר למחיר שצוין בחוזה, אך הוא סירב.

במקרה זה, ייחשב כי המחיר המצוין בחוזה כבר כולל מע"מ בשיעור של 18%. החישוב יהיה כדלקמן:

590,000 * 18/118 = 90,000 רובל - סכום המע"מ;

בהתאם, הכנסתו של המוכר לאחר מס היא 500,000 רובל.

אם אחד הצדדים מיישם את מערכת המס המפשטת

מצב שכיח למדי הוא כאשר אחד הצדדים לעסקה משתמש במערכת המס הפשוטה. מי משלם מע"מ על "פישוט" - הקונה או המוכר?

במקרה הכללי, הספק הפשוט אינו משלם מע"מ, לכן המס לא מחויב ואינו כלול במחיר. היוצא מן הכלל הוא פעולות אינדיבידואליות, כמו גם מצבים בהם הקונה מבקש מהמוכר "לפשט" כדי להדגיש את המס במסמכים. במקרה זה, המוכר יידרש לשלם מס, למרות שהוא משתמש במערכת המס הפשוטה. התשלום מתבצע על המס שהוקצה על ידי המוכר בחשבונית.

דוגמא נוספת היא כאשר המוכר נמצא ב- OSNO והקונה נמצא ב- USN. מכירת טובין למי שאינו משלם מע"מ אינה משחררת את המוכר מחובת תשלום מס זה. לכן רצוי לציין את סכום העסקה במסמכים ולהקצות מע"מ. עבור הקונה ב- USN זה לא גורם לתוצאות כלשהן - עליו לשלם את הסכום הכולל שצוין בחוזה.

מתי משלם המס על ידי הקונה?

לעיתים תנאי החוזה מכילים הוראה כי המחיר משתקף ללא מע"מ. בתנאים כאלה, מי משלם מע"מ - המוכר או הקונה? אם במקרה זה ההיפך אינו נובע מנסיבות העסקה או תנאים אחרים של ההסכם, הרי שעל הקונה לשלם את סכום המס בנוסף למחיר המצוין בחוזה. הסבר כזה טמון בהחלטה שלעיל מליאת בית הדין לבוררות העליון מס '33.

אז, הפיתרון לשאלה מי משלם מע"מ - הקונה או המוכר, אם החוזה לא מציין את המס - תלוי בנסיבות ספציפיות. ברוב המקרים, חובה זו נשארת על המוכר. ציין בבירור בחוזה את התנאים הקשורים למס זה לטובת שני הצדדים.עם זאת, יש להפגין מידה רבה יותר של זהירות למוכר, מכיוון שבורות או שכחה יכולים לגרום לו אגורה יפה.